Когда налоговики требуют документы вне рамок налоговой проверки
Инспекторы ФНС запрашивают документы при камеральных и выездных проверках и вне рамок проверочных мероприятий (п. 1, 2 ст. 93.1 НК РФ). Налоговики требуют сведения и бумаги вне планового контроля в таких ситуациях:
- при изучении материалов ревизии;
- для получения дополнительной информации о конкретной сделке (если для этого есть обоснованная необходимость);
- в процессе взыскания крупных недоимок.
Какие бумаги и сведения вправе запросить налоговая
Открытого перечня проверяемых сведений, бумаг и форм нет. Вот что вправе запрашивать контролеры:
|
Обязательно предоставить |
Есть возможность оспорить |
|---|---|
|
Договоры по сделке с конкретным контрагентом |
Внутренняя трудовая документация: штатное расписание, табели, соглашения с сотрудниками |
|
Все расчетные и платежные документы этого партнера: счета-фактуры, товарные накладные, акты |
Подтверждение права подписи уполномоченных лиц организации |
|
Книга покупок, книга продаж |
Оборотно-сальдовые ведомости, карточки бухгалтерских счетов |
Вышестоящие ведомства требуют любую документацию (письмо №ЕД-4-2/12216@ от 27.06.2017). Но вы вправе подать только те бумаги, которые перечислены в первом требовании.
В каком порядке запрашивают
Порядок истребования закреплен в НК РФ (ст. 93.1), приказе ФНС №ММВ-7-2/628@ от 07.11.2018, письме ФНС №АС-4-2/12837 от 17.07.2013.
Требовать документацию вне проверок вправе только инспекция, в которой состоит на учете проверяемый налогоплательщик. Если проверку по сделке ведет другой налоговый орган, он направляет поручение об истребовании документов и информации в территориальную ИФНС организации. После его получения инспектор готовит требование и передает его подотчетной компании вместе с копией поручения.
Инспектору нельзя повторно запрашивать бумаги, которые уже предоставляли для других проверок (письмо Минфина №03-02-07/1/5991 от 11.02.2015).
Как и в какие сроки ответить на требование налоговиков
У налогоплательщика есть 5 дней на подготовку и подачу требуемых сведений и документации. Если список слишком большой, попросите продлить этот срок. Документацию предоставляют по адресу территориальной ИФНС.
Что будет, если проигнорировать запрос налоговиков
Налогоплательщика привлекут к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ. Придется заплатить 200 рублей за каждый непредставленный документ. Самая строгая мера — штраф в 5 000 рублей за несвоевременное сообщение информации по ст. 129.1 НК РФ.
