АУСН: новый налоговый режим

Нормативные акты по АУСН

Новая АУСН в ФЗ — это два федеральных закона. Автоматизированную упрощенку ввели на основании 17-ФЗ от 25.02.2022. А Налоговый кодекс и другие законы изменили после выхода 18-ФЗ.

Где и когда вводят новый налоговый режим

По нормам 17-ФЗ, АУСН на 2022-2040 годы не предусмотрена. Автоматизированная упрощенная система налогообложения вводится всего на 5,5 лет и продлится с 01.07.2022 по 31.12.2027 (п. 8 ст. 1 НК РФ, ст. 1 17-ФЗ). Эксперимент проведут:

• в Москве;
• Московской и Калужской областях;
• Республике Татарстан.

С 01.07.2022 и до конца 2022 года перейти на АУСН смогут все, кто только что зарегистрировался. Организациям и предпринимателям отводят 30 дней после регистрации на подачу уведомлений о применении автоматизированной упрощенки: уведомите ИФНС через личный кабинет налогоплательщика.

У остальных получится перейти на АУСН только с начала нового года — с 1 января. Если хотите работать на автоматизированной упрощенке, отправьте уведомление о переходе до 31 декабря текущего года. Поскольку 31.12.2022 выпадает на субботу, ИФНС принимает уведомления до 09.01.2023.

В чем суть АУСН

Автоматизированная упрощенная система налогообложения, или АУСН, — новый налоговый режим с 2022 года, который экспериментально вводят в четырех российских регионах. При переходе плательщик выбирает один из двух объектов и показывает его в уведомлении для ИФНС. Ставки таковы:

• «доходы» — 8% (ч. 1 ст. 11 17-ФЗ);
• «доходы минус расходы» — 20%, минимальный налог — 3% (ч. 4 ст. 9, ч. 2 ст. 11 17-ФЗ).

Налог платят по итогам налогового периода — календарного месяца (ст. 10, ч. 8 ст. 12 17-ФЗ). Доходы и расходы учитываются в личном кабинете налогоплательщика, а с доходным объектом налогообложения вести учет расходов не надо. Не нужна и отдельная книга учета доходов и расходов.

Вот какие налоги платят налогоплательщики на автоматизированной упрощенке:

• налог АУСН;
• налог на прибыль с дивидендов или в качестве налогового агента;
• НДС при импорте и в качестве налогового агента;
• налог на имущество по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости;
• НДФЛ с зарплаты работников;
• другие налоги по операциям и облагаемым объектам, от которых не освобождает автоматизированная упрощенка.

Налог на АУСН рассчитывает инспекция — по информации о доходах и расходах из личного кабинета, данным ККТ и сведениям, полученным от уполномоченного банка. Инспектор уведомляет о сумме налогового платежа до 15-го числа следующего месяца. Перечисляет налог непосредственно налогоплательщик — до 25-го числа (ст. 12 17-ФЗ).

Подоходный налог с выплат сотрудникам рассчитает и заплатит банк: организации или ИП вправе передать функции налогового агента уполномоченной кредитной организации (из реестра на сайте ФНС). Но для расчета необходимо ежемесячно отправлять в банк сведения о работающих физлицах, их доходах и вычетах (ст. 17 17-ФЗ).

На автоматизированной упрощенке не сдают отчетность. Декларации по АУСН нет, а расчеты 6-НДФЛ, РСВ и 4-ФСС формировать и отправлять контролерам не надо. В некоторых случаях потребуется отчитаться о застрахованных лицах по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ: к примеру, если нанимаете работников по ГПД (ст. 18 17-ФЗ).

Но не забывайте и об ограничениях. Автоматизированную упрощенку нельзя использовать, если (ч. 2 ст. 3 17-ФЗ):

• у компании есть филиалы, обособленные подразделения;
• налогоплательщик зарегистрирован не в регионах, в которых проводится эксперимент;
• доходы в текущем календарном году — выше 60 миллионов рублей;
• средняя численность работников за налоговый период — больше 5 человек;
• доля участия других организаций в компании — больше 25%;
• балансовая стоимость основных средств по бухгалтерскому учету — больше 150 миллионов рублей;
• налогоплательщик совмещает или планирует совмещать несколько режимов налогообложения. Кроме того, нельзя применять единый налоговый платеж;
• плательщик открыл счет не в уполномоченном банке;
• компания участвует в договоре простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления, договоре о совместной деятельности, концессионного соглашения;
• плательщик работает по договорам поручения, комиссии, агентскому договору;
• компания или ИП привлекают работников к деятельности, предоставляющей возможность досрочной пенсии, нанимают на работу нерезидентов, платит работникам доход, который облагается НДФЛ по ставкам из п. 2-3.1, 5, 6 ст. 224 НК РФ. Нельзя выплачивать доходы наличными деньгами, в натуральной форме, в виде материальной выгоды.

Все плюсы и минусы нового налогового режима АУСН определяются порядком налогообложения. Плюсы очевидны:

• выбор подходящего объекта налогообложения;
• низкая налоговая нагрузка;
• отсутствие страховых взносов и обязательной отчетности;
• автоматизированный процесс работы и простой учет;
• много доступных видов деятельности.

Минусы тоже существенны:

• большой список ограничений;
• высокие ставки, по сравнению с УСН;
• экспериментальный режим, который действует не везде;
• невозможность совмещения с другими режимами, сокращение числа потенциальных контрагентов.

Отличия АУСН от УСН

И хотя АУСН — новый налоговый режим, вместо УСН его не вводят. Автоматизированная упрощенка не заменяет обычную. Многие условия этих спецрежимов похожи, но есть и значительные различия.

В таблице — сравнение обычной и автоматизированной упрощенки.