Как включить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, выплаченную в январе 2023 года
Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Инструкция: как показать зарплату за декабрь 2022 года в 6-НДФЛ

Порядок отражения декабрьских выплат зависит от того, когда выплата зарплаты за декабрь 2022 года. Если платите декабрьскую заработную плату до нового года, то покажите ее в отчетности-2022. Если же рассчитываетесь с сотрудниками в январе, то учитывайте новые правила по расчетам с бюджетом по ЕНП и отчетности по подоходному налогу.

Содержание

Когда работодатель выплачивает декабрьскую зарплату

Данные о выплаченном работникам доходе и об удержанном с него налоге раскрываются работодателем в отчете по форме 6-НДФЛ. Бланк состоит из титульного листа и двух разделов. Расчет предоставляется в контролирующий орган ежеквартально. С 1-го квартала 2021 г. бланк и правила заполнения регулируются Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020.

ВАЖНО!
С отчетности за 1-й квартал 2023 г. применяется новый бланк расчета 6-НДФЛ (Приказ ФНС № ЕД-7-11/881@ от 29.09.2022). Отчет за 4-й квартал 2022 г. надо сдать по форме из Приказа ФНС № ЕД-7-11/845@ от 28.09.2021.

Организации практикуют несколько вариантов выплаты декабрьской заработной платы:

  • в декабре;
  • в последний рабочий день — 30-го числа;
  • в январе следующего года (если не нарушается 15-дневный промежуток по ТК РФ).

В зависимости от дня перевода денежных средств декабрьская зарплата в 6-НДФЛ в 2023 году отражается по-разному. По правилам 2022 года независимо от срока фактической выплаты датой начисления дохода является 31.12.2022. Дата удержания исчисленного налога — день выплаты денежных средств, срок перечисления — следующий рабочий день.

ВАЖНО!

С 2023 г. порядок меняется. Датой дохода теперь считают день фактической выплаты (263-ФЗ от 14.07.2022). Удерживать подоходный налог необходимо при каждой выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить нужную сумму в бюджет необходимо через Единый налоговый платеж (пп. «а» п. 13 ст. 2 263-ФЗ):

  • до 28-го числа текущего месяца — налог за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
  • до 28 января — за период с 1 по 22 января;
  • до последнего рабочего дня календарного года — за период с 23 по 31 декабря.

В ФНС разъяснили, как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2022, выплаченную в январе 2023 года — в форме за 1-й квартал 2023 года (Письмо № БС-4-11/15099@ от 09.11.2022). А подоходный налог за декабрьскую зарплату-2022, которую выплатили в январе 2023 года, необходимо перечислить до 30.01.2023 (28.01.2023 выпадает на субботу).

Подробнее: когда выплачивать зарплату за декабрь

Как заполнить отчет, если деньги выплачены в декабре

В Письме ФНС № СД-19-11/283@ от 09.08.2021 разъясняется, в расчет за какой период попадут суммы по форме 6-НДФЛ, если зарплату за декабрь выплатили в декабре, — в отчет за 4-й квартал 2022 года. Эти выплаты отражаем по старым правилам. Налог за последние три месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) показываем в разделе 1.

Предельный срок для выплаты декабрьской зарплаты в декабре 2022 г. — 30.12.2022. Налог начисляем 31.12.2022, а выплачиваем только на следующий рабочий день — 09.01.2023. В строке 021 показываем срок перечисления налога, а в строке 022 — сумму налога. И хотя с 01.01.2023 для всех вводится ЕНП, налоговики не запретили перечислить декабрьский платеж в первый рабочий день 2023 г.

Вот как заполнить 6-НДФЛ при выплате зарплаты 31 декабря 2022 года с выплатой НДФЛ в 2023 г.:

Суммарную заработную плату нарастающим итогом с начала года отражаем в разделе 2 — в строках 110 и 112.

Нормативные правила заполнения строки 160 6-НДФЛ в 2022 году с учетом выплаты за декабрь таковы: и в строке 140, и в строке 160 показывают обобщенную по всем физическим лицам сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала 2022 г.

А в Письме ФНС № БС-4-11/15099@ от 09.11.2022 объяснили, нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, выплаченную в январе, — нет, эти доходы относим уже к 2023 г. Датой их получения станет фактическая дата выплаты в январе. А предельный срок перечисления подоходного платежа — 30.01.2023. В доходность-2022 эти суммы уже не включаются.

Вот как показать декабрьскую заработную плату, выплаченную в январе 2023 года:

  • в разделах 1 и 2 расчета за 1-й квартал 2023 г.;
  • в приложении 1 к 6-НДФЛ за 2023 г.;
  • в справке о доходах и суммах налога за 2023 г.
ВАЖНО!
С 01.01.2023 изменится и срок отчетности по НДФЛ (263-ФЗ). Расчет за отчетный период надо подавать до 25-го числа следующего месяца. То есть 6-НДФЛ за 2022 г. теперь отправляем до 27.02.2023 (25.02 выпадает на субботу), а за 1-й квартал 2023 года — до 25.04.2023. И не забываем про новую форму с отчетности-2023.

Может случиться так, что расчет с персоналом осуществляется продукцией или иным «товарным» способом. Исчисление и отражение отчислений в отчете, если доход декабря в натуральной форме удержан в январе, аналогичны денежным расчетам с сотрудниками.

Читайте также:

Об авторе статьи
Соловьева Валентина
Бухгалтер

В 2008 г. окончила СПбГУ, математико-механический факультет В 2009 Г. окончила экономический факультет СПБГУ с 2008 г работаю в области бухгалтерии с 2015 г - главным бухгалтером Закончила ряд курсов по бухгалтерскому и налоговому учету

Распечатать
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Как оплатить самозанятому услуги:

  1. Заключить договор и указать в нем порядок взаиморасчетов.
  2. Запросить счет на оказанные работы, услуги.
  3. Подготовить и отправить платежное поручение.
  4. Получить чек.
  5. Провести платеж в бухучете.
3 марта 2021

Если вам нужны документальные сведения из налоговой о вашей компании или контрагенте, то подготовьте заявление на выдачу выписки из ЕГРЮЛ. Если же сведения требуются индивидуальному предпринимателю, то он подает запрос о выписке из ЕГРИП. Но важно выбрать способ получения документов — электронный или на бумаге.

15 сентября 2022

Налоговая инспекция вправе запрашивать документы и пояснения. Если она не получит документы в установленные даты, то организации грозит штраф и даже блокировка расчетных счетов. Обычно срок ответа на требование налоговой обозначен в направленном документе. Однако, чтобы обезопасить себя, лучше владеть информацией, какие периоды ответа закреплены в нормативных актах.

1 февраля 2023

Облагается ли материальная помощь страховыми взносами — да, за исключением некоторых случаев.

19 февраля 2021