Что означает и как использовать код учета по месту нахождения для ИП

Что означает код места учета

Организации подают налоговую отчетность в инспекцию, в которой зарегистрировались — встали на налоговый учет. Индивидуальные предприниматели отчитываются в ИФНС по адресу проживания (пп. 4, 5 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 80 НК РФ).

Все основания, по которым налогоплательщиков ставят на учет, закреплены в российском Налоговом кодексе. На учет в ИФНС ставят по месту нахождения (п. 1 ст. 83 НК РФ):

• российской организации, а для ИП — по адресу жительства;
• обособленного подразделения российской компании;
• постоянного представительства иностранной организации;
• недвижимого имущества;
• в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Основание для постановки на учет кодируют. Для каждого типа налогоплательщиков и по каждому виду отчетности предусмотрен отдельный код места, по которому представляется документ в ИФНС. Выбор инспекции, в которую представляют отчеты, зависит от того, по какому основанию плательщика зарегистрировали в ИФНС и по какому налогу подается отчетная форма.

Кто и когда использует кодировку

Кодировку нахождения отражают в каждой декларации или расчете для ФНС. Это обязательный реквизит титульного листа: если его не поставить, то отчетная форма не пройдет контроль и ее не примут. К примеру, большинство организаций указывает код 214 по месту нахождения учета в декларации по многим налогам, в расчетах 6-НДФЛ и по страховым взносам. Индивидуальные предприниматели чаще всего ставят код 120, но конкретное значение зависит от вида отчетности.

Кодировку отражают в отчетах по:

• НДС;
• налогу на прибыль;
• НДФЛ;
• страховым взносам (за исключением взносов на травматизм);
• налогу на имущество;
• УСН;
• ЕСХН;
• водному налогу;
• акцизам;
• косвенным налогам (НДС, акцизы) при импорте из ЕАЭС;
• НДПИ;
• налогу на игорный бизнес.

Индивидуальные предприниматели представляют в ИФНС не все налоговые отчеты. Они отчитываются только по тем налогам и взносам, плательщиками которых являются. К примеру, налог на имущество организаций и игорный бизнес они не платят и отчеты по ним не сдают. Но имущественный налог физлиц предпринимателям платить все же надо: его рассчитывает налоговая служба и отправляет налогоплательщику уведомление с суммой платежа.

Как узнать код нахождения ИП

Для каждого вида отчетности предусмотрена кодировка. Смотрите значения в порядке заполнения декларации или расчета. Обычно правила утверждают теми же приказами, что и отчетный бланк, а различные кодировки выносят в приложения к приказу.

Приведем пример. Бланк декларации по упрощенной системе налогообложения утвержден приказом ФНС № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020. В этом же нормативе закреплены порядок заполнения и формат предоставления декларации по УСН.

В приложении № 2 к порядку заполнения указано, что ставить на титульном листе налогоплательщику — коды 120 или 210 по месту нахождения учета в декларации УСНУ для ИП: индивидуальные предприниматели на УСН указывают 120. Российские организации на упрощенке используют кодировку 210, а правопреемники, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, — 215.

Вот как проставить код места нахождения учета для ИП в декларации по УСН в 2023 году.

Какие коды использовать ИП

Налогоплательщики отражают кодировку на титульном листе каждой декларации или расчета, который сдают в ИФНС. Покажем в таблице, какие значения действуют для индивидуальных предпринимателей.