Инструкция: когда и как выплатить разовую премию

Какие бывают премии

Из положений ТК (ст. 129, 135, 191) понятно, что как основания для премии, так и источники, и периодичность ее выплаты организация определяет самостоятельно в трудовом, коллективном договоре или в положении об оплате труда.

Премии относятся к выплатам стимулирующего характера и классифицируются по различным признакам:

• по массовости — коллективные и индивидуальные;
• способу расчета — фиксированные и переменные;
• по основанию начисления — за трудовые достижения, по иным основаниям.

И наконец, они бывают регулярные и разовые. Сегодня поговорим о единовременной разовой премии, поскольку ей уделяют больше внимания сотрудники ИФНС при проверках.

Премии за производственные показатели

Хороший пример премирования за трудовые достижения — поощрение сотрудников за высокий объем продаж, успешное освоение новых технологий и методов работы, удачную реализацию проекта.

Поощрить разовой премией за хорошие экономические показатели можно конкретного сотрудника, особо отличившуюся группу или весь коллектив.

Если коллектив небольшой, то нетрудно включить в приказ каждого работника. А что делать, если сотрудников сотни или даже тысячи? Порадоваться, что трудитесь в таком большом коллективе, и сгруппировать коллег по каким-либо признакам — например, по отделам или по стажу работы на предприятии. Принцип группировки зависит от оснований премирования.

Теперь посмотрим, как сформулировать основание для поощрения конкретного сотрудника. Вот, например, у руководства найдется масса поводов, за что можно разово премировать машиниста экскаватора, работающего на строительстве или ремонте дороги, другого крупного объекта:

• за работу в особенно тяжелых условиях;
• за выполнение нестандартной, требующей высокой квалификации задачи;
• за экономию ГСМ, наконец.

Как говорится, было бы желание.

Это интересно: как премия зависит от МРОТ.

Не только высококвалифицированные, но и рядовые работники частенько демонстрируют высокие трудовые достижения. Давайте посмотрим, за что можно премировать подсобного рабочего в той же строительно-ремонтной конторе за:

• работу в тех же особенно тяжелых условиях;
• выполнение работ более высокого квалификационного разряда;
• выполнение подготовительных работ в установленные сроки и с высоким качеством.

Дополнительно: как определить критерии оценки сотрудников для премирования.

Единовременные премии социального характера

Социальные поощрения никак не связаны с результатами трудовой деятельности и, как правило, не упомянуты в положении о премировании или коллективном договоре. У работодателя нет обязанности их выплачивать.

Ни минуты не сомневаюсь: есть за что премировать начальника бассейна, администратора ветеринарной клиники, охранника ЧОП, агронома и любого добросовестного работника любой отрасли по трудовым показателям.

Но, согласитесь, когда руководитель не забывает о юбилейных датах, свадьбах и рождении детей сотрудников, приличном стаже работы на предприятии — это очень приятно и свидетельствует о его лояльном отношении к работникам.

Социальное единовременное поощрение — это премия:

• к юбилею сотрудника;
• в связи с долговременной и добросовестной работой на предприятии;
• к празднику (23 февраля, 8 Марта, Новый год);
• ко дню рождения компании и т.д.

Поводы ограничены только фантазией работодателя и его финансовыми возможностями.

Как оформить премию

Порядок разового премирования не всегда прописан в коллективном, а тем более в трудовом договоре. Это не беда. Ничто не мешает выплатить разовое денежное вознаграждение за выполнение определенных работ по распоряжению (приказу) руководителя предприятия.

По теме: как оформить приказ на премию.

Для этого есть унифицированные формы Т-11 и Т-11а.

Допустимо составить приказ в произвольной форме.

Главное — обязательно указать:

• ФИО сотрудников, чьи достижения достойны премирования, их должности и табельные номера;
• конкретные основания для начисления премиальной выплаты и/или период, за который она выплачивается;
• размер вознаграждения для каждого сотрудника, если суммы различны;
• месяц, в котором будут произведены начисления.

Принцип оформления приказа на социальное поощрение тот же: ФИО, должность, табельный номер, основание, заветная фраза — «премировать в размере», месяц начисления.

Налоги и взносы с премии

Слышали: как вы лодку назовете, так она и поплывет. Так происходит и с разовым поощрением. От формулировки в приказе зависит налогообложение выплаты.

Вот таблица для наглядности:

С НДФЛ и базой для налога на прибыль вопросов, как правило, не возникает. А вот страховые взносы вызывают разногласия. Минфин считает, что страховые взносы надо начислить. Позиция ведомства, изложенная, в частности, в Письме от 25.10.2018 № 03-15-06/76608 звучит так:

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в статье 422 Кодекса, является исчерпывающим. Премии за производственные результаты, премии к праздникам и памятным датам в статье 422 Кодекса не поименованы. Учитывая изложенное, суммы указанных премий подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.

Но суды встают на сторону налогоплательщиков — тех, кто отстаивает свою позицию. Так, в Определении ВС РФ от 06.05.2019 № 310-ЭС19-4593 читаем:

…оплата работникам путевок на санаторно-курортное лечение в соответствии с условиями коллективного договора, а также выплата премий, предусмотренных внутренними положениями общества, не относятся к категории вознаграждений за труд, не зависят от квалификации работников, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, в связи с чем не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. При этом факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работником сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начислялись работникам, представляют собой оплату их труда.

Тщательный анализ структуры расходов и источников выплаты позволит бухгалтеру решить, как правильно назвать разовую премию, чтобы избежать и лишних платежей в бюджет, и придирчивых вопросов со стороны налоговых органов. Впрочем, коллеги, нам же не привыкать прокладывать маршрут между Сциллой и Харибдой.

Как учесть премию

Сделайте проводки:

• Дт 20, 25, 26, 44 Кт 70 — при начислении вознаграждения за трудовые достижения;
• Дт 84, 91 Кт 70 — при начислении социальной премии.

С выплатой мудрить не придется:

• Дт 70 Кт 50, 51.