Образец заполнения раздела 7 декларации по НДС в 2022 году
Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Инструкция: заполняем раздел 7 декларации по НДС

В разделе 7 налоговой декларации по НДС отражают операции, не подлежащие налогообложению. Заполняют его не все.

Когда заполняют раздел 7

Актуальный бланк отчета по налогу на добавленную стоимость утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. Этот же норматив закрепляет, что указывать в разделе 7 декларации по НДС, — в блоке XII приложения № 2 приказа.

ВАЖНО!
С отчета за I квартал 2022 года отчитываемся на новом бланке. Его форма утверждена Приказом ФНС России № ЕД-7-3/1149@ от 24.12.2021.

Вот кто заполняет этот блок по правилам НК РФ:

  • те, кто проводил реализационные операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость и освобожденные от налога (ст. 149 НК РФ);
  • те, кто осуществлял операции, не относящиеся к объектам обложения налогом (п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • те, кто реализовывал товары, работы и услуги за пределами РФ (ст. 147, 148 НК РФ).

В НК РФ нет прямого ответа, заполняется ли раздел 7 налоговой декларации по НДС при продаже отработанных аккумуляторов, но если отработанные аккумуляторы не являются ломом, то их реализация облагается НДС в общеустановленном порядке, и блок № 7 не заполняется. Если эти аккумуляторы относятся к металлолому, то при продаже обязанность по начислению и уплате налога на добавленную стоимость возлагается на покупателя (налогового агента). В этом случае часть 7 отчета по налогу на добавленную стоимость тоже не заполняется (письмо ФНС № СД-4-3/7484@ от 19.04.2018):

  • покупатели из п. 8 ст. 161 НК РФ заполняют блоки № 3, 8 и 9 декларации;
  • покупатели — неплательщики НДС формируют блоки № 2 и 9.

Обязательно заполнение для налогоплательщиков, которые получили авансирование (частичную оплату) за будущие поставки товаров, работ и услуг, производящиеся или выполняющиеся дольше шести месяцев. Такие сведения отражаются в строке 010 блока № 7.

ВАЖНО!
Внереализационные доходы могут относиться к операциям, не облагаемым налогом на добавленную стоимость. В таких поступлениях отсутствует фактическая реализация товаров, работ или услуг: объект налогообложения не образуется (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ).

Какие коды операций использовать

Коды указывают в первой графе блока. По кодировке определяется тип необлагаемой операции. Все коды операций указывайте по приложению № 1 Приказа № ММВ-7-3/558@. К примеру, код операции в разделе 7 декларации по НДС для реализации земельного участка — 1010806.

Часть № 7 отчетности заполняют в соответствии с данными раздельного учета. По отдельным кодам разносятся:

  • реализационная выручка за пределами РФ;
  • стоимость товаров, работ и услуг, освобожденных от налогообложения на добавленную стоимость;
  • налог на добавленную стоимость, который не принимают к вычету.

А вот как правильно заполнить 7 раздел декларации управляющей компании простым способом для реализации коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями (код 1010262), и реализации работ, услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме (код 1010263) по пп. 29, 30 п. 3 ст. 149 НК РФ:

  • в графе 2 указать стоимость льготируемых услуг, реализованных жильцам;
  • в графе 3 прописать стоимость услуг, приобретенных управляющей компанией и реализованных жильцам с применением льготы;
  • в графе 4 определить сумму НДС в стоимости таких услуг.
ВАЖНО!
Если ФНС требует предоставить пояснения, то налогоплательщики подают с сопроводительной документацией реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот (приложение № 1 к Приказу ФНС № ЕД-7-15/513@ от 24.05.2021). В документах подтверждают обоснованность применения налоговых льгот. Реестр — необязательный документ, но если его не направить, то придется собирать полный пакет документов. Если плательщик подает реестр, то потребуется только та документация, которую инспектор из него выберет.

Как заполнить раздел 7

Общие правила, как заполнить 7 раздел НД НДС, приведены в блоке XII приложения № 2 приказа:

  1. Отчет заполняют налогоплательщики или налоговые агенты.
  2. Исполнитель указывает ИНН и КПП организации, номер страницы отчетной формы.
  3. Коды проставляются в соответствии с приложением № 1.

Проблема с другим разделом? Бесплатно используйте готовое решение от КонсультантПлюс. Эксперты разобрали, как заполнять каждый раздел декларации по НДС.

Вот инструкция, как заполнить блок № 7:

  • в графе 1 указываем код по каждой операции;
  • в графе 2 отражаем стоимость товаров, работ и услуг, проданных без налога на добавленную стоимость;
  • а вот когда заполняется графа 3 в разделе 7 налоговой декларации по НДС — ячейка предназначена для указания стоимости приобретенной продукции, не облагаемой налоговым платежом;
  • в последней графе суммируется налог по приобретенным товарам, работам и услугам, к которым не применяется вычет.

Графы 3 и 4 заполняются только налогоплательщиками. Налоговые агенты в этих ячейках ставят прочерки.

В Приказе № ММВ-7-3/558@ не определено, какая экономия указывается в разделе 7 декларации по НДС, но бюджетные, казенные и автономные учреждения отражают в этом блоке субсидии из бюджета (в том числе и за счет экономии), которые не облагаются налогом на добавленную стоимость. Субсидии вносят в отчет по коду 1010816.

ВАЖНО!
Все суммы в налоговой отчетности заполняются в рублях.

Образец

Представитель ООО «Gosuchetnik.ru» закупил пакет акций на сумму в 1 000 000 рублей. По отчетному периоду эти ценные бумаги выросли в цене. Их стоимость составляет 1 500 000 рублей. Компания реализовала ценные бумаги по цене в 1 500 000 рублей. В графе 1 отчета ставим операционный код из приложения № 1 — 1010243. Расходы на закупку ценных бумаг, не облагаемых фискальным платежом, не превышают 5 %: налог приняли к вычету. Графа 4 в квартальной отчетности не заполняется.

Об авторе статьи
Задорожнева Александра
Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Распечатать
Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН — санкции, применяемые к организациям:

  • для компаний и ИП — 5% от суммы начисленного налога, но не более 30% и не менее 1000 руб.;
  • для должностных лиц — от 300 до 500 руб.
4 февраля 2021

Налоговая амнистия — это прощение государством долгов по обязательным платежам, а также по штрафам и пеням за просрочку их оплаты.

28 октября 2020

Строка 210 декларации по налогу на прибыль — это графа в отчете для отражения сумм по авансовым платежам, начисленным за расчетный период. Ее заполняют все налогоплательщики, но порядок различается в зависимости от способа взаиморасчетов с ФНС.

14 марта 2022

Коэффициент-дефлятор — это ежегодно изменяемый показатель влияния инфляции на некоторые налоги и сборы:

  • УСН;
  • ПСН;
  • ЕНВД;
  • НДФЛ;
  • торговый сбор.

В 2022 году они увеличатся.

27 октября 2020