Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Инструкция: бухучет кредитов и займов в некоммерческих организациях

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете — это алгоритм, по которому организации должны учитывать полученные и выданные деньги.

Чем кредит отличается от займа

Не всегда деятельность некоммерческой организации финансируется за счет собственных и бюджетных средств. Заемный капитал — один из источников финансирования. Распространенная форма заимствования среди экономических субъектов — это кредиты и займы. При получении или предоставлении заемного капитала бухгалтеру следует руководствоваться положениями ПБУ 15/2008.

Важно различать эти два понятия.

Кредит — это категория заимствованного капитала, которая предоставляется исключительно в денежной форме. Предусмотрено дополнительное условие: кредитованием занимается только специализированная компания — фирма, имеющая особую лицензию. Например, банк. Еще одно требование к кредитованию — взимание платы. Кредитные капиталы выдаются за определенный процент.

Заем предоставляется в любой форме, как в натуральной, так и в денежной. Выдать заемные средства может и не лицензированная организация. Оформить заемные средства можно и у физического лица, и у предпринимателя. За пользование заемными активами плата может не взиматься.

Бухгалтерский учет

Основной критерий для отражения операций в учете — срок действия займа или продолжительность кредитования. Средства, полученные на срок более одного года, следует относить к долгосрочному кредитованию и отражать на счете 67 бухучета.

Если срок кредитования не превышает 12 месяцев, то заем считается краткосрочным. Такие заемные капиталы отражают на счете 66 бухучета.

Предусмотрите в учете дополнительную детализацию информации по полученным и выданным заемным капиталам. Аналитический учет займов в бухгалтерском учете может быть:

  • по видам поступивших средств в пользование компании;
  • по источникам финансирования;
  • по категориям затрат (основные и дополнительные).

Дополнительно потребуется завести субсчета. Например, для учета расчетов по краткосрочному займу откройте:

  • 66-1 — для погашения суммы основного долга;
  • 66-2 — для отражения расчетов по процентам (назначенной плате по задолженности);
  • 66-3 — дополнительные затраты на обслуживание долга.

Аналогичные субсчета предусмотрите для долгосрочных заемных капиталов, срок обращения которых более 12 месяцев.

Категории затрат

Все виды расходов на получение и обслуживание заемного капитала можно разделить на две категории: основные и дополнительные.

Основные

Дополнительные

  1. Затраты компании на погашение основного долга.
  2. Оплата процентов по договору.
  1. Траты на консультационные и экспертные услуги.
  2. Расходы на связь.
  3. Юридическое сопровождение при оформлении заемного капитала.
  4. Иные издержки компании на обслуживание долга.

Бухгалтерские записи

Отражайте в бухучете операции по полученным и выданным займам в соответствии с ПБУ 15/2008. Типовые проводки по кредитам и займам:

Операции

Дт

Кт

Получен кредит, проводка

50 — наличными в кассу

51 — безналичным переводом на расчетный счет

10 — отгружены материалы в счет займа

41 — получены товары

08 — вложения в основное средство

66-1 — краткосрочный кредит

67-1 — долгосрочный заемный капитал

Суммы начисленных процентов включены в состав операционных затрат

91-2

66-1

67-1

Дополнительные затраты на получение и обслуживание заемного капитала включены в состав затрат

91-2

60, 76

Произведена оплата дополнительных издержек по долгу

60, 76

50, 51

Долгосрочный заем переведен в краткосрочный

67-1

66-1

Погашен кредит, проводка

66-1

67-1

50

51

10

41

08

Перечислены проценты по заемному капиталу

66-2

67-2

51

Кредитные средства могут быть выданы только лицензированной организацией (банком, кредитно-финансовой организацией). Следовательно, НКО может выдать только заем. Кредитование без соответствующей лицензии не производится. А вот заем может быть выдан и получен в натуральной форме, а также суммой денежных средств.

Пример: проводки по кредиту

Организация получила заем в сумме 1 500 000 рублей от банковского учреждения. Плата за пользование капиталом — 10%. Срок предоставления — 24 месяца. Ежемесячный платеж равен 62 500 рублей.

По договору с банком о предоставлении средств, НКО обязана вносить ежемесячные платежи и проценты не позднее последнего числа каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения денежных средств. Дата выдачи — 04.06.2019.

НКО отразила в бухучете следующие проводки по долгосрочному кредиту:

Дата

Операция

Дт

Кт

Сумма

04.06.2019

Кредит зачислен на расчетный счет организации

51

67-1

1 500 000 рублей

30.06.2019

Начислены проценты

91-2

67-2

10 684,93 (1 500 000 / 365 × 26 × 10% годовых)

Проценты перечислены банку

67-2

51

10 684,93

Перечислена сумма в счет погашения основного долга

67-1

51

62 500

31.07.2019

Начислены проценты

91-2

67-2

12 208,90 (( 1 500 000 - 62 500) / 365 × 31 × 10%)

Проценты перечислены банку

67-2

51

12 208,90

Перечислена сумма в счет погашения основного долга

67-1

51

62 500

Полученный капитал считается долгосрочным (более 12 месяцев). Расчеты будут отражены по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса за 2019 год в сумме, учтенной по кредитовому остатку счета 67.

Налоговый учет заемного капитала

Суммы, полученные в счет кредитования, нельзя отнести к доходу организации. По аналогии, выданные суммы не относятся к расходам компании. Конечно, если деятельность фирмы не связана с предоставлением кредитных капиталов. Такие нормы закреплены в ст. 251 и 270 НК РФ.

Правило касается только сумм основного долга. Плата за пользование средствами признается внереализационными доходами или расходами. Начисление процентов отражается в учете на конец каждого месяца либо на иную дату, предусмотренную условиями договора. При фактическом погашении долга — фактическая дата окончательного расчета.

ВАЖНО!
При обложении операций налогом на прибыль сумму процентов по кредиту можно учесть в составе внереализационных расходов только в ограниченном объеме (ст. 269 НК РФ). Проценты, полученные в счет дохода, учитываются в полном объеме.

Особенности для бюджетников

Бюджетный учет займов и кредитов следует вести на специальном счете 0 207 00 000 «Расчеты по кредитам и займам (ссудам)». Аналитический учет заемного капитала следует вести в карточке учета выданных ссуд. Унифицированная форма документа — ф. 0504057.

Аналитику предусмотрите по:

  • видам заимствований;
  • категориям кредиторов;
  • суммам основного долга, начисленных и уплаченных процентов, а также дополнительных затрат по обслуживанию кредитов.

Регистрируйте операции по счету в части поступления займов и перечислений сумм в счет погашения в журнале операций по безналичным расчетам (ф. 0504071). Начисление процентов, а также пеней и штрафов по кредиту отражайте в журнале по прочим операциям (п. 211 Инструкции № 157н).

Распечатать
Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!
Система комментирования SigComments
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:
Учет незавершенного производства — это отражение в бухгалтерии продукции, не прошедшей в процессе изготовления полного производственного цикла, а также стадии приемки. Как оцениваются и учитываются объекты незавершенного производства, расскажем в статье.
22 августа 2018
Затраты на производство — это издержки, которые связаны с основным видом деятельности организации, — производством товаров, выполнением работ или оказанием услуг. Рассказываем, что входит в производственные затраты и каким образом осуществляется их бухгалтерский учет.
4 октября 2018
Ликвидность активов — это способность актива оборачиваться в денежные средства и обратно. Чем проще обратить объекты в деньги, тем выше ликвидность.
8 августа 2019
Материальные затраты — это львиная доля расходов организации. Их эффективная оценка и анализ позволяет своевременно принимать верные управленческие решения для рационального перераспределения активов и ресурсов экономического субъекта. О том, что входит в материальные затраты, как и где отражают показатель в бухгалтерской отчетности и какими формулами рассчитывается, расскажем в статье.
6 мая 2019