Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Инструкция: как исправить ошибки в бухгалтерском учете и отчетности

Исправление ошибок в учете и отчетности после отчетной даты — это корректировка финансового результата и стоимости активов. Способ корректировки зависит от того, насколько неточность повлияет на доходы участников, инвесторов и на налоговые отчисления.

Какие бывают ошибки

Ошибки в бухгалтерской отчетности, обнаруженные в более поздних периодах, подлежат исправлению. Порядок их исправления регламентирован ПБУ 22/2010, утв. приказом Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н. В этом документе содержится информация о том, какими бывают ошибки в учете и отчетности, и причины их возникновения.

Неотражение или неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности возникает вследствие незнания или неправильного применения законодательства, недостатка информации на дату утверждения отчета и недобросовестных действий должностных лиц. ПБУ 22/2010 классифицирует ошибки прошлых периодов, выявленные в отчетном периоде, на существенные и несущественные.

Существенность определяется организацией самостоятельно. Основным критерием является степень влияния неучтенных или неправильно отраженных хозяйственных операций на годовой финансовый результат. Значение финансового результата принимается во внимание учредителями, инвесторами, контрагентами и другими лицами, взаимодействие с которыми важно для компании.

ВАЖНО!
Пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна на момент отражения таких фактов, согласно ПБУ 22/2010, ошибками не являются. В связи с этим возникает вопрос: отнести ли несвоевременное поступление в бухгалтерию документов к этому определению. Ответ отрицательный, поскольку сроки получения документов от контрагентов утверждаются внутренним документооборотом компании с определением перечня лиц, ответственных за своевременное предоставление первичных документов в бухгалтерию.

Как они влияют на текущую отчетность

Если неправильное ведение регистра бухгалтерского учета носит длительный характер и продолжается в текущем периоде, то степень существенности изменится. К примеру, в ноябре было принято к учету оборудование, и неправильно определена амортизационная группа. В результате амортизация начислялась неправильно начиная с декабря прошлого года. Поскольку некорректная сумма износа начислялась только один месяц прошлого периода, то это несущественная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после отчетной даты. Если бухгалтер обнаружил неточность в начале года, то достаточно сделать корректирующую операцию посредством оформления бухгалтерской справки, датированной 1 января текущего года. Если амортизация неправильно начислялась весь год, такая ошибка станет существенной и значительно повлияет на финансовый результат.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как учесть исправление ошибки, которая привела к излишней выплате заработной платы. Используйте эти инструкции бесплатно.

От финансового результата зависят дивиденды участников, решения банка о выдаче кредитов и другие важные моменты хозяйственной жизни предприятия. В связи с этим существенные ошибки прошлых лет в бухгалтерской отчетности, изменяющие показатели нераспределенной прибыли или убытка, подлежат исправлению с последующим предоставлением заинтересованным лицам исправленного экземпляра отчетности.

Как исправить

Порядок исправления данных зависит от того, когда неточность была допущена и обнаружена.

Ошибки, допущенные и обнаруженные в одном и том же отчетном периоде

Если бухгалтер обнаруживает в текущем году, что какие-то данные не отражены или отражены неверно, следует откорректировать хозяйственную операцию тем числом, когда эта операция была произведена. В некоторых случаях это проблематично, поскольку исправление данных задним числом влечет за собой необходимость восстановления последовательности хозяйственных операций в бухгалтерской программе. При больших объемах данных или в случаях, если ошибка отчетного периода классифицируется как несущественная, допускается корректировка датой обнаружения ошибки, началом текущего месяца или квартала. Данные корректируются любым из способов:

  • оформление корректирующей бухгалтерской справки датой обнаружения неточности, началом текущего месяца или квартала;
  • метод красного сторно. Неправильно совершенная операция сторнируется (т. е. дублируется со знаком минус), и взамен оформляется операция с правильными данными.

Ошибки, допущенные и обнаруженные в разных периодах

В разделе II ПБУ 22/2010 подробно описан порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности за прошлые периоды. Основные правила следующие:

  1. Если ошибка обнаружена до даты подписания отчетности руководителем или до предоставления заинтересованным лицам (учредителям, органам власти и др.), следует внести исправления концом того периода, за который сдается отчетность.
  2. Если неправильные данные уже переданы заинтересованным лицам и сданы в налоговый орган, следует предоставить исправленную отчетность.
  3. Во многих формах отчетности (например, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и др.) заполняются графы с данными за предыдущие периоды. Если вносились корректировки, следует заполнить те данные, которые были до выявления неточности.
Когда обнаружены недостоверные данные Порядок действий
До подписания руководителем Исправить данные датой 31 декабря и подписать заново
После утверждения и предоставления участникам и ФНС, но до отчетной даты Исправить данные датой 31 декабря, подписать заново и предоставить заинтересованным лицам исправленный отчет
После отчетной даты Исправить данные текущим периодом, отразив в учете прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном периоде

Пример исправления бухгалтерской отчетности за прошлые годы

25 марта в отчете, утвержденном руководителем, но не предоставленным в ФНС и заинтересованным лицам, была неверно отражена задолженность перед поставщиком. Законодательно установленный срок утверждения и сдачи отчета — 31 марта. Бухгалтер делает корректирующую проводку, датированную 31 декабря предыдущего года, и составляет новый отчет с правильной суммой.

Может возникнуть вопрос: как оформляется исправленная бухгалтерская отчетность и существуют ли номера корректировок по аналогии с налоговыми декларациями? Признака корректировки в финансовой отчетности нет. В случае обнаружения неточных данных после внесения исправлений просто составляется новый экземпляр отчета.

Порядок исправления ошибок в налоговых декларациях

Для различных налоговых деклараций действуют разные правила внесения исправлений, но всегда действует одно правило: если в результате неправильного отражения данных произошло занижение суммы налога к уплате, следует сдать уточненную налоговую декларацию и доплатить налог.

Если неточность не привела к снижению налоговой базы, достаточно сделать корректировочную проводку, оформив бухгалтерскую справку.

По НДС действует особый порядок. Если при камеральной проверке налоговики обнаружили расхождения данных с контрагентами, в адрес организации направляется требование о предоставлении пояснений. В течение 5 рабочих дней после отправки квитанции о получении требования налогоплательщик обязан направить формализованный ответ. Форма ответа есть в любой программе для отправки отчетности.

В этом примере при заполнении книги покупок за IV квартал 2019 г. бухгалтер неправильно указал даты счетов-фактур, в результате чего возникли расхождения с данными в книгах продаж контрагентов. Поскольку неточность не привела к снижению суммы налога, это ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, и уточненную декларацию предоставлять не требуется. Достаточно заполнить ответ на требование, и данные в базе налогового органа будут откорректированы автоматически.

При получении требования по другим налогам в случае выявления ошибок есть два варианта действий:

  • предоставление уточненной декларации;
  • предоставление письма с пояснением расхождений.

Данные налогового учета допускается корректировать текущим периодом и отразить в отчетности как прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде.

Распечатать
Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Какие отчеты нужно сдавать по обособленному подразделению:

  1. Декларация по ЕНВД.
  2. Справки и расчеты по НДФЛ.
  3. РСВ, но только если ОП выделено на отдельный баланс.
  4. Декларации и расчеты по имущественным налогам, если облагаемый актив зарегистрирован и расположен в месте нахождения ОП.
23 декабря 2020

Как посчитать квартальную премию:

  1. Посмотреть оклад сотрудника.
  2. Зафиксировать результат работы за три месяца.
  3. Вычислить выплату по алгоритму, установленному в организации — в процентах от зарплатного тарифа, за фактически отработанное время, как долю от выручки.
8 октября 2020

Документация и документооборот в бухгалтерском учете — это система движения служебной документации на предприятии с момента создания, приема до момента отправки или завершения исполнения. Завершение исполнения подразумевает контроль, обработку, применение документов для составления финансовой отчетности и хранение с последующей передачей в архив.

19 ноября 2020

Штраф за не вовремя сданный отчет 4-ФСС — 5% от суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Его размер ограничен, и он взимается до момента устранения нарушения.

13 января 2021