Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Инструкция: заполняем раздел 7 декларации по НДС

Раздел 7 налоговой декларации по НДС — это блок, в котором описываются операции, не подлежащие налогообложению. Заполняют его не все.

Когда заполняют раздел 7

Актуальный бланк отчета по налогу на добавленную стоимость утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 в редакции от 20.11.2019. Этот же норматив закрепляет, что указывать в разделе 7 декларации по НДС, — в блоке XII Приложения № 2 Приказа.

ВАЖНО!
Отчет за III квартал подаем на новом бланке. Его форма утверждена Приказом ФНС России № ЕД-7-3/228@ от 26.03.2021.

Вот кто заполняет этот блок по правилам НК РФ:

  • те, кто проводил реализационные операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость и освобожденные от налога (ст. 149 НК РФ);
  • те, кто осуществлял операции, не относящиеся к объектам обложения налогом (п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • те, кто реализовывал товары, работы и услуги за пределами РФ (ст. 147, 148 НК РФ).

В НК РФ нет прямого ответа, заполняется ли раздел 7 налоговой декларации по НДС при продаже отработанных аккумуляторов, но если отработанные аккумуляторы не являются ломом, то их реализации облагается НДС в общеустановленном порядке, и блок № 7 не заполняется. Если же эти аккумуляторы относятся к металлолому, то при продаже обязанность по начислению и уплате налога на добавленную стоимость возлагается на покупателя (налогового агента). В этом случае раздел 7 тоже не заполняется (письмо ФНС № СД-4-3/7484@ от 19.04.2018):

  • покупатели из п. 8 ст. 161 НК РФ заполняют блоки № 3, 8 и 9 декларации;
  • покупатели, неплательщики НДС формируют блоки № 2 и 9.

Обязательно заполнение для налогоплательщиков, которые получили оплату или авансирование (частичную оплату) за будущие поставки товаров, работ и услуг, производящиеся или выполняющиеся дольше шести месяцев. Такие сведения отражаются в строке 010 блока № 7.

ВАЖНО!
Внереализационные доходы не относятся к операциям, не облагаемым налогом на добавленную стоимость. В таких поступлениях отсутствует фактическая реализация товаров, работ или услуг: объект налогообложения не образуется (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ).

Какие коды операций использовать

Коды указывают в первой графе блока. По кодировке определяется тип необлагаемой операции. Все коды операций указывайте по Приложению № 1 Приказа № ММВ-7-3/558@. К примеру, код операции в разделе 7 декларации по НДС для реализации земельного участка — 1010806.

Часть № 7 отчетности заполняют в соответствии с данными раздельного учета. По отдельным кодам разносятся:

  • реализационная выручка;
  • стоимость товаров, работ и услуг, освобожденных от налогообложения взносом на добавленную стоимость;
  • налог на добавленную стоимость, который не принимают к вычету.

А вот как правильно заполнить 7 раздел декларации управляющей компании простым способом для реализации коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями (код 1010262), и реализации работ, услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме (код 1010263) по пп. 29, 30 п. 3 ст. 149 НК РФ:

  • в графе 2 указать стоимость льготируемых услуг, реализованных жильцам;
  • в графе 3 прописать стоимость услуг, приобретенных управляющей компанией и реализованных жильцам с применением льготы;
  • в графе 4 определить сумму НДС в стоимости таких услуг.
ВАЖНО!
Если ФНС требует предоставить пояснения, то налогоплательщики подают с сопроводительной документацией реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот (Приложение № 1 к Приказу ФНС № ЕД-7-15/513@ от 24.05.2021). В документах подтверждают обоснованность применения налоговых льгот. Реестр — необязательный документ, но если его не направить, то придется собирать полный пакет документов. Если же плательщик подает реестр, то потребуется только та документация, которую инспектор из него выберет.

Как заполнить раздел 7

Общие правила, как заполнить 7 раздел НД НДС, приведены в блоке XII Приложения № 2 Приказа:

  1. Отчет заполняют налогоплательщики или налоговые агенты.
  2. Исполнитель указывает ИНН и КПП организации, номер страницы отчетной формы.
  3. Коды проставляются в соответствии с Приложением № 1.

Проблема с другим разделом? Бесплатно используйте готовое решение от КонсультантПлюс. Эксперты разобрали, как заполнять каждый раздел декларации по НДС.

Вот инструкция, как заполнить блок № 7:

  1. В графе 1 указываем код по каждой операции.
  2. В графе 2 отражаем стоимость товаров, работ и услуг, проданных без налога на добавленную стоимость.
  3. А вот когда заполняется графа 3 в разделе 7 налоговая декларация по НДС — ячейка предназначена для указания стоимости приобретенной продукции, не облагаемой налоговым платежом.
  4. В последней графе суммируется налог по приобретенным товарам, работам и услугам, к которым не применяется вычет.

Графы 3 и 4 заполняются только налогоплательщиками. Налоговые агенты в этих ячейках ставят прочерки.

В приказе № ММВ-7-3/558@ не определено, какая экономия указывается в разделе 7 декларации по НДС, но бюджетные, казенные и автономные учреждения отражают в этом блоке субсидии из бюджета (в том числе и за счет экономии), которые не облагаются налогом на добавленную стоимость. Субсидии вносят в отчет по коду 1010816.

ВАЖНО!
Все суммы в налоговой отчетности заполняются в рублях.

Образец

Представитель ООО «gosuchetnik.ru» в III квартале 2021 года закупил пакет акций на сумму в 1 000 000 рублей. По окончании III квартала эти ценные бумаги выросли в цене. Их стоимость составляет 1 500 000 рублей. Компания реализовала ценные бумаги по цене в 1 500 000 рублей. В графе 1 отчета ставим операционный код из Приложения № 1 — 1010243. Расходы на закупку ценных бумаг, не облагаемых взносом, не превышают 5 %: налог приняли к вычету. Графа 4 в квартальной отчетности не заполняется.
Об авторе статьи
Задорожнева Александра
Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Распечатать
Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН — санкции, применяемые к организациям:

  • для компаний и ИП — 5% от суммы начисленного налога, но не более 30% и не менее 1000 руб.;
  • для должностных лиц — от 300 до 500 руб.
4 февраля 2021

Налоговая амнистия — это прощение государством долгов по обязательным платежам, а также по штрафам и пеням за просрочку их оплаты.

28 октября 2020

Строка 210 декларации по налогу на прибыль — это графа в отчете для отражения сумм по авансовым платежам, начисленным за расчетный период. Ее заполняют все налогоплательщики, но порядок различается в зависимости от способа взаиморасчетов с ФНС.

24 мая 2021

Коэффициент-дефлятор — это ежегодно изменяемый показатель влияния инфляции на некоторые налоги и сборы:

  • УСН;
  • ПСН;
  • ЕНВД;
  • НДФЛ;
  • торговый сбор.

В 2021 году они увеличатся.

27 октября 2020