Как законодательство регулирует учет денежных средств и расчетов
Сначала разберемся с законодательными, нормативными актами, инструктивными материалами, регламентирующими учет денежных средств на расчетных счетах, — вот основные НПА для коммерции и НКО:
- Положение по ведению бухучета — Приказ Минфина № 34н от 29.07.1998.
- План счетов бухучета — Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000.
- Применение онлайн-касс — 54-ФЗ от 22.05.2003.
- Бухучет активов и обязательств в иностранной валюте — ПБУ 3/2006.
- Бухотчетность компании — ПБУ 4/99.
- Расходы компании — ПБУ 10/99.
- Займы и кредиты — ПБУ 15/2008.
- Наличные расчеты — Указание Центробанка № 5348-У от 09.12.2019.
- Ведение кассовых операцию юрлицами и упрощенный порядок для ИП — Указание Центробанка № 3210-У от 11.03.2014.
- Отражение операций с векселями, если их применяют при расчетах за поставку товаров, работ, услуг, — Письмо Минфина № 142 от 31.10.1994.
Бюджетники тоже применяют Указание № 3210-У и 54-ФЗ о ККТ, но у них есть и другие основные инструкции и положения по организации учета денежных средств и расчетных операций:
- единый план счетов — Приказ Минфина № 157н от 01.12.2010;
- ПС казенных учреждений — Приказ Минфина № 162н от 06.12.2010;
- ПС бюджетных учреждений — Приказ Минфина № 174н от 16.12.2010;
- ПС автономных учреждений — Приказ Минфина № 183н от 23.12.2010.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали порядок расчетов наличными. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как вести бухучет для коммерции и НКО
Наличку проводят через кассу, безналичные платежи — через расчетный счет. В Приказе Минфина № 94н указано, на каком счете учитываются деньги в коммерческом и некоммерческом учете:
- 50 — наличка;
- 51, 52, 55, 57 — безналичные платежи.
Синтетические счета, на которых отражаются денежные средства, могут быть такими (субсчета к сч. кассы):
- 50.1 — касса. Здесь учитывают деньги в кассе компании.
- 50.2 — операционная касса. Отражают наличку и ее движение в кассах супермаркетов, вокзалов, отделений связи.
- 50.3 — денежные документы. Учитывают авиа и ж/д билеты, путевки, почтовые марки.
- 50.4 — валютная касса. Вводят, если компания занимается внешней торговлей и отправляет работников в командировки за границу.
По дебету отражают поступление, по кредиту — выдачу налички. Для поступления оформляют приходный кассовый ордер, для выдачи — расходный кассовый ордер. Сальдо 50 сч. — это остаток налички в кассе.
Может пригодиться: как заполнить расходный кассовый ордер
В таблице — основные проводки по сч. 50:
| Проводка | Содержание операции |
|---|---|
| Приход | |
| Дт 50 Кт 51 | Поступили деньги с р/сч |
| Дт 50 Кт 75 | Учредитель внес наличку |
| Дт 50 Кт 62 | Поступила оплата от покупателя после реализации |
| Дт 50 Кт 62-авансы | Поступил аванс от покупателя |
| Дт 50 Кт 90 | Получили выручку от продажи напрямую от населения |
| Дт 50 Кт 71 | Подотчетник вернул неизрасходованный остаток |
| Расход | |
| Дт 51 Кт 50 | Внесли деньги на расчетный счет |
| Дт 70 Кт 50 | Выплатили зарплату наличкой |
| Дт 71 Кт 50 | Выдали деньги подотчетному лицу |
| Дт 57 Кт 50 | Сдали выручку инкассатору |
По нормативным документам учета расчетных и кредитных операций безналичные платежи проводят через р/сч. Это 51, 52, 55 и 57 бухсчета:
- На 51 сч. учитываем движение денег на р/счетах. По дебету проводим поступления, по кредиту — списание. Если у вас несколько р/счетов, то проводите операции по каждому на отдельном субконто.
- На сч. 52 показываем движение денег в валюте. По дебету — поступление на валютный р/сч, по кредиту — списание с него.
- На сч. 55 фиксируем движение денег в аккредитивах и на депозитах. Зачисление денег на спецсчета проводим по дебету, списание — по кредиту.
- На сч. 57 отражаем деньги в пути. К примеру, если проводится инкассация, эквайринг, покупка или продажа валюты. Поступления — это дебет, списание — кредит.
Покажем проводки по бухгалтерскому учету денежных средств и расчетных операций на р/счетах в таблице:
| Проводка | Содержание операции |
|---|---|
| 51 сч. | |
| Дт 51 Кт 62 | Поступила оплата от покупателя |
| Дт 60 Кт 51 | Заплатили поставщику |
| Дт 51 Кт 66, 67 | Компания получила кредит |
| Дт 71.1 Кт 51 | Перечислили подотчет |
| Дт 51 Кт 71.1 | Подотчетник вернул неизрасходованную сумму на р/сч |
| Дт 50.1 Кт 51 | Сняли наличные |
| Дт 68 Кт 51 | Заплатили ЕНП |
| Дт 70 Кт 51 | Выплатили зарплату на карточки |
| Дт 75.2 Кт 51 | Перечислили дивиденды |
| 52 сч. | |
| Дт 52 Кт 62 | Получили деньги в валюте от покупателя |
| Дт 60 Кт 52 | Заплатили поставщику в валюте |
| Дт 52 Кт 57, 76 | Зачислили купленную валюту на валютный счет |
| 55 сч. | |
| Дт 55.1 Кт 51, 66 | Зачислили деньги в аккредитив |
| Дт 60, 76 Кт 55.1 | Списали средства с аккредитива |
| Дт 60 Кт 76 | Банк перечислил оплату покупателю |
| Дт 76 Кт 51 | Возместили аккредитив банку |
| 57 сч. | |
| Дт 62 Кт 90 | Учли выручку |
| Дт 57.3 Кт 62 | Покупатель рассчитался картой |
| Дт 51 Кт 57.03 | Выручку зачислили на р/сч |
| Дт 91 Кт 57.03 | Заплатили комиссию банку |
Есть и другие бухсчета, на которых учитывают денежные средства. На сч. 58 показывают финансовые вложения — акции, облигации, инвестиции в уставной капитал других компаний. А на сч. 59 отражают резервы под обесценение финвложений: для покрытия возможных убытков от продажи ценных бумаг, которые котируются на бирже или аукционах, их курсы постоянно публикуются.
Для сведения: для чего используется счет 60 в бухгалтерском учете
Как вести бухучет для бюджета
По инструкции № 157н ведение учета денежных средств и расчетных операций в бюджетном учете осуществляют на сч. 20100 «Денежные средства учреждения». Кроме того, используют забалансовые счета:
- 17 — для поступления денег на счета учреждения;
- 18 — для их выбытия.
Эти забалансовые сч. открывают к группировочным сч. 201 00 «Денежные средства учреждения» и к сч. 210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным». То есть, если отражаете сведения на 17 и 18 забалансе, одновременно отразите операции по сч. 201 00 и 210 03.
По 201 10 учитывают средства на лицевых счета в Казначействе, по 201 20 — в кредитных организациях.
На группировочном сч. 201 10 «Денежные средства на лицевых счетах» проводят такую аналитику:
- 0 201 11 000 — средства на сч. в Казначействе.
- 0 201 13 000 — средства в пути.
Мы собрали основные проводки по л/сч:
| Проводка | Содержание операции |
|---|---|
| Поступление | |
| Дт 4 201 11 510 Кт 4 205 81 660 | Поступила субсидия на выполнение госзадания |
| Дт 0 201 11 510 Кт 0 210 03 660 | Поступили деньги из кассы |
| Дт 2 201 11 510 Кт 2 205 xx 560 | Поступили иные доходы |
| Выбытие | |
| Дт 0 302 xx 830 Кт 0 201 11 610 | Перечислили оплату по госконтракту |
| Дт 0 208 xx 560 Кт 0 201 11 610 | Перечислили средства подотчетному лицу |
| Дт 0 303 xx 830 Кт 0 201 11 610 | Перечислили налоги, сборы |
Кассовые операции проводят по сч. 201 30 «Денежные средства учреждения в кассе». Аналитика такая:
- 0 201 34 000 — касса;
- 0 201 35 000 — денежные документы.
В таблице — стандартные проводки для учета расчетных операций в школе или другой бюджетной организации:
| Проводка | Содержание операции |
|---|---|
| Приход | |
| Дт 0 201 34 510 Кт 0 210 03 660 | Поступила наличка с лицевого счета организации в Казначействе |
| Дт 2 201 34 510 Кт 2 205 00 000 | Поступили доходы в наличной форме от оказания платных услуг |
| Дт 0 201 34 510 Кт 0 208 00 000 | Подотчетник вернул остаток неиспользованной суммы |
| Дт 0 201 34 510 Кт 0 304 06 730 | Поступили наличные средства от прочих кредиторов |
| Расход | |
| Дт 0 210 03 560 Кт 0 201 34 610 | Выдали деньги из кассы для зачисления на лицевой счет в Казначействе |
| Дт 0 208 00 000 Кт 0 201 34 610 | Выдали наличные подотчет на хозяйственные нужды, для командировочных расходов |
| Дт 2 205 00 000 Кт 2 201 34 610 | Вернули наличкой излишний доход по платным услугам покупателю |
Читайте также: как правильно вести бухучет в бюджетной организации
