Проводки при начислении премии работникам в 2023 году. Проводка, когда начислена премия рабочим из фонда заработной платы
Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Бухгалтерские проводки при начислении премии

Проводки по начислению премии зависят от типа выплаты. Если речь идет о поощрении за производственные показатели, то бухгалтер проведет ее как обычную зарплату. Но все меняется, если работодатель «накинул» по окладу к празднику или рождению ребенка.

Содержание

Какие премии выдают на предприятии

Работодатель вправе премировать работников, но не обязан это делать. В соответствии со ст. 191 ТК РФ, он поощряет тех, кто добросовестно исполняет трудовые обязанности:

  • объявляет благодарность;
  • выплачивает деньги;
  • дарит подарок;
  • выдает грамоту;
  • присваивает звание лучшего по профессии.

Организация вправе ввести и другие виды поощрений, закрепив внутренней нормативкой — коллективным договором и правилами трудового распорядка (ПВТР), уставом или положением о дисциплине.

Какие бы типы вознаграждений работодатель ни придумал, он прописывает в локальных актах их перечень, условия получения, периодичность выплат, основания депремирования. Эти выплаты входят в систему оплаты труда и условно называются производственными, потому что ими поощряются производственные заслуги работника, например, высокое качество работы или выполнение плана. При приеме на работу кадровик под подпись ознакамливает новичков с правилами премирования и депремирования, установленными на предприятии (ст. 68 ТК РФ).

По решению работодателя персоналу могут производиться и «социальные» выплаты. Они не зависят от производственных показателей и предоставляются любому работнику при наступлении определенного события — выход на пенсию, достижение выслуги лет, рождение ребенка, бракосочетание и т. п. Все эти дополнительные выплаты тоже указываются в локальных актах организации.

Как отражается начисление премии в бухучете

На каком счете премия отражается, зависит от ее типа. Производственные премии являются оплатой труда, поэтому начисляются как обычная зарплата — по кредиту счета 70. В дебет проводки ставят счет учета подразделения организации, к которому относятся работники — 20, 23, 25, 26, 44.

Пример 1.

В конце месяца предприятие общепита начислило денежное вознаграждение поварам за качество работы и продавцам из кулинарии за выполнение плана продаж. Первые относятся к основному производству (сч. 20), а вторые — к торговле (сч. 44). Для поваров проводка, если начислена премия за производственные результаты, выглядит так: Дт 20 Кт 70. Для продавцов аналогично, но по дебету ставят счет по расходам на продажи — Дт 44 Кт 70. При этом проводка, если выдана премия работникам, в обоих случаях составляется одинаково — Дт 70 Кт 50 (51).

Непроизводственные (социальные) выплаты типа материальной помощи не входят в состав зарплаты работника, поэтому не затрагивают счета 20, 23, 25 и т. д. Такие выплаты признаются прочими расходами и отражаются на счете 91 (п. 11 ПБУ 10/99).

Пример 2.

Организация выплатила работнику торгового зала денежный подарок к юбилею. Поскольку он не относится к зарплате, то не входит в состав расходов на продажу (сч. 44). Бухгалтер не смотрит, в каком подразделении трудится работник, а сразу отправляет сумму на прочие расходы. Проводка премии к юбилею — Дт 91 Кт 70.

Если в организации применяется сдельно-премиальная оплата труда, то проводки премии сдельщикам формируются аналогично первому примеру — через счет 70. Премии, начисленные при таком типе зарплаты, входят в систему оплаты труда предприятия и не считаются прочими расходами.

Независимо от типа поощрения, работодатель обязан удержать и перечислить в бюджет 13% НДФЛ от выданной суммы. Более того, такие выплаты облагаются и страховыми взносами, в т. ч. на травматизм.

ВАЖНО!
Несмотря на то, что Минфин обязывает облагать взносами выплаты социального характера, суды поддерживают работодателей и освобождают их от этого. Верховный Суд РФ уверен, что если выплата не является оплатой труда, то не должна и облагаться взносами (Постановление ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12). Налоговики исполняют приказ Минфина и доначисляют взносы всем, кто рискнул их не платить. Отстоять правоту и освободиться от взносов работодатель может только в суде.

Рассмотрим процесс формирования проводок, когда начислена премия рабочим из фонда заработной платы.

Пример 3.

Фрезеровщик Иванов И.И. выполнил месячный план по обработке металлических деталей с минимальным процентом брака. В соответствии с положением о премировании, ему положено вознаграждение в размере 50% от оклада. Оклад Иванова — 70 000 руб. Значит, бухгалтерия при окончательном расчете за месяц добавит ему еще 35 000 руб.

Порядок отражения в бухучете по дебету и кредиту — выдана премия:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма

Начислено денежное вознаграждение за производственный результат работнику фрезеровочного цеха

20

70

35 000

Удержан НДФЛ (35 000 × 13%)

70

68

4550

Начислены страховые взносы

20

69

10 500

Выплата перечислена работнику (35 000 - 4550)

70

51

30 450

Если бы эта выплата была не производственной, а, например, к рождению ребенка, то процесс шел бы аналогичным образом. Но вместо счета 20 мы в первой и третьей строках по дебету поставили бы счет 91.

Иногда работодатель поощряет персонал из средств нераспределенной прибыли, которая числится на счете 84. Учредители вправе на общем собрании принять решение о дополнительном вознаграждении работников и выделить на это часть прибыли. Но получить деньги напрямую со счета 84 вправе только собственники организации. Начислить премию проводкой Дт 91 Кт 84 не получится. Об этом неоднократно писал Минфин в своих письмах, например в письме от 19.12.2008 № 07-05-06/260. Такие выплаты все равно проводятся как прочие расходы.

В дебете и кредите, если начислена премия за счет прибыли, будут счета 91 и 70 соответственно. Мы берем счет 91, потому что подобная выплата не является частью оплаты труда и относится к прочим расходам. После начисления следует удержать НДФЛ и начислить страховые взносы в обычном порядке.

Пример 4.

Общее собрание учредителей решило потратить 200 000 руб. от чистой прибыли на премирование начальника отдела продаж. Гендиректор компании утвердил приказ, на основании которого бухгалтер сделает следующие записи.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма

Начислено вознаграждение работнику из средств нераспределенной прибыли

91

70

200 000

Удержан НДФЛ

70

68

26 000

Начислены страховые взносы

91

69

60 000

Перечислена премия работнику

70

51

174 000

Какие премии уменьшают налог на прибыль

Если поощрительная выплата входит в систему оплаты труда (закреплена локальными актами), с нее удерживался НДФЛ и начислялись страховые взносы, то работодатель вправе включить ее в расходы (пп. 2 ст. 255 и п. 21 ст. 270 НК РФ). Такими суммами допускается уменьшать базу по налогу на прибыль.

А премии, не входящие в систему оплаты труда, учитывать при начислении налога на прибыль не получиться. В письме Минфина России от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167 прямо сказано, что выплаты к праздникам, юбилеям и иным поводам не учитываются при определении налоговой базы, потому что не связаны с производственными результатами работников. Вознаграждения, выплаченные за счет прибыли прошлых лет, тоже не уменьшают базу.

Зато суммы уплаченных страховых взносов по таким выплатам учитываются в полном объеме в составе прочих расходов (письмо Минфина № 03-03-06/1/27634 от 09.06.2014).

Об авторе статьи
Гостищева Анастасия Олеговна
Экономист, бухгалтер

В 2010 году окончила Тюменский государственный университет по специальности «Экономист». Общий профессиональный стаж — с 2008 года, в том числе на государственной службе в налоговых органах.

Распечатать
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Налоговая не применяет контрольные соотношения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в 2023 году. Эти формы объединили. Но расчет сумм налога на доходы физлиц сверяют с другими отчетными формами.

17 февраля 2023

Профессиональный налоговый вычет — это льготное условие в отношении обложения доходов людей. Подробно о нем говорится в ст. 221 НК РФ, с его помощью некоторым категориям налогоплательщиков можно уменьшить сумму, с которой платят НДФЛ.

4 ноября 2021

Горюче-смазочные материалы учитывают в составе запасов компании. Но какого-то общего списка материальных запасов в нормативах нет. Разбираемся, к чему относится масло и тосол и как отражать их в бухучете.

26 мая 2023

Учет ГСМ в бюджетном учреждении — это порядок действий и операций по закупке, расходу, списанию и хранению топлива на основании первичных документов. Используется обособленный счет 010503000. 

26 августа 2021