Налог на добавленную стоимость
Фирмы-покупатели теперь будут самостоятельно уплачивать НДС (закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). К таковым компаниям теперь будут относиться фирмы, закупающие шкуры или лом различных металлов.
Освобождение от НДС отменяется. Право не уплачивать НДС в 2018 утратят компании, которые осуществляют деятельность по реализации лома черных и цветных металлов. Новые условия закреплены в Законе от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
Ставки налога на перевозки по воздушным линиям продлены. Ставка НДС в 10 % на внутренние воздушные пассажирские перевозки продлена до 2020 (Федеральный закон от 27.11.2017 № 353). Исключение: ставка в 0 % на аналогичные виды перевозок в город Калининград сохранится.
Налог на прибыль
Налог платим по новым ставкам. Резиденты особых зон в новом году обязаны уплачивать налог на прибыль по новым ставкам (Федеральный закон от 27.11.2017 № 348):
- в федеральный бюджет — 2 %;
- в региональный бюджет — до 13,5 %.
Перечень расходов увеличен:
- Теперь компании могут учитывать в качестве расходов при определении налоговой базы затраты на организацию сетевого обучения своих сотрудников (Федеральные законы от 18.07.2017 № 166, № 169).
- Затраты на научные разработки, учтенные в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2008 № 988, можно учитывать в повышенном размере. Чиновники продлили действие увеличивающего коэффициента 1,5 (Федеральный закон от 18.07.2017 № 166).
Введены новые льготы.
Во-первых, новый инвестиционный вычет, который компании могут применять при покупке или модернизации основных средств, относящихся к 3–7 амортизационным группам (Федеральный закон от 27.12017 № 335). Особенности применения льготы закреплены в новой статье 286.1 НК РФ. Однако, чтобы начать ее применять, положение о новой льготе должны закрепить региональные власти.
Во-вторых, нулевая ставка для туристической деятельности на Дальнем Востоке (ст. 284.6 НК РФ). Этой льготой могут воспользоваться (168-ФЗ от 18.07.2017), если:
- 90 % от общих доходов поступают от осуществления туристической деятельности;
- у организации нет филиалов в других регионах РФ;
- операции с ценными бумагами не совершаются;
- другие основания на применения пониженных ставок отсутствуют.
Новые освобождения:
- В перечень доходов, освобожденных от налога на прибыль, включены вклады (деньги, имущества, права), полученные от участников с любой долей УК (Федеральный закон от 30.09.2017 № 286).
- Активы, выявленные при проведении инвентаризации (2018–2019 годов), освобождены от налогообложения (пп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Изменения УСН
- Льготы по страховым взносам сохранятся. Для предприятий на упрощенной системе налогообложения право на применение льготы по СВ сохраняются. Тариф равен 20 % на оплату обязательного пенсионного страхования. Воспользоваться льготой могут только компании, вид деятельности которых попадает под утвержденный перечень (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335).
- Предельная сумма дохода для перехода на УСН изменена. Чтобы перейти на упрощенку, сумма доходов от реализации и внереализационных поступлений, полученная за 9 месяцев 2018 года, не должна превышать 112,5 миллионов рублей. Такие нормы закреплены в п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Для предпринимателей лимит не установлен (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
- Установлен новый коэффициент-дефлятор. Для компаний на УСН установили новый КД, который равен 1,481. Однако, в 2018 году новые условия не применимы для определения лимита доходов для перехода на УСН. Ранее действующие правила приостановлены абз. 2 п. 2 ст. 346.12 и абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ до начала 2020 года (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 583).
Налог на имущество организаций
Перечень имущества, подлежащего налогообложению, изменен. Чиновники дополнили действующий перечень офисной и торговой недвижимостью.
Налог на движимое имущество возвращен. Ставка возвращенного налога на движимые объекты имущества будет равна 1,1 %. Сейчас организации не перечисляют платежи по имуществу, поступившему на баланс после 2013, кроме полученных объектов после ликвидации компаний. С 2018 года льгота будет действительной, если региональные власти утвердят ее на законодательном уровне (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335).
Изменение в транспортном налоге
Ставка на дорогие авто снижена. Налоговым законодательством установлен единый повышающий коэффициент 1,1, для автомашин стоимостью 3–5 миллионов рублей, если авто выпущено не более 3 лет назад (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335).