Что такое и как применяют коэффициенты-дефляторы
Коэффициенты-дефляторы показывают влияние изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде. Их ежегодно утверждает Минэкономразвития с учетом уровня инфляции и индекса роста цен, определенных Росстатом и МЭР.
Коэффициенты-дефляторы применяются для ежегодной корректировки ставок по некоторым налогам и сборам. Существует отдельный коэффициент-дефлятор на 2022 год для строительства, но его называют не коэффициентом-дефлятором, а индексом. Он не имеет отношения к фискальным показателям и утверждается отдельным документом МЭР.
Новые значения
Минэкономразвития РФ (МЭР) опубликовало на едином портале для размещения проектов нормативно-правовых актов проект постановления об установлении коэффициентов-дефляторов на 2022 год. В среднем показатели, а вместе с ними и налоговые ставки, вырастут на 3%.
Чиновники повысили показатели таких коэффициентов-дефляторов:
| Назначение коэффициента-дефлятора | Название фискального платежа | Значение в 2020 г. | Значение в 2022 г. |
|---|---|---|---|
| Используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в России по найму | НДФЛ |
1,810 |
1,864 |
| Используется для индексации ставки ТС | Торговый сбор |
1,379 |
1,420 |
| Применяется для ежегодной индексации максимального размера потенциально возможного к получению годового дохода на патентной системе налогообложения | ПСН |
1,589 |
1,637 |
| Применяется для индексации предельных размеров доходов для целей гл. 26.2 Налогового кодекса РФ | УСН | 1,000 | 1,032 |
| Использовался для корректировки базовой доходности при определении налоговой базы. Коэффициент-дефлятор К1 на 2022 год носит справочный характер | ЕНВД |
2,005 |
2,065 |
Увеличение лимита дохода на упрощенке
Упрощенная система налогообложения (УСН) — единственный пункт в перечне коэффициентов-дефляторов, повышение которого благоприятно сказывается на налогоплательщиках. Это связано с тем, что коэффициент-дефлятор для УСН на 2022 год влияет не на налоговую ставку, а на лимит годового дохода для применения льготного режима налогообложения.
Налоговым кодексом РФ установлено, что применение упрощенной системы налогообложения разрешено только при годовой выручке не более 150 млн рублей. Этот показатель не индексировался с 2017 г. Он был равен 1,000. Теперь его проиндексируют на 1,032. Это означает, что предельная величина выручки для целей применения упрощенки вырастет на 3,2% и составит 154,8 млн рублей.
Одновременно с 01.01.2021 нормами НК РФ предусмотрен переходный период для плательщиков УСН, которые незначительно превысят значения лимитов. В частности, при максимальном размере годовой выручки 200 млн рублей и средней численности работников до 130 человек они сохранят право на применение упрощенной системы. Но для них будут действовать повышенные налоговые ставки.
Следите за изменениями коэффициентов-дефляторов и узнайте, как правильно их использовать, из инструкций КонсультантПлюс. На 2 дня доступ бесплатный.
Дефляторы для ПСН, НДФЛ и торгового сбора
МЭР установило новые коэффициенты-дефляторы на 2022 год для:
- фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, уплачиваемых некоторыми категориями иностранных граждан, — 1,864;
- максимального размера потенциально возможного дохода по патентной системе налогообложения (ПСН) — 1,637;
- максимального размера ставки торгового сбора, установленного в отношении деятельности по организации розничных рынков, — 1,420.
В результате при прочих равных условиях в следующем году фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, ПСН и ТС вырастут на 3%. Основным становится коэффициент-дефлятор для патента на 2022 год в связи с упразднением «вмененки». Рост доходности чувствителен для налогоплательщиков.
Действующие коэффициенты-дефляторы утверждены приказом Минэкономразвития № 793 от 10.12.2019.
Коэффициенты-дефляторы К1 и К2 в 2022 году
С 01.01.2021 единый налог на вмененный доход упразднен, соответствующие поправки к НК РФ вступили в силу. Но МЭР в проекте приказа все равно определил коэффициент-дефлятор на 2022 год для ЕНВД в размере 2,065. Это справочная величина К1, которая обретет практический смысл только в том случае, если действие «вмененки» восстановят или продлят еще на какое-то время.
Региональные власти самостоятельно определяют коэффициент-дефлятор К2 на 2022. Но так как ЕНВД в наступающем периоде не будет, проектов таких региональных нормативно-правовых актов пока нет. Этот показатель больше не нужен.
