Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Распечатать Подписаться на рассылку
Бухгалтерия

Инструкция: как рассчитывается налог на прибыль

Налог на прибыль — это сбор, размер которого зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности организации. Расскажем на примерах, как рассчитать налог на прибыль в 2019 году, какую ставку использовать, а также как признаются доходы и расходы для расчета.
19 декабря 2018 Автор: Задорожнева Александра

Что представляет собой налог на прибыль

Этот прямой налог взимается с юридических лиц, а считается от величины образовавшейся по итогам отчетного периода конечной прибыли — с доходности учреждения, полученной после вычета расходной части. Как считать налог на прибыль в 2019 году (пример расчета для ООО и бюджетных организаций и формулы приведем чуть позже) и какие ставки применяются при его исчислении, расскажем далее. Регулируются операции по сборам главой 25 НК РФ.

Юридические лица обязаны отчислять от своей доходности определенный процент и направлять эту сумму в бюджетную систему РФ. Расчет налога на прибыль в 2019 году — пример важнейшей операции, которую бухгалтер должен выполнить правильно. Если сбор будет исчислен с ошибками, организации грозят штрафные санкции от ИФНС. Именно поэтому в нашем материале приводится актуальная информация: налог на прибыль — расчет, пример для чайников, формула и порядок начисления.

Итак, плательщиками сбора выступают юридические лица, получающие прибыль и находящиеся на общем режиме налогообложения. Иностранные предприятия (в том числе и работающие через российских представителей), ведущие свой бизнес на территории Российской Федерации и получающие доход от финансово-хозяйственной деятельности в РФ, также обязаны уплачивать налог. Как рассчитать налог на прибыль организации, являющейся плательщиком такого сбора, продемонстрируем на конкретном примере.
В соответствии с действующим законодательством, следующие категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты налога:

  • учреждения, находящиеся на специальных налоговых режимах (упрощенный, ЕНВД, ЕСХН);
  • индивидуальные предприниматели;
  • компании, занимающиеся игорным бизнесом;
  • организации, принимающие участие в подготовке к масштабным событиям государственного значения (например, предприятия, занимавшиеся подготовкой к чемпионату мира по футболу в России).

Основные ставки

Ставка налога на прибыль, которую перечисляют налогоплательщики на общем налоговом режиме, — 20 % от полученного финансового результата деятельности. До 2016 г. организации отчисляли 18 % в региональный бюджет и 2 % — в федеральный бюджет. С конца 2016 года вступила в силу иная разбивка по уровням бюджета (Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016). Теперь налогоплательщики перечисляют 17 % в бюджет региона и 3 % — в федеральную казну. При этом органы местного самоуправления имеют возможность снизить налоговую ставку, перечисляемую в казну того или иного региона, однако региональная ставка не должна быть меньше 13,5 %, а минимальная общая ставка — не ниже 16,5 %.

Как посчитать налог на прибыль, пример рассмотрим для общей ставки налогообложения. В каждом регионе установлены свои минимальные значения для отдельных видов налогоплательщиков. К примеру, в Москве снижение налогового бремени до 13,5 % ИФНС подтверждает предприятиям, трудоустраивающим инвалидов, производящим автотранспортные средства или же представляющим особые экономические зоны, технополисы и индустриальные парки. В Санкт-Петербурге уплачивают облегченный региональный взнос в размере 13,5 % только те плательщики, которые работают на территории особой экономической зоны.

Некоторые категории налогоплательщиков уплачивают сбор по специальным ставкам, начисленные суммы по которым направляются исключительно в федеральный бюджет. Специальные ставки действуют для следующих категорий плательщиков по отдельным видам доходов:

  • иностранные компании, не имеющие российского представительства, добывающие углеводородное сырье, а также контролируемые иностранные компании — 20 %;
  • зарубежные фирмы без представительства в России уплачивают сбор с доходов от сдачи в аренду транспортных средств и при международных перевозках — 10 %;
  • российские предприятия с дивидендов зарубежных и российских компаний и с дивидендов от акций по депозитарным распискам — 13 %;
  • иностранные компании, получающие дивиденды от российских предприятий, а также владельцы доходности по государственным, муниципальным ценным бумагам — 15 %;
  • компании, получающие доход от процентов по муниципальным ценным бумагам и прочие доходы, согласно пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ, — 9 %.

Освобождаются от уплаты сбора медицинские и образовательные учреждения, резиденты особых экономических зон и свободной экономической зоны в Крыму и г. Севастополе, организации, участвующие в инвестиционных проектах регионов, а также действующие на территории опережающего социально-экономического развития.

Формула расчета

Далее разберем налог на прибыль: как рассчитать, пример и формула для расчета. Представим, как он рассчитывается (для чайников). Для вычисления величины дохода можно воспользоваться следующим формулами:

ТНП = Д – ПНО + ОНА – ОНО;

ТНУ = Р – ПНО + ОНА – ОНО,

где:

  • Д — доходы предприятия;
  • Р — расходы предприятия;
  • ПНО — постоянные налоговые обязательства;
  • ОНА — отложенные налоговые активы;
  • ОНО — отложенные налоговые обязательства;
  • ТНП — текущий налог на прибыль;
  • ТНУ — текущий налоговый убыток.

Примеры расчета

Разберем, как рассчитать налог на прибыль, пример расчета разберем за финансовый год. Допустим, предприятие находится на общей системе налогообложения. Доход за отчетный период составил 6 000 000 рублей. Издержки за этот же срок — 2 000 000 рублей. Таким образом, чистая прибыль будет такой: 6 000 000,00 – 2 000 000,00 = 4 000 000,00.

Как рассчитывается налог на прибыль в данном случае?

Отчисления в региональный бюджет составят: 4 000 000,00 × 17 % = 680 000,00 руб.

Процент, уплачиваемый в федеральный бюджет: 4 000 000,00 × 3 % = 120 000 руб.

Как считается налог на прибыль, если данная организация относится к отдельной категории налогоплательщиков, уплачивающих отчисления в региональную казну по облегченной налоговой ставке 13,5?

Местный бюджет: 4 000 000,00 × 13,5 % = 540 000,00 руб.

В федеральную казну в любом случае надлежит уплатить положенные 3 %: 4 000 000,00 × 3 % = 120 000,00 руб.

Далее предоставим расчет налога на прибыль организаций — образец по формуле с таблицами.

В соответствии с отчетом о прибыли и убытках по форме № 2, ООО «Компания» получила доход в размере 600 000,00 рублей. Разберем структуру издержек в соответствии с формулой:

  • 5000 руб. — постоянное налоговое обязательство;
  • 6500 руб. — отложенные налоговые активы;
  • 35 000 руб. — начисленная амортизация (линейный способ);
  • 50 000,00 руб. — нелинейная амортизация — для целей налогообложения.

Отложенное налоговое обязательство составляет: 50 000 – 35 000 = 15 000 руб.

Налог на прибыль за отчетный период: 600 000,00 × 20 % (17 % + 3 %) = 120 000,00 руб.

Отразим бухгалтерские записи по данным показателям в таблице:

Проводка Сумма Содержание операции
Дт 99 Кт 68 120 000,00 Учтен налоговый платеж за отчетный год
Дт 99 Кт 68 5000,00 Проведено постоянное налоговое обязательство
Дт 09 Кт 68 6500,00 Зачтены отложенные налоговые активы
Дт 68 Кт 77 15 000,00 Принято отложенное налоговое обязательство

Налоговые декларации предоставляются в территориальную ИФНС до завершения отчетного периода (года). Организация распределяет суммы платежа равномерно и уплачивает их авансом — ежемесячно или ежеквартально в течение всего отчетного периода. После завершения года бухгалтер перечисляет остаточную сумму налога на прибыль.

Онлайн-калькуляторы по налогам

Налог на прибыль легко рассчитать, используя формулу, приведенную в статье. При желании специалисты могут воспользоваться специальными онлайн-калькуляторами для расчета налогового платежа. На нашем сайте сейчас есть бесплатные калькуляторы:

Авансовые платежи

В том случае, если доходность организации составила не более 15 миллионов рублей (квартал) за предшествующий налоговый период, то она имеет возможность уплачивать аванс по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма рассчитывается из фактической величины дохода.

Если же предприятие имеет доходность, превышающую 15 млн руб., то ей надлежит перечислять авансовый платеж ежемесячно.

Как рассчитать налог на прибыль в таком случае? Специалист может вычислить сбор на основании предполагаемого уровня доходов, спрогнозированного исходя из отчетных данных предшествующего квартала.

Расходы и доходы организации

Доход — это поступления от основных видов финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Доходом также признается выручка предприятия от сторонних ресурсов. Такими источниками могут быть средства, полученные от арендованного имущества, предоставленных займов и проч.

Исчисляя налог на прибыль, как считать доход? При расчете платежа принимаются чистые доходы — без отчислений на добавленную стоимость, акцизных сборов и проч. К указанным доходам необходимо приложить сопроводительную документацию — платежные поручения, счета, учетные данные из книги доходов и расходов.

Расходы — это издержки, направленные на удовлетворение производственных, общехозяйственных и основных нужд организации (заработная плата, материалы, оборудование и проч.). Расходы также могут быть и косвенными, например, траты, направленные на погашение процентов по кредитам. Все издержки должны быть целесообразными и документально обоснованными.

Какие расходы вычитаются из доходов

Для того чтобы узнать величину чистой прибыли, нужно доходы вычесть из расходов. При этом все расходы должны быть подтвержденными и экономически обоснованными. Для этого бухгалтер должен корректно составлять и вести первичную и налоговую документацию. При расчете величины прибыли учитываются следующие издержки:

  • производственные;
  • общехозяйственные;
  • представительские;
  • транспортные;
  • рекламные, но не более 1 % реализационной выручки;
  • расходы на обучение и повышение квалификации персонала;
  • проценты по займам и кредитам.

Какие расходы не учитываются при расчете

При исчислении налога на прибыль не учитываются следующие издержки:

  • взносы в уставный капитал;
  • пени и штрафы;
  • имущество и денежные средства, переданные в расчет по кредитам и займам;
  • аванс за товар или услугу;
  • стоимость имущественных объектов, переданных безвозмездно, а также расходов на передачу;
  • пенсионные надбавки;
  • путевки на лечение и отдых сотрудников и проч.

Полный список расходов, которые не учитываются при расчете, приведен в ст. 270 НК РФ.

Признание доходов и расходов

Момент признания доходов и расходов — период, в котором проводятся поступления или издержки, учитываемые при расчете сборов. Момент признания напрямую зависит от метода признания доходов и расходов. Выделяют кассовый метод и метод начисления.

Если организация выбрала кассовый способ, то доходы ей надлежит отражать в учете при их непосредственном поступлении, а расходы — в момент списания денежных средств. Таким образом, при кассовом методе налоговые платежи отражаются по дням поступления. списания. Кассовый метод нельзя использовать банковским организациям. Также специалистам стоит помнить, что организация может признавать доходность (издержки) по факту поступления (списания) в том случае, когда зафиксирована выручка в размере не более 1 миллиона рублей за каждый квартал (учитываются последние 4 квартала). Если же поступления превысили данный порог, то предприятие должно перейти на метод начисления.

При методе начисления все доходы и расходы проводятся в бухгалтерском учете при их возникновении, а уплата налога отражается по датам, подтвержденным первичными документами. При этом фактическая дата оплаты значения не имеет.

Учреждение вправе ежегодно выбирать способ признания доходов и расходов и уведомлять об этом налоговую инспекцию в срок до 31 декабря текущего года.

Какова налоговая база при убытках организации

По общему правилу, прибыль предприятия не может быть отрицательной. Поэтому если в результате финансово-хозяйственной деятельности зарегистрированы убыточные показатели, налогооблагаемая база, а следовательно, и налог на прибыль считаются нулевыми. Налоговая декларация по итогам года должна подаваться в любом случае, независимо от финансовых результатов деятельности учреждения.

Распечатать
Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!
Система комментирования SigComments
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:
КБК по страховым взносам — это обязательный реквизит платежного поручения, определяющий группу бюджетных доходов и применяемый для оплаты налогов и страховых взносов в бюджет Российской Федерации. Рассказываем, что понимается под страховыми взносами, и как будет осуществляться перечисление страховых взносов в 2019 году. КБК по основным платежам представим в виде таблиц.
11 декабря 2018
КБК по страховым взносам — это особый код, который используется для идентификации перечислений по страховому обеспечению граждан. Чтобы платеж пришел по назначению, необходимо правильно указать КБК в платежной документации. Какие коды бюджетной классификации следует применять для перечисления взносов на социальное страхование в 2019 и новом, 2019, году, расскажем в нашей статье.
17 декабря 2018
Коды бюджетной классификации — это идентификационный 20-значный шифр, который позволяет определить принадлежность операции к конкретной цели, назначению, виду и прочим характеристикам.
1 марта 2019
КБК для оплаты налога на прибыль — это двадцатизначный цифровой идентификатор, определяющий принадлежность платежа. Рассказываем, какой будет КБК налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет 2019 года, а также какой КБК нужно проставить при перечислении средств в региональный бюджет.
14 января 2019