Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Инструкция: как оформить заявление об освобождении от НДС

Заявление на освобождение от НДС — это обращение в налоговую инспекцию с просьбой освободить от исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. ФНС рассмотрит его, если у налогоплательщика есть основания.

Кого освобождают от НДС по ст. 145 НК РФ

Для отдельных категорий налогоплательщиков чиновники предусмотрели специальную льготу — полное освобождение деятельности от налога на добавленную стоимость. Привилегия распространяется на все операции, совершаемые компанией или ИП. То есть освободить от НДС только часть бизнеса нельзя.

Исключение не распространяется на ввозные и агентские операции. Если компания ввозит товары на территорию РФ, то платить НДС придется. Не освобождены и операции, совершаемые по агентским договорам.

Получить льготы вправе любой налогоплательщик на ОСНО: ИП и юрлицо. Ключевое условие: суммарная выручка за последние три месяца не превышает 2 миллионов рублей. Не смогут получить привилегию субъекты, реализующие подакцизные товары. Льготу не дадут «сколковцам». Они освобождены от уплаты налога по иным основаниям.

Чтобы воспользоваться привилегией, налогоплательщику необходимо подать специальное заявление в ФНС.

Кого освобождают от НДС по ст. 149 НК РФ

Иной вид послабления предусматривает ст. 149 НК РФ. Здесь льгота распространяется не на всю деятельность налогоплательщика, а только на отдельные категории операций. Обратите внимание, что в статье приведен полный и закрытый перечень льготируемых операций. То есть налогоплательщику нельзя самостоятельно изменить или дополнить его.

Чиновники предусмотрели льготы в отношении следующих видов реализации:

  • медицинские товары по утвержденному Правительством перечню;
  • медицинские услуги;
  • доли в уставном капитале;
  • ценные бумаги;
  • исключительные права на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, ноу-хау и т. д.;
  • банковские операции;
  • займы, в том числе проценты по займам.

Положения ст. 149 НК РФ устанавливают не только перечень операций, но и существенные требования к ним. Например, для получения льготы налогоплательщик обязан иметь лицензию или иные подтверждающие документы.

Послабление по ст. 149 НК РФ для отдельных категорий операций не требует специального уведомления ФНС. Наоборот, для налогоплательщиков предусмотрена возможность отказа от льготы по НДС. Например, если компании выгодно применять вычеты по НДС. Отказ от освобождения позволяет не вести раздельный учет по облагаемым и необлагаемым операциям.

ВАЖНО!
Оформляют отказ только по операциям из п. 3 ст. 149. Максимальный срок, на который получится отказаться от освобождения по НДС, — один год (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Сколько действует льгота

Привилегии по налогу на добавленную стоимость оформляют на один год. В течение всего срока отказаться от его применения уже нельзя. Но если налогоплательщик нарушит обязательные условия к применению льготы, то освобождение от НДС утрачивается. В льготе откажут, если:

  • компания стала реализовывать подакцизные товары;
  • выручка за последние три месяца превысила 2 миллиона рублей.

С месяца, в котором наступило одно из указанных событий, налогоплательщик обязан исчислять и уплачивать НДС и отчитываться по нему.

Плательщики ЕСХН не вправе отказаться от освобождения даже по истечению 12 месяцев. Право на льготу теряют, начав реализовывать подакцизную продукцию. Либо если выручка превысит обозначенный лимит в два миллиона.

Как воспользоваться льготой

Привилегия носит заявительный характер (ст. 145 НК РФ). Чтобы освободиться от налога, плательщику придется уведомить ИФНС в установленном порядке. До 20 числа месяца, с которого планируется получить освобождение, подайте в инспекцию пакет документов:

  1. Уведомление (заявление) установленного образца.
  2. Выписку из бухгалтерского баланса (актуально только для юрлиц).
  3. Выписку из книги продаж.
  4. Выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (актуально для ИП).

Плательщики ЕСХН не должны формировать выписки. Для них достаточно оформить уведомление установленного образца.

ВАЖНО!
Выписки формируйте в произвольной форме. Унифицированных шаблонов не предусмотрено.

Как написать заявление

Для оформления используйте унифицированный бланк заявления, утвержденный Приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н. Шаблон не подойдет для организаций на ЕСХН.

Инструкция по заполнению заявления:

  1. В шапке формы укажите наименование ИФНС, в которую подаете заявление. Ниже укажите реквизиты заявителя — компании или ИП, претендующего на освобождение по налогу. Пропишите наименование фирмы, ИНН, КПП и адрес.
  2. В текстовой части заявления впишите полное наименование экономического субъекта, указанное в уставе или иных учредительных документах.
  3. Внесите дату (число, месяц, год), с которой планируется получить освобождение по НДС.
  4. В разделе 1 заявления зафиксируйте сумму выручки за последние три месяца. Распишите выручку компании по месяцам.
  5. Во втором разделе заявления укажите количество документов, поданных вместе с уведомлением.
  6. Готовое заявление заверяет главный бухгалтер и руководитель компании.

Подайте заявление и подтверждающие документы лично или отправьте по почте. Блок для отметок принимающей стороны не заполняйте.

Как применять освобождение

Привилегия наделяет налогоплательщика следующими возможностями:

  • не начисляйте и не уплачивайте НДС со всех реализационных операций, осуществляемых в пределах РФ;
  • не требуется сдавать обязательную ежеквартальную отчетность — налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость;
  • освобождение от обязанности вести книгу покупок (Письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@);
  • налог не выделяется в счетах-фактурах, выставленных покупателям (делается запись «Без налога»);
  • входной налог включается в стоимость реализуемых товаров, работ, услуг.

Преимуществ достаточно. Но освобожденный налогоплательщик теряет право на вычеты по НДС. Не получится заявить суммы к возврату или уменьшению, так как он больше не является плательщиком налога на добавленную стоимость.

ВАЖНО!
Если компания или ИП, освобожденные от налога, укажут в счете-фактуре налог (например, выделят его по ошибке или по просьбе покупателя), то придется начислить и уплатить НДС в бюджет, а затем подать налоговую декларацию.
Распечатать
Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:
Сроки сдачи и штрафы за дополняющую форму СЗВ-М — это пять дней с момента получения уведомления от ПФР и 500 рублей за каждое застрахованное лицо.
11 ноября 2019
ГИС Электронный бюджет — это государственный портал для осуществления финансового планирования и взаимосвязи различных направлений бюджетного процесса.
29 октября 2019
Заявление на возмещение из ФСС — это письменное обращение страхователя с просьбой возместить затраты на оплату пособий из Соцстраха. Формируют его только организации и ИП, которые не являются участниками пилотного проекта ФСС.
3 января 2020
Отчетность в январе — это месячные, квартальные и годовые формы отчетности за прошедший, 2019, год. Некоторые отчеты придется сдать сразу после новогодних каникул, иначе штрафов не избежать. А для отдельных категорий отчетности изменены правила и порядок сдачи.
23 декабря 2019