Скачать образец налоговой учетной политики для бюджетного учреждения на 2024 год
Скачать образец учетной политики для целей налогообложения на 2024 год для НКО
Скачать образец учетной политики для налогообложения 2024 при упрощенке 6% «доходы»
Скачать образец учетной политики для малого предприятия на ОСНО на 2024 год для микрофинансовой организации
Для чего нужна учетная политика для налогового учета
По сути, учетная политика для целей налогообложения (УП) — это внутренние стандарты и правила регистрации и ведения фискальных операций для каждой организации. Ее составляют не только коммерческие организации, но и НКО, и бюджетные учреждения.
Организации ведут не только бухгалтерский, но и налоговый учет. УП по налоговому учету называют совокупность методов проведения операций по налогам в соответствии с действующим законодательством (п. 2 ст. 11 НК РФ). В НК РФ разъясняется, зачем нужна учетная политика в целях налогообложения, — закрепить методологию определения, признания и оценки доходов и расходов, порядок взаиморасчетов с бюджетом, отчетные формы, обязанность ведения раздельного учета и другие не менее важные вопросы.
Общий порядок налогообложения закреплен на законодательном уровне (НК РФ, федеральные законы и подзаконные акты). Внутренние нормы, разработанные на основании организационно-правовой формы, системы налогообложения, отраслевой специфики компании, утверждаются локальным распорядительным документом — УП. Учреждения формируют свод правил, регулирующих проведение и регистрацию операций по налогам и сборам.
Локальный акт налогового учета — это обязательный документ, который полностью нормирует налогообложение учреждения. Во внутренней УП определяется буквально все: от налогового режима до методов начисления и списания основных показателей финансово-хозяйственной деятельности.
К примеру, УП по налогу на имущество является основой взаимодействия с бюджетом по этому налогу. Имущественный налог регулируется главой 30 НК РФ.
Вот как написать в учетной политике налог на имущество предприятий с 2024 года для бюджетного учреждения:
По аналогии составляется внутренний нормативный свод правил налогообложения по НДС (гл. 21 НК РФ). Организация разрабатывает локальную УП в соответствии с правилами начисления налога на добавленную стоимость из этой главы, определяет облагаемые и необлагаемые операции, закрепляет внутренние правила раздельного учета.
Как составлять учетную политику для налогового учета
Налоговая учетная политика организации формируется либо единым документом для бухгалтерского и налогового учетов, либо двумя отдельными приказами. Если в УП не указаны параметры налогового учета (прописан только порядок ведения бухучета), подготовьте отдельный приказ, закрепляющий правила организации налогообложения в вашем учреждении. Все изменения, доработки и нововведения применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения. Для новых предприятий действует другое правило: локальный акт вступает в силу с момента образования компании.
Организация закрепляет способы определения, оценки, распределения и учета доходов, расходов и иных показателей финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Формирование УП полностью базируется на НК РФ и иных действующих нормативно-правовых актах.
Например, учетная политика организации по отгрузке пояснения в налоговую определяет порядок предоставления объяснительных документов по запросам и требованиям ИФНС.
При составлении УП обязательно пропишите следующие положения:
- виды налогов, уплачиваемых организацией;
- особенности признания доходов субъектом учета;
- формы отчетности;
- порядок формирования и способы определения доходов и расходов предприятия;
- методы начисления амортизации и иные показатели по каждому виду налога;
- наличие раздельного учета;
- перечень необходимых расходов и методология их распределения между режимами налогообложения;
- регламент формирования резервов организации;
- порядок взаиморасчетов налогоплательщика с бюджетом.
Полезно знать:
Как вносить изменения в учетную политику для налогового учета
По правилам, если не указаны параметры учетной политики налогового учета, их надо сформировать, утвердить и применять в работе. Когда действующие правила есть, но в деятельности предприятия или в актуальных законах не произошло никаких изменений, то нет необходимости и в корректировке локального акта. Решение о том, чтобы изменить внутренние нормы по налогам, принимает только руководитель и только в определенных ситуациях. Налоговые нормативы организации корректируют:
- если меняется законодательное нормирование;
- если существенно меняются условия финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;
- если принимаются новые способы бухучета или другой налоговый режим.
Коррективы применяются с начала нового отчетного периода. Исключение — измененные законы. Локальная корректировка начнет действовать сразу после вступления в силу принятых изменений законодательства.
Подробнее: как внести изменения в учетную политику бюджетной организации
