После отмены закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ у большинства страхователей возникают вопросы, как перечислять страховые взносы в 2020 году. Теперь порядок исчисления, уплаты, сроки и ставки регламентирует новая 34 глава Налогового кодекса. Изменения коснулись обязательного пенсионного и медицинского обеспечения (ОПС, ОМС), а также отчислений на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).
Страхование от несчастных случаев и профзаболеваний следует уплачивать по старым правилам (закон № 125-ФЗ от 24.07.1998), то есть перечислять средства в пользу Фонда социального страхования. Причем платежи перечислять в ФСС надо с копейками. Округление до целых чисел не требуется.
Что изменилось
Администрирование страховых взносов с заработной платы в 2017 году передали Федеральной налоговой службе. Это означает, что налоговики:
- контролируют своевременность и полноту перечислений страхового обеспечения;
- принимают и проверяют отчетность по страховым взносам за работников в 2020 году;
- взыскивают недоимки и пени, выписывают штрафы.
Оплата взносов в 2020 году поступает в территориальные отделения ФНС. Подробнее читайте в статье о том, кому теперь платить страховые отчисления.
Прошлые периоды (до 31.12.2016) вправе проверить ПФР и ФСС, а вот прошлогоднюю задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд в 2020 году перечислять не нужно. Долги оплачиваем по новым КБК.
Как оплачивать страховые взносы в 2020 году: изменения
Порядок начисления не изменен (ст. 52 НК РФ): как и в прошлом календарном периоде, налогооблагаемая база умножается на установленный тариф. Порядок определения налогооблагаемой базы теперь устанавливает ст. 420 - 421 НК РФ. Страховые выплаты, которые не следует включать в базу для расчета СВ, закреплены в ст. 422 НК РФ. В сравнении с нормами закона № 212-ФЗ, перечень страховых выплат видоизменен в части суточных, выплат опекунам и платы работодателя на добровольное соцобеспечение.
Размер ставки или тарифа устанавливается в соответствии со ст. 425 - 429 НК РФ. Установлен ряд льготных категорий страхователей, которые вправе осуществлять платежи по страховым взносам в 2020 году по пониженным тарифам.
Порядок уплаты страховых взносов в 2020 году закреплен в статье 431 НК РФ. Основные положения:
- Страхователь обязан рассчитаться по платежам до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. То есть за август следует перечислить СВ до 15 сентября.
- Перечисления осуществляются в разрезе видов страхового обеспечения (ОПС, ОМС, ВНиМ).
- При уплате ВНиМ действует новый порядок зачета расходов работодателя (ч. 2 Письма ФНС России от 01.02.2017 № БС-4-11/2748). Участники пилотного проекта зачет расходов при оплате ВНиМ не производят.
Перечисление страховых взносов в 2020 году: с копейками или без
Любые нововведения провоцируют большое количество вопросов у работников бухгалтерии. Так, споры, как округлять страховые взносы в 2020 году, не утихают и по сей день.
Чтобы исключить ошибки в расчетах и не допустить штрафных санкций от контролирующих органов, определимся с ответом на актуальный вопрос: как платить страховые взносы: с копейками или без в 2020 году.
Итак, опираясь на ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, можно утвердительно заявить, что споры о том, как страховые взносы платятся (с копейками в 2020 году, или без) абсолютно беспочвенны. Пункт 5 данной статьи дает исчерпывающий ответ: платим в рублях, если сумма получилась «круглой», и в рублях и копейках, если сумма имеет дробное значение.
Следовательно, уплата страховых взносов (с копейками или без в 2020 году) зависит от конкретного значения платежа. Чтобы было понятнее, разберемся на конкретном примере.
Примеры: страховые взносы платить с копейками или без 2020
Пример № 1.
Работникам ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» за июль месяц была начислена заработная плата и отпускные в сумме 1 500 000 рублей. Необлагаемые доходы в сумме начислений отсутствуют. Обложение СВ проводится по общеустановленным тарифам. Рассчитаем размеры платежей в бюджет:
- ОПС: 1 500 000 × 22 % = 330 000,00 рублей;
- ОМС: 1 500 000 × 5,1 % = 76 500,00 рублей;
- ВНиМ: 1 500 000 × 2,9 % = 43 500,00 рублей;
- ФСС НС и ПЗ = 1 500 000 × 0,2 % = 3 000,00 рублей.
Следовательно, в июле ГБОУ ДОД СДЮСШОР АЛЛЮР» производит оплату без копеек. Но такой формат оплаты связан не с округлениями!
Пример № 2. Начисленная заработная плата за август в ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» составила 102 653 рубля из-за пребывания большей части сотрудников в отпусках. Расчеты СВ за август будут следующими:
- ОПС: 102 653 × 22 % = 22 583,66 руб.;
- ОМС: 102 653 × 5,1 % = 5235,30 руб.;
- ВНиМ: 102 653 × 2,9 % = 2976,94 руб.;
- НС и ПЗ: 102 653 × 0,2 % = 205,31 руб.
В результате за август бюджетное учреждение обязано рассчитаться с бюджетом в рублях и копейках. Исключений в данном случае не предусмотрено.
Платежи в ПФР в 2020 году можно ли округлять? Можно, но только в большую сторону. К примеру, при расчете за август бюджетное учреждение перечислит не 22 583 рубля и 66 копеек, а ровно 22 584 рубля. В итоге образуется переплата в 34 копейки. Такой способ расчетов не возбраняется, однако округлять платежи в большую сторону не обязательно.
Подведем итог. Компания, решая вопрос, как уплачивать страховые взносы в ПФР — с копейками или без 2020, либо в пользу других видов страхового обеспечения, могут производить расчеты без копеек, округляя платежи в большую сторону. Однако представители ФНС такой способ расчетов не поощряют.
Предельная величина базы для расчета
На весь календарный период устанавливаются конкретные тарифы страховых взносов в 2020 году. Изменения наступают в момент превышения установленного законодательством лимита (ПП РФ от 29.11.2016 № 1255):
- для ОПС установлен предел 755 000 рублей на одно застрахованное лицо;
- для ВНиМ — 876 000 рублей;
- для ОМС не установлено.
Размер предельной величины устанавливается в полных тысячах. Например, в августе начислено 754 400 рублей, округляем до 754 000 ровно. Если сумма 875 550 рублей, то 876 000.
Рассмотрим на конкретном примере.
Месяц |
Сумма начислений (рублей) |
---|---|
Январь |
100 000,00 |
Февраль |
100 000,00 |
Март |
100 000,00 |
Апрель |
100 000,00 |
Май |
200 000,00 |
Июнь |
10 000,00 |
Июль |
150 000,00 |
Август |
150 000,00 |
ИТОГО |
910 000,00 |
Превышение лимита для ОПС наступает в июле (760 000,00 рублей), а по ВНиМ — в августе (910 000,00 рублей). С этого момента устанавливаются пониженные тарифы по страховым взносам на ОПС в 2020 году. Ставка снижается с 22 % до 10 %, а по ВНиМ — с 2,9 % до 0 %.
Как платить взносы в 2020 году
Заполним платежное поручение по новым правилам. В первую очередь устанавливаем номер и дату платежки. Поля заполняем в хронологическом порядке, в ином случае Казначейство или банк отменят операцию.
Переходим в поле 101. Для перечислений страхового обеспечения в ФНС устанавливаем значение «01», так как платит юридическое лицо.

Заполняем информацию о плательщике (наименование, ИНН, КПП, банк, расчетный и корреспондентский счета бюджетной организации).

Вписываем аналогичную информацию о получателе средств. Обратите внимание, что сначала следует указать отделение Федерального казначейства, а в скобках — номер ИФНС. Для платежки на ФСС НС и ПЗ эти правила не распространяются. Получателем в этом случае выступает ФСС. Указываем реквизиты Соцстраха, чтобы платеж не вернули.

Переходим к заполнению блока «Коды». Очередность платежа для ежемесячных платежей — «05», для платежей по требованию инспекции — «03». Вид операции — значение «01», код — «0».

Особенности заполнения налоговой строки и назначение платежа рассмотрим в виде таблицы.
Наименование и номер поля |
Реквизиты для ОПС, ОМС и ВНиМ |
Реквизиты для ФСС НС и ПЗ |
---|---|---|
104 «КБК» |
Для ежемесячных платежей указываем:
|
393 1 02 02050 07 1000 160 |
105 «ОКТМО» |
Указываем код территории муниципального образования по получателю денежного перечисления. |
|
106 «Основание платежа» |
Значение «ТП» — для текущего периода, при добровольном погашении задолженности — «ЗД». |
0 |
107 «Налоговый период» |
Ставим код из 8 знаков: первые 2 символа — сокращенное наименование периода (МС, КВ, ГД), вторые 2 символа — обозначение месяца, квартала, последние 4 знака — обозначение календарного года. Например, платеж за август 2020 — МС.08.2018. |
0 |
108 «Документ-основание» |
Для ежемесячного платежа — «0». При уплате задолженностей по требованию — «ТР», при наличии решения о рассрочке — «РС». |
|
109 «Дата документа основания» |
«0» — для периодических платежей. Если по требованию — дата документа (требования, акта ревизии и прочее). |
|
110 «Информ» |
Не заполнять. |
|
24 «Назначение платежа» |
Прописываем наименование, период, за который платим. |
«Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за работников за август 2020 г. Рег.номер — 1234567890». Регистрационный номер указываем обязательно. |
Оплата ОПС

Оплата ОМС
Оплата ВНиМ
