Налоговый вычет на земельный участок при покупке в 2022 году. Налоговый вычет при покупке земельного участка
Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Инструкция: как оформить налоговый вычет при покупке земельного участка

Покупатель вправе использовать налоговый вычет при покупке земли при выполнении ряда условий. Давайте разбираться, как не остаться без права на вычет, в каких размерах он положен и как его получить.

Кто имеет право на вычет при покупке земельного участка

В случае приобретения земельного участка физическое лицо — налоговый резидент РФ вправе (при соблюдении определенных условий) уменьшить доходы на имущественные налоговые вычеты с приобретения земельного участка или его доли, если (пп. 3 п. 1, пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ):

  • на участке расположен приобретаемый жилой дом;
  • земля предназначена для индивидуального жилищного строительства и физлицо зарегистрировало в собственность возведенный на нем дом.
ВАЖНО!
По общему правилу, налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

В каких случаях он положен

Обязательными условиями для получения имущественных вычетов по НДФЛ при покупке земли являются следующие (пп. 11 п. 2 ст. 105.1, пп. 3, 4 п. 1, пп. 1, 2, 6 п. 3, п. 4, 5 ст. 220 НК РФ):

  • земельный участок расположен на территории РФ и предоставлен для индивидуального жилищного строительства или на нем расположен приобретаемый вами жилой дом (доля в нем);
  • продавец не является взаимозависимым лицом по отношению к вам, например, вашим супругом или супругой, родителем, братом или сестрой;
  • на вас зарегистрирована собственность на землю и на жилой дом, расположенный (построенный) на ней;
  • вы понесли расходы в связи с приобретением земли и жилого дома, погашением процентов по кредиту (займу), предоставленному на их приобретение. То есть имущество приобреталось за счет ваших либо заемных денежных средств. Вычет применяется только в части, не покрытой средствами материнского капитала или средствами работодателя.
ВАЖНО!
Физлицо вправе заявить имущественный налоговый вычет в случае приобретения им земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), или на котором расположен приобретаемый жилой дом. Отдельного возврата налога с покупки земли не предусмотрено.

Следовательно, если вы покупаете уже построенный дом, то назначение земли не важно. Если дом строите сами, земля должна предназначаться для ИЖС. При приобретении иных участков возможность возврата налога не предусмотрена. Однако, если категория приобретенной земли допускает строительство на ней жилого дома и вы построили дом сами, вычет получить возможно, но высока вероятность того, что придется отстаивать налоговый вычет на земельный участок в суде и доказывать назначение построенного дома. Это подтверждается п. 5 Постановления Конституционного суда РФ от 14.04.2008 № 7-П. Там сказано, что если жилое строение (например, дачный дом) признано пригодным для постоянного проживания и переоформлено в жилой дом, то отказ в возврате НДФЛ неправомерен.

На землях с видом разрешенного использования «дачный земельный участок», «для дачного строительства», «садовый участок», «для садоводства» закон разрешает строительство дома, относящегося как к категориям жилых, так и к садовым (то есть не предназначенным для постоянного проживания). Расположенные на садовых землях дома, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр недвижимости до 01.01.2019 с назначением «жилое», «жилое строение», признаются жилыми домами. То есть при покупке (строительстве) такого дома теперь разрешено вернуть налог, но только после регистрации права собственности на дом, находящийся на этой земле (п. 1 ст. 3, ч. 7 ст. 54 закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ; письмо ФНС России от 15.09.2020 № БС-4-11/14930@; информация ФНС России от 17.09.2020).

Налоговиков первоочередно интересует не назначение земли, а то, признан ли расположенный на нем дом жилым. Возврат в отношении зданий, не являющихся жилыми, не предоставляется.

Пример:

Вопрос: в 2020 году в дачном некоммерческом товариществе (ДНТ) я купила земельный участок, имею ли я право на налоговый вычет, при условии, что в 2022 году на участке построен домик, но в регистрирующие органы информации об этом по подавалось.

Ответ: Имущественные вычеты в размере расходов на покупку земельного участка, жилого дома и на погашение процентов по займам (кредитам) можно получить после регистрации права собственности на участок и на жилой дом на нем. Следовательно, возврат налога при покупке земельного участка в ДНТ в 2022 не предусмотрен при отсутствии на нем зарегистрированного жилого дома. Возможность воспользоваться возмещением НДФЛ появится только после регистрации права собственности на дом.

Размер вычета

Имущественный налоговый вычет при покупке земельного участка по ст. 220 НК РФ предоставляется в размере:

  • фактических расходов на приобретение земельного участка, жилого дома (в том числе при строительстве), но не более 2 млн руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Возможность получения возврата зависит от того, есть ли данные по использованию налогового вычета при покупке земельного участка и жилого дома ранее. Если ранее им не пользовались либо после 2014 г. использовали только часть названной предельной суммы на строительство или приобретение другой жилой недвижимости или земли. Если в течение календарного года вы использовали только часть имущественного вычета, то его остаток переносится на другие годы или на другой объект недвижимости, если собственность на новый объект недвижимости зарегистрирована не ранее 2014 г. (ст. 216, п. 9, 11 ст. 220 НК РФ);
  • фактических расходов на уплату процентов по займу (кредиту), израсходованному на приобретение земли, жилого дома. Если кредит получен после 01.01.2014, вычет ограничен предельной суммой 3 млн руб. Если до 2014 г. — ограничения по сумме нет (п. 4 ст. 220 НК РФ).

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы получить вычет НДФЛ в упрощенном порядке.

Как оформить вычет при покупке земельного участка

Нормами 220 статьи Налогового кодекса о налоговом вычете с земельного участка с находившимся на нем жилым домом прописаны его способы получения (п. 7, 8, 8.1 ст. 220 НК РФ):

  • у работодателя — в течение календарного года, в котором вы имеете право на возврат НДФЛ и получаете доходы, например, заработную плату. В этом случае вам сначала необходимо подтвердить правомерность получения вычетов в налоговом органе, а затем предоставить письменное заявление о предоставлении вычета работодателю;
  • в налоговом органе — по окончании года, подав налоговую декларацию 3-НДФЛ.
ВАЖНО!
Работодатель вернет вам НДФЛ с начала календарного года независимо от того, в каком месяце вы обратились за его получением (п. 15 обзора, утв. президиумом ВС РФ 21.10.2015).

НК РФ предусматривает возможность получения вычетов в упрощенном порядке при наличии в налоговом органе необходимых сведений, полученных от банков и налоговых агентов — участников информационного обмена с ФНС России. Возврат налога в упрощенном порядке предоставляется на основании заявления, сформированного налоговым органом и предоставленного по окончании года через личный кабинет налогоплательщика. Информация о возможности возврата налога в упрощенном порядке размещается в личном кабинете налогоплательщика в форме специального сообщения (ст. 216, п. 8.1 ст. 220, п. 1-6 ст. 221.1 НК РФ; письмо ФНС России от 05.05.2021 № ПА-4-11/6227).

Документами, которыми подтверждается при покупке земли скидка НДФЛ, являются (пп. 2, 6 п. 3 ст. 220 НК РФ, ч. 1 ст. 28 закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ, ч. 1, 7 ст. 21 закона от 03.07.2016 № 360-ФЗ, письмо ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@):

  • копия договора о приобретении земельного участка, жилого дома или соответствующих долей в них;
  • акт об их передаче;
  • документы, подтверждающие права на землю и жилой дом, — копия свидетельства о регистрации права собственности (выданная до 15.07.2016) или выписка из ЕГРН или ЕГРП;
  • документы, подтверждающие оплату земли, жилого дома, например, акт о передаче денег продавцу или расписка о получении, банковские выписки.

Для подтверждения правомерности возврата налога с расходов на погашение процентов по кредиту (займу), помимо указанных документов, вам потребуются (п. 4 ст. 220 НК РФ):

  • копия кредитного договора (договора займа);
  • документы, подтверждающие факт уплаты вами денежных средств в погашение процентов (справка из банка о размере уплаченных процентов, банковские выписки о перечислении денег со счета заемщика на счет кредитной организации; квитанции к приходным кассовым ордерам — в случае внесения платежей в кассу кредитной организации).
Об авторе статьи
Еманова Елена
Распечатать
Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Родители могут претендовать на повышенный налоговый вычет на ребенка-инвалида в 2022 году. Льготу по НДФЛ получают у работодателя или в налоговой инспекции.

29 июля 2022

Муниципальное имущество — это земельные участки, недвижимость, движимая собственность городов, сельских поселений и т.д., распоряжаются которыми органы местного самоуправления.

 

20 октября 2021

После регистрации права собственности можно получить налоговый вычет на строительство дома. НДФЛ вернут не только по расходам на строительство, но и за уплаченные проценты по кредиту. Но все затраты надо подтвердить документально.

16 августа 2022

Если надо выделить доли для налоговой, подается заявление о распределении имущественного вычета между супругами. Так инспектор понимает, в каком объеме каждому супругу предоставить вычет по НДФЛ.

18 августа 2022