Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Как и когда платить налог с продажи земли

Налог при продаже участка земли — это взнос, который необходимо заплатить в бюджет при реализации собственности. Перечислить деньги необходимо до 15 июля года, следующего после сделки.

Каким взносом облагается продажа земли

При реализации земли продавец получает доход. По правилам российского налогообложения, такая доходность облагается НДФЛ — налогом на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ). Более того, налогообложение при продаже нескольких земельных участков физическим лицом в 2021 году не отличается от обложения при реализации одного участка. Порядок един для всех: продавец реализует один или несколько объектов по договорной стоимости, покупатель перечисляет средства. С полученного дохода необходимо заплатить подоходный налог.

ВАЖНО!
Налог на доходы с продажи земли платят не только физлица, но и индивидуальные предприниматели. Юрлица же платят налог на прибыль или другие налоги, в зависимости от выбранной системы налогообложения. Порядок налогообложения предпринимателей и юридических лиц зависит от налогового режима (гл. 25, 26.1, 26.2 НК РФ).

Кто обязан его заплатить

По правилам, НДФЛ с продажи земельного участка платит сам продавец. Не важно, является ли продавец гражданином РФ или нет: если он продал землю на территории РФ, он обязан заплатить подоходный налог в бюджет Российской Федерации.

На ставку НДФЛ влияет лишь тот факт, является продавец налоговым резидентом РФ или нет (письмо Минфина № 03-04-05/32820 от 16.05.2018). Размеры НДФЛ для этих категорий таковы:

  • резиденты платят 13%. Они находятся на территории РФ минимум 183 дня за последние 12 месяцев;
  • нерезиденты платят 30%. Они находятся на территории РФ меньше 183 дней за последние 12 месяцев.

Когда не надо платить

Социальных льгот для НДФЛ от реализации земли не предусмотрено: налог с продажи земельного участка для пенсионеров в 2021 году такой же, как и для других категорий граждан: 13% — для резидентов и 30% — для нерезидентов.

Но ряд продавцов вправе не платить подоходный налог. От взносов в бюджет освобождены те, кто владеет землей определенный срок. На обязательства по налогообложению влияют продолжительность владения и срок владения.

Продолжительность — период, в течение которого права на землю принадлежат владельцу. Льготная продолжительность права владения, при которой продавец освобождается от уплаты НДФЛ, — 5 лет в обычном случае и 3 года, если собственник получил землю по наследству, договору дарения от близкого родственника, договору ренты, в результате приватизации.

Срок владения — момент, когда владелец официально зарегистрировал права собственности на землю. Дата определяется по свидетельству о госрегистрации (до 15.07.2016) или выписке ЕГРН. Если землю получили по наследству, то срок владения начинает течь с даты смерти наследодателя.

Продавцы освобождаются от уплаты НДФЛ, если:

  • приобрели землю до 2016 года и владеют ею 3 года или больше (п. 3 ст. 4 382-ФЗ от 29.11.2014);
  • получили объект в наследство, по договору дарения или ренты, в результате приватизации и владеют ею 3 года или больше (п. 3 ст. 217.1 НК РФ);
  • приобрели землю после 01.01.2016 и владеют ею 5 лет или больше (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).
ВАЖНО!
Если собственник владеет землей больше 5 лет или 3 лет в указанных случаях, платить подоходный налог с продажи объекта не требуется.

Есть ли налоговые вычеты

Для продавцов из числа физических лиц действует налоговый вычет с продажи земельного участка: для получения льготы требуется владеть объектом меньше минимального периода. Кроме того, нельзя использовать землю для предпринимательских целей.

Налоговый вычет — это возможность занизить налогооблагаемую базу для расчета НДФЛ на сумму определенных расходов. В случае со сделками по земле к таким расходам на имущество относятся затраты, непосредственно связанные с покупкой участка, — цена объекта, расходы на нотариуса, госпошлина, оплаченная работа риелтора, начисленные проценты по кредиту и другие. Все издержки необходимо подтвердить документально.

В Налоговом кодексе указано, какая сумма не облагается налогом при продаже земельного участка — 1 000 000 рублей (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). По сути, у налогоплательщика есть выбор: воспользоваться имущественным вычетом в размере 1 000 000 рублей или снизить сумму дохода от реализации (налогооблагаемую базу) на сумму всех документально подтвержденных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Приведем пример и покажем, с какой суммы не платится налог при продаже земельного участка в 2021 году. Иванов И.И. купил землю за 1 миллион рублей. При покупке Иванов И.И. пользовался услугами риелтора, это подтверждает договор на сумму 50 000 рублей. Кроме того, он оплатил услуги нотариуса и перечислил государственную пошлину, потратив еще 30 000 рублей.

Иванов И.И. решил продать землю через год. Он договорился с покупателем на сумму в 2 миллиона рублей. После сделки ему придется заплатить подоходный налог, но Иванов И.И. вправе воспользоваться льготами. У него есть два варианта:

  • Уменьшить налогооблагаемую базу в 2 миллиона рублей на имущественный вычет. Подоходный налог составит: 2 000 000 - 1 000 000 = 1 000 000 рублей × 13% = 130 000 рублей.
  • Уменьшить налогооблагаемую базу на расходы, связанные с приобретением земельного участка. 2 000 000 - 1 000 000 - 50 000 - 30 000 = 920 000 × 13% = 119 600 рублей.

Таким образом, Иванову И.И. выгоднее занизить налогооблагаемую базу на сумму документально подтвержденных расходов.

Как рассчитать НДФЛ

НДФЛ рассчитывают по общей формуле: налогооблагаемая база, умноженная на ставку налогообложения. То есть подоходный налог следует рассчитать по доходу, фактически полученному физическим лицом от продажи земли (ст. 41 НК РФ).

Но есть и исключения. Если землю продают после 01.01.2016, фактический доход от продажи необходимо сравнить с кадастровой стоимостью земельного участка. Налоговики используют специальный понижающий коэффициент — 0,7 (общий) или ниже, если региональным законодательством установлен иной норматив. Индекс выше общеустановленного значения применять нельзя.

Вот как это работает. Иванов И.И. в 2021 году продал землю за 2 миллиона рублей. Но кадастровая стоимость объекта выше — она составляет 2,6 миллиона. В таком случае Иванову придется заплатить НДФЛ не с суммы, вырученной от продажи, а по кадастровой стоимости с учетом понижающего коэффициента.

Вот как рассчитывается НДФЛ по кадастру: 2,6 × 0,7 = 1,82 × 13% = 236 600 рублей.

Есть и другой нюанс — расчет налога с продажи дачи в 2021 году. Сделки с землей и домом, который на ней построен, облагаются по другим правилам. Земля и жилой дом — это разные объекты. Но налогоплательщику придется заплатить суммарный НДФЛ от фактически полученных доходов — и с продажи земельного участка, и с продажи жилого дома. Для расчета подоходного налога важно проверить сроки владения — в течение какого периода собственник владел землей и жилым домом. В зависимости от этого срока применяются льготы.

Как декларировать налог

Доходность, которую налогоплательщик получил самостоятельно, надлежит задекларировать — подать в территориальную ИФНС декларацию 3-НДФЛ. Декларацию подают в инспекцию лично или через доверенного представителя, отправляют через МФЦ. Итоговый отчет разрешено заполнить и в личном кабинете налогоплательщика и отправить в ИФНС в электронной форме. Срок подачи 3-НДФЛ — до 30 апреля года, который следует за отчетным (годом реализации земли).

ВАЖНО!
Декларацию 3-НДФЛ необходимо заполнять на актуальном бланке. В 2021 году, то есть с отчетности за 2020, действует новая форма декларации из приказа ФНС № ЕД-7-11/615@.

В декларации отражают фактические поступления и налоговые вычеты: налог с продажи земельного участка стоимостью менее 1 млн при применении вычета в 1 млн не рассчитывается, так как база для налогообложения отсутствует.

Если налогоплательщик уменьшает вырученную сумму на произведенные расходы, к декларации необходимо приложить подтверждающие документы. К ним относятся:

  • договор купли-продажи;
  • банковская выписка о поступлении денежных средств по договору;
  • иные платежно-расчетные документы: договоры, чеки, квитанции.

Как и когда заплатить НДФЛ

Налогоплательщик перечисляет налог на продажу земельного участка менее 3 лет в особых и 5 лет в общих случаях после декларирования полученной доходности. Рассчитаться с бюджетом надлежит до 15 июля года, который следует за годом получения такой доходности. До 15.07.2021 оплачивают НДФЛ по сделкам за 2020, до 15.07.2022 — по сделкам за 2021 год.

Взнос перечисляют как обычный платеж — в банке, по реквизитам территориальной ИФНС. Кроме того, для налогоплательщиков доступен специальный сервис ФНС — «Уплата налогов физических лиц». Через него получится заплатить НДФЛ онлайн или распечатать квитанцию для оплаты в любом банке.

Какова ответственность за неуплату

Налогоплательщик, который продал землю, обязан отчитаться о полученных доходах и заплатить подоходный налог. Предельный срок подачи декларации — 30 апреля, оплаты НДФЛ — 15 июля года, следующего за сделкой.

Если несвоевременно предоставить или не предоставить 3-НДФЛ, придется заплатить штраф — 5% от суммы НДФЛ, заявленной в декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ). Минимальная сумма штрафа составит 1000 рублей.

За несвоевременную уплату или неуплату подоходного налога штраф выше — от 20% до 40% (ст. 122 НК РФ). Если НДФЛ уплачен не полностью или его не перечислили, но в таком поступке нет умышленного деяния, налогоплательщик заплатит 20% от суммы неуплаченного взноса. 40% придется перечислить, если плательщик умышленно не перечислил деньги в бюджет.

Если продавец правильно рассчитал, задекларировал, но не успел вовремя заплатить НДФЛ, ему не назначат штраф, но начислят пени (письмо Минфина № 03-11-09/68364 от 18.10.2017). Пеню исчисляют как процент от неперечисленного взноса — в размере 1/300 действующей ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Об авторе статьи
Задорожнева Александра
Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Распечатать
Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Налоговики обновили контрольные соотношения для декларации по НДС, а Казначейство представило новые контрольные соотношения к показателям бухотчетности государственных бюджетных и автономных учреждений. Пользоваться ими придется уже при подаче сведений за первое полугодие.

2 июля 2021

В 2022 году минимальная зарплата на федеральном уровне вырастет на 6,4% — до 13 617 рублей. 

15 июня 2021

Кураторам учебных групп техникумов и колледжей начнут доплачивать по 5 тысяч рублей за выполнение функций классного руководителя. Первые выплаты педагоги получат уже с заработной платой за сентябрь.

15 июля 2021

У работающих пенсионеров с 01.08.2021 вырастет пенсия. Максимальная прибавка составит 296 рублей.

16 июля 2021