Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Инструкция: как заполнить и проверить строки 070 и 170 в декларации по НДС

Строка 170 раздела 3 декларации по НДС — это графа для фиксации суммы налога на добавленную стоимость, рассчитанного с перечисленного от контрагентов авансирования.

Что отражают в поле 070

Действующую форму декларации и порядок ее заполнения налоговики утвердили в приказе №MMB-7-3/558@ от 29.10.2014 (в ред. №СА-7-3/853@ от 28.12.2018). Вот что отражается в строке 70 декларации по НДС в разных разделах (по порядку их номеров):

  1. Дата начала действия инвестиционного товарищества.
  2. Код операции.
  3. Сумма полученного авансирования.
  4. Налоговая база.
  5. Налоговые вычеты.
  6. Код операции.
  7. Разделы 8 и 9 — дата корректировочного счета-фактуры продавца.
  8. Разделы 10 и 11 — номер корректировочного счета-фактуры.
  9. Раздел 12 — сумма налога, предъявляемого покупателю.
ВАЖНО!

Отчетность за 3 квартал сдают по форме из приказа №MMB-7-3/558@. Отчет по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал необходимо представить по новой форме, закрепленной в приказе №ЕД-7-3/591@ от 19.08.2020.

В разделе 3 заполняем ячейку с порядковым номером 5, код строки — 070 декларации по НДС: в ней указываем сумму оплаты или частичной оплаты, которая поступила от покупателей в качестве аванса. В соседней ячейке по коду 070 выделяют налог на добавленную стоимость, исчисленный с предоплаты. При авансировании продавцы выставляют авансовую счет-фактуру и выделяют в ней рассчитанный налог на добавленную стоимость к уплате.

Что указывают в поле 170

Строка 170 находится на втором листе раздела 3. В приказе №MMB-7-3/558@ указано, что отражается в строке 170 декларации по НДС: вычеты по авансированию, которое поступило организации-продавцу. Вычеты отражаются при условии, что продавец рассчитал и принял налог к уплате при поступлении аванса.

Поступивший полный или частичный аванс означает, что продавцу необходимо выделить налог на добавленную стоимость из этих денег (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Для этого обязательно формируется счет-фактура по авансу (п. 3 ст. 168 НК РФ). При наличии такой счет-фактуры и продавец, и покупатель вправе применять налоговый вычет. Покупатель использует вычет в периоде перечисления аванса, а продавец — в период отгрузки проданного по предоплате товара (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Чтобы правильно заполнить другие разделы документа, бесплатно используйте руководство от КонсультантПлюс.

Взаимосвязь полей 070 и 170

В п. 38.19 приложения №2 к приказу №ММВ-7-3/558@ указано, как проверить строку 170 декларации по НДС: требуется соответствие строк 070 и 170 раздела 3. Их соответствие означает, что к вычету принимается налог, начисленный с авансирования. Этот НДС отражается в ячейке 070.

Если аванс и отгрузку провели в одном квартале, сведения вносятся в строки 070 и 170 в обязательном порядке (письмо Минфина №03-07-14/99 от 12.10.2011, письмо ФНС №ЕД-4-3/11684 от 20.07.2011). Размер вычета определяют следующим образом:

  • если отгрузка равна или превышает сумму аванса, к вычету принимают полную сумму исчисленного налога;
  • если отгрузка меньше суммы авансирования, НДС к вычету соответствует величине отгруженной партии.

В рамках одного квартала допустима ситуация, когда сумма к вычету по строке 170 больше величины исчисленного авансового НДС из графы 070. Это происходит, когда организация в предыдущие периоды получала авансы, часть из которых учла в отчетном квартале. Но в разрезе длительного периода сведения по ячейке 170 не превышают значения в поле 070. Графа 070 больше либо равна 170, иначе в расчетах допущена ошибка. Вот как проверить строку 070 декларации по НДС с учетом информации из ранних расчетов:

  1. Сформировать анализ счетов 68.02 и 76.АВ. Сверить их с суммами из граф 070 и 170 налоговой декларации. При корректных операциях в отчетном периоде сумма оборота по кредиту в анализе равна ячейке 070, а дебет равен графе 170.
  2. Сделать анализ счета 62.02 и сверить с оборотами счета 76.АВ. Если обнаружится расхождение, его необходимо скорректировать вручную.

Образец заполнения

Об авторе статьи
Задорожнева Александра
Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Распечатать
Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Срок исковой давности по взысканию дебиторской задолженности — это ограниченный временной отрезок, за который кредитор вправе истребовать погашение долга через судебную инстанцию.

18 сентября 2020

Срок действия доверенности не может превышать один год со дня ее оформления, если иное не указано в самом документе.

3 февраля 2021

Справка о состоянии расчетов по налогам — это документ, который содержит данные о наличии либо отсутствии переплаты или недоимки по обязательным платежам у налогоплательщика на запрошенную дату.

13 января 2021

Отчет о розничных продажах — это документ, формируемый в бухгалтерской программе и содержащий информацию о товарах, проданных через торговую точку.

14 января 2021