Инструкция: подаем жалобу в налоговую инспекцию

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Пожаловаться в налоговую можно, если вы не согласны с её решениями или действиями.
2. Жалобу нужно подать в письменном или электронном виде, указав, что именно не так и что вы хотите исправить.
3. Обращение рассматривают от 7 до 30 дней, а решения по сложным вопросам могут принять чуть позже.
4. Если вы не указали свои данные или пропустили сроки, налоговая просто не рассмотрит жалобу.
5. Если итог не устроит, можно попробовать обжаловать ещё раз — через вышестоящий орган, прокуратуру или даже в суде.

В каких случаях подают жалобу в ИФНС

По правилам, если вы не согласны с решениями, действиями или бездействием своей ИФНС или ее должностных лиц, должны соблюсти досудебный порядок обжалования (п. 2 ст. 138 НК РФ, п. 1, 45, 47 Постановления Пленума ВС РФ № 18 от 22.06.2021). Обычно плательщики подают жалобу на действия налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган, если:

• полагают, что налоговики несправедливо рассчитали налоги, вменили уплату штрафов или пеней;
• не согласны с результатами проведенной проверки;
• хотят сообщить о допущенных нарушениях со стороны сотрудников ИФНС;
• считают, что инспекция неправомерно бездействует и не реагирует должным образом на выявленное нарушение законодательства.

Обязательный досудебный порядок обжалования не применяется к актам налоговиков, не связанным с налоговыми правоотношениями. К примеру, актам об отказе в предоставлении субсидии субъектам МСП. Но вы сможете обжаловать как непосредственно в суде, так и в вышестоящем налоговом органе (Постановление Конституционного Суда РФ № 5-П от 31.01.2023).

Досудебное обжалование обязательно и перед подачей иска с требованием имущественного характера, если оно возникло в результате (п. 2 ст. 138 НК РФ):

• реализации актов налоговиков ненормативного характера (за исключением актов ФНС России);
• действий или бездействия должностных лиц налоговых органов.

Кроме того, плательщик сможет подать жалобу в налоговую инспекцию по неуплате налогов, если по результатам контрольных мероприятий ИФНС выявила задолженность, а организация или ИП с ним не согласны. Процесс обжалования не приостановит исполнение решения по проверке: налоговики будут взыскивать начисленные налоги (пени, штрафы), если вы их не заплатите добровольно (п. 5 ст. 138 НК РФ). Но вы сможете попросить вышестоящую инспекцию приостановить (полностью или частично) исполнение решения, если гарант предоставит в инспекцию банковскую гарантию, которая соответствует требованиям ст. 74.1 и п. 5 ст. 138 Налогового кодекса РФ.

Советуем прочитать: как и куда можно пожаловаться онлайн

Как подать жалобу в вышестоящий налоговый орган

Налоговики разъяснили, как грамотно заявить в налоговую о нарушениях в компании или со стороны ИФНС. Алгоритм будет такой:

1. Определите, в какой налоговый орган подать жалобу.
2. Проверьте, не пропущен ли срок на подачу.
3. Составьте письмо с учетом требований НК РФ и передайте ИФНС.

Жаловаться на действия, бездействие и решения самой ИФНС надо вышестоящему налоговому органу, но подать нужно через инспекцию, чье решение вы обжалуете (п. 1 ст. 139 НК РФ).

Например, если хотите обжаловать решение ИФНС № 1 по г. Москве, то адресуйте жалобу УФНС России по г. Москве, но передаете ее вместе с документами в ИФНС России № 1.

Обжаловать решения по итогам камеральных и выездных проверок, которые не оспорили в апелляционном порядке, надо в течение года со дня принятия такого решения (п. 2 ст. 139 НК РФ). Причем дата, когда вручили такое решение, не важна. Чтобы обжаловать остальные решения, а также действия и бездействие инспекции, подайте документ в течение одного года со дня, когда узнали о нарушении ваших прав (п. 2 ст. 139 НК РФ). К примеру, это день, когда:

• вручили спорное решение или когда его считают врученным, а у вас его нет;
• инспектор совершил спорное действие или бездействие;
• истек срок на действие, которое инспекция не выполнила.

Может пригодиться: как составить возражение на акт камеральной налоговой проверки

Способов, как написать жалобу в налоговую инспекцию, будет всего два — в письменной или электронной форме. Требования приведены в ст. 139.2 НК РФ. Форма КНД 1110121 и порядок заполнения жалобы (в том числе апелляционной), формат и порядок ее представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС № ЕД-7-9/693@ от 02.09.2024.

Оформлять по утвержденной форме бумажную жалобу необязательно. Но чтобы не ошибиться и не спорить с налоговиками, рекомендуется применять утвержденную форму.

Шаблон, как написать письмо на нарушение налогового законодательства юридическим лицом или ИФНС

Как правильно составить жалобу в ИФНС

Составьте жалобу в рекомендованной или произвольной форме. В целом порядок аналогичен: необходимо указать причину обращения, аргументировать свою позицию и определить желаемый результат. Но важно учитывать цель обращения — о каком нарушении прав налогоплательщик желает сообщить.

Как составить жалобу по рекомендованной форме КНД 1110121

Этот бланк применяется для обжалования в упрощенном порядке, но его разрешают использовать и для стандартных бумажных жалоб. Включите в рекомендованную форму КНД 1110121 (правила одинаковы для всех ситуаций):

• наименование и код вышестоящего органа ФНС, который должен рассмотреть ваши документы, и наименование и код ИФНС, чьи действия обжалуете;
• данные заявителя: название, ИНН и КПП организации/ФИО, ИНН физлица;
• в поле 2 приведите установленные значения: 01 — требование налогового органа о представлении документов (информации), 02 — требование о предоставлении пояснений, 08 — требование об уплате задолженности, 09 — решение налоговиков о взыскании задолженности;
• в поле 2.1 укажите реквизиты документа: его код, номер и дату;
• в поле 2.2 проставьте статью НК РФ в зависимости от того, как рассматриваются документы обжалования: либо ст. 140 (обычный порядок), либо ст. 140.1 (упрощенный порядок) НК РФ;
• ваши доводы, то есть почему вы считаете, что права нарушены, — опишите сложившиеся обстоятельства, сошлитесь на нормы НК РФ и других законов, которые не соблюдает ИФНС, и перечислите документы, подтверждающие вашу позицию;
• ваши требования, то есть какое решение должен принять вышестоящий орган по обжалованию.

Мы подготовили фрагмент рекомендованной формы КНД 1110121, полный образец сможете скачать в конце статьи:

Приложите любые документы, которые подтверждают ваши доводы при обжаловании (п. 5 ст. 139.2 НК РФ). При необходимости, представьте дополнительные документы в процессе рассмотрения жалобы — налоговики обязаны их принять и изучить.

Как написать жалобу в налоговую на бездействие сотрудников налоговой

Свободное обращение заполняется, подписывается и датируется заявителем. Обязательно включите в текст:

• фамилию, имя и отчество заявителя;
• предмет обжалования: документ, изданный инспекцией, конкретное действие сотрудника ФНС либо факт отказа в требуемых действиях со стороны сотрудника;
• указание на конкретный орган фискальной системы, действия, бездействие сотрудника которого обжалуются, или наименование подразделения ФНС, издавшего обжалуемый документ;
• основания обжалования: какие права заявителя и нормы законодательства нарушены сотрудником или документом инспекции;
• требования — результат, которого хочет достичь заявитель в результате подачи жалобы.

Образец жалобы на ФНС в свободной форме

Как написать жалобу в налоговую инспекцию на работодателя

Налоговики обычно не занимаются разбирательствами между работодателями и работниками. Если работник считает, что его работодатель неправильно считает его зарплату, недоплачивает налоги или нарушает его права другим образом, то сможет пожаловаться в прокуратуру или государственную инспекцию по труду. Причем такие заявления он сможет подать анонимно — тогда работодатель не узнает, кто именно стал причиной внепланового контроля.

При этом физлицо сможет подать обращение на действие работодателя и в ИФНС. В таком случае под жалобой понимается просьба гражданина о восстановлении или защите прав, свобод или законных интересов либо прав, свобод или законных интересов других лиц. Налоговики примут, рассмотрят и при необходимости передадут обращение дальше — к примеру, в трудовую инспекцию. А вот анонимно пожаловаться в ИФНС не получится: указание ФИО заявителя — одно из обязательных требований в обращениях к налоговикам.

Жалобы на работодателя составляют в произвольной форме. В обращении обычно указывают:

• наименование работодателя (организации или ИП), который нарушает права работника;
• нарушения с указанием законодательных норм;
• желаемые результаты контрольных мероприятий.

Как подать жалобу в налоговую инспекцию

Документы обжалования в бумажном виде вы сможете лично передать в канцелярию ИФНС, чье решение, действие или бездействие обжалуете, или отправить по почте заказным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении (п. 1 ст. 139 НК РФ). Если жалуетесь на бумаге, то желательно сделать это лично: тогда документы быстрее дойдут до вышестоящей инспекции.

Документы для обжалования в электронном виде направьте по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 1 ст. 139.2 НК РФ). Напоминаем, что с 1 января 2025 года организации и ИП смогут обжаловать решения и акты налоговых органов в упрощенном порядке. Есть исключение: решения по проверкам и мерам налоговой ответственности обжаловать в упрощенной форме не получится.

Как применяется упрощенный порядок обжалования в налоговую инспекцию

Если надо подать обоснованную жалобу в налоговую инспекцию для проверки организации или самой ИФНС (кроме решений по проверкам и налоговой ответственности) в упрощенном виде, то используйте форму, порядок и формат из Приказа ФНС № ЕД-7-9/693@ от 02.09.2024. Упрощенный порядок регулируется статьей 140.1 НК РФ.

По новой статье 140.1 НК РФ жалобы от бизнеса смогут рассмотреть всего за 7 рабочих дней, но о выборе упрощенного порядка надо написать в самом заявлении. А документы в формате упрощенного рассмотрения вы сможете направить только в электронной форме — по ТКС или же через личный кабинет налогоплательщика. Подача на бумажном носителе для упрощенного формата не предусмотрена.

В упрощенном порядке бизнес сможет обжаловать налоговые уведомления, решения о взыскании долга, о принятии обеспечительных мер, о приостановке операций по банковским счетам и другие. А вот обжаловать документы ИФНС, принятые в соответствии со ст. 101 и 101.4 НК РФ по итогам контрольных мероприятий, нельзя.

В какие сроки налоговая рассмотрит и примет решение по жалобе

С 01.01.2025 электронные документы в формате упрощенного обжалования рассматривают в течение 7 рабочих дней. Для этого в п. 2.2 рекомендованной формы заявления КНД 1110121 надо поставить отметку в строке «В соответствии со ст. 140.1 НК РФ».

А вот срок рассмотрения бумажного заявления зависит от основания его подачи.

Когда налоговая инспекция откажет в рассмотрении жалобы

Не станут рассматривать заявление, если:

1. Документ не подписан или неясна личность заявителя. Такой возможности, как подать анонимную жалобу в налоговую, у граждан нет.
2. Пропущен срок обращения. Установленный годичный срок обжалования решения ФНС восстанавливается ходатайством заявителя при условии, что у пропуска была уважительная причина.
3. Из текста документа неясно, какие действия или решения инспекции или третьего лица обжалуются.
4. Заявитель не указал, в чем состоит нарушение: какие его права и интересы были нарушены.
5. Подается обращение на действия инспекции, а в ходе его рассмотрения сотрудники ФНС сами устранили нарушения, рассмотрение прекращается, решение не выносится.
6. Заявитель сам отозвал заявление.
7. Налогоплательщик подал повторное заявление по тем же основаниям.
8. Суд разрешил спор о том же предмете и по тем же основаниям.
9. Организация ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ по решению ИФНС.

Решение об отказе в рассмотрении налоговики отправят в течение 3 рабочих дней со дня его принятия. Но вы сможете исправить ошибки и подать документы еще раз, если сроки не прошли.

Подробнее: как обжаловать решение налоговых органов

Что делать, если решение налоговой по жалобе вас не устраивает

Есть несколько способов обжаловать решение, вынесенное по обращению:

1. Ведомственная апелляция. Внутри системы ФНС принята система обжалования принятых решений в порядке оспаривания. В соответствии с ч. 9 ст. 101 НК РФ решение по обращению вступает в силу через месяц после того, как оно было вручено заявителю. В течение этого срока необходимо подать апелляцию.
2. Заявление в прокуратуру с просьбой проверить законность действий инспекции. Прокуратура является государственным органом, в полномочия которого входит проверка соблюдения любых законов, а также фискального законодательства, в том числе самими сотрудниками ФНС.
3. Обращение в суд. Если оспариваемое решение напрямую затрагивает права гражданина (например, если ему насчитали штрафы или пени), то он вправе обжаловать его в судебном порядке.

Ответы на частые вопросы