Строка 290 декларации по налогу на прибыль в 2022 году. Заполнение строки 290 в декларации по прибыли
Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Инструкция: как заполнить строку 290 в декларации по налогу на прибыль

Способ расчетов с бюджетом по прибыли влияет на порядок заполнения и сдачи декларации. К примеру, строку 290 листа 02 нужно заполнять не всем. Если платите ежемесячные авансы, то покажите в этом поле авансирование на следующий квартал. 

Содержание

В 2022 году для плательщиков налога на прибыль ввели ряд послаблений. Одно из них касается авансирования и заполнения поля 290 листа 02.

Кто заполняет стр. 290

Периодичность сдачи отчета зависит от того, как налогоплательщик платит авансы. При ежеквартальном авансировании отчетность сдают раз в квартал — по результатам отчетного периода, до 28-го числа следующего месяца. Если же организация платит ежемесячные авансы из фактической прибыли, то и отчитываться надо каждый месяц — до 28-го числа следующего месяца.

ВАЖНО!
Годовую декларацию сдают до 28 марта следующего года. Бланк отчета и инструкция по его заполнению утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019.

В приказе № ММВ-7-3/475@ описывается порядок заполнения строки 290 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев и за другие отчетные периоды. В поле 290 указывают сумму ежемесячных авансов, которые платят в следующем периоде после отчетного. То есть эту графу заполняют только налогоплательщики, которые вносят ежемесячное авансирование с доплатой по итогам квартала.

По правилам компании каждый месяц перечисляют авансирование, которое рассчитали из прибыльных поступлений за предыдущие кварталы. А по результатам отчетного периода плательщики определяют фактическую прибыль и исчисляют сумму к доплате в бюджет или к уменьшению (ст. 286 НК РФ). Учтите, если выручка за прошлые четыре квартала не превышает 60 миллионов рублей, перейти на ежемесячное авансирование не получится: таким организациям доступны только квартальные платежи по фактической прибыли.

ВАЖНО!
В 2022 году действует особое правило. С марта 2022-го и до конца года плательщики смогут перейти на ежемесячные авансы в любое время. Если хотите перейти на ежемесячное авансирование, то подайте уведомление до 20-го числа (ст. 286 НК РФ, письмо ФНС № СД-4-3/4747@ от 19.04.2022) Но в таком случае придется ежемесячно сдавать декларацию.

Как рассчитать показатель в ячейке 290 листа 02

Порядок, как рассчитать строку 290 декларации по налогу на прибыль такой: каждый ежемесячный аванс равняется 1/3 начисленного платежа за прошлый квартал. Если его не получится поделить целиком на 3, то надо добавить остаток к выплате за третий месяц.

Ежемесячное авансирование в 1-м кв. — та же сумма, что и в 4-м квартале прошлого года. А вновь созданные компании не платят ежемесячные авансы первые два квартала работы (п. 2, 6 ст. 286 НК РФ).

Фактически сумма авансовых платежей стр. 290 равна разности стр. 180 НД за текущий и ПОП, если получен положительный результат от финансово-хозяйственной деятельности. А если в отчетном периоде получили убыток (отрицательный результат), то платить авансы не требуется.

Для расчета используют такие формулы:

  1. Ежемесячный платеж в 1-м кв. = ежемесячный платеж в 4-м кв. прошлого года.
  2. ЕП во 2-м кв. = начисленный платеж за 1-й кв. (строка 180 листа 02 декларации за 1-й кв.) / 3.
  3. ЕП в 3-м кв. = (НП за 2-й кв. (стр. 180 листа 02 за полугодие) — НП за 1-й кв.) / 3.
  4. ЕП в 4-м кв. = (НП за 3-й кв. (стр. 180 листа 02 за 9 месяцев) — НП за 2-й кв.) / 3.

Как заполнить поле 290 листа 02

В прибыльной декларации авансы фиксируют так: в ячейке 180 отражают платежи из фактической прибыли, которую получили с начала года, в ячейке 210 — общую сумму авансирования, которую надо заплатить с начала года. Положительная разница между этими строками — это сумма к доплате, а отрицательная — к уменьшению.

Ежемесячные авансы на следующий квартал отражают в строке 290 декларации по налогу на прибыль за 6 месяцев, 9 месяцев и 1-й квартал. Общую сумму авансирования надо вписать в ячейку 290 листа 02, а с разбивкой на три платежа — в подраздел 1.2.

ВАЖНО!
Ячейку 320 листа 02 заполняют только в отчете за 9 месяцев. В ней показывают ту же сумму, что и в стр. 290 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2022 года (п. 5.15 Порядка заполнения из приказа № ММВ-7-3/475@).

Таким образом, в строке 290 суммируют три авансовых платежа на следующий квартал. В таблице показали, как заполнить стр. 290 листа 02 по отчетным периодам.

Период Порядок заполнения стр. 290 листа 02
1-й квартал

Переносим результат из стр. 180 л. 02

Полугодие

Переносим результат из стр. 180 л. 02 минус стр. 180 л. 02 отчета за 1-й квартал. Если результат отрицательный, то ставим прочерк

9 месяцев

Переносим результат из стр. 180 л. 02 минус стр. 180 л. 02 отчета за полугодие. Если результат отрицательный, то ставим прочерк

Год

Не заполняем. Ежемесячное авансирование на 1-й квартал следующего года показываем в прибыльном отчете за 9 мес. — в стр. 320 л. 02

Если организация платит только квартальные авансы, то ячейку 290 заполнять не надо. Поставьте в этой строке прочерки, если:

  • рассчитали нулевой или отрицательный показатель для поля 290;
  • заполняете декларацию за год;
  • платите только квартальное авансирование или ежемесячные авансы, исходя из фактической прибыли.

В 1-м квартале поле 290 заполняют так:

А вот как выглядит строка 290 в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, если налогоплательщик рассчитал налог к уменьшению.

Если результат финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период положительный, то в ячейку 290 вносят суммарное авансирование за три месяца на 3-й кв. А в полях ниже — 300 и 310 — расписывают выплаты по месяцам.

А это — пример, как заполнить строку 290 в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2022 года.

Об авторе статьи
Задорожнева Александра
Задорожнева Александра
Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Распечатать
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Применение амортизационной премии основных средств в 2023 году предусматривает единовременное списание части стоимости самортизированных фондов или расходов на его модернизацию. Но размер такого премирования ограничен.

1 июля 2022

Налоговики скорректировали перечни кодов доходов налогоплательщиков и налоговых вычетов НДФЛ, дополнив их новыми значениями. Обновленные перечни вступают в силу с 9 ноября.

2 ноября 2021

Федеральная налоговая служба разъяснила, когда необходимо внести авансовые платежи по ряду налогов в текущем году. В официальном документе ведомства указано, что сделать это необходимо 08.11.

3 ноября 2021

Государственная регламентация образования, среди прочего, включает в себя лицензии на образовательную деятельность. Лицензирование осуществляется по видам и уровням образования, направлениям подготовки и т. д.

27 декабря 2022