Образец уточненной декларации по НДС в 2022 году. Как заполнить корректирующую декларацию по НДС
Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Как подготовить уточненную декларацию по НДС

Как подать уточненку по НДС:

  1. Исправить ошибки.
  2. Указать номер корректировки на титульном листе.
  3. Подписать и отправить в ИФНС.

Когда подают уточнение по НДС

Федеральная налоговая требует сдавать уточненную декларацию по НДС только в определенных случаях. К примеру, орфографические ошибки исправлять не надо. А вот если неточности в отчете привели к занижению налогового платежа, необходимо отправить уточнение в ИФНС (п. 1 ст. 81 НК РФ).

ВАЖНО!
Статья 81 — это статья Налогового кодекса о корректировке декларации НДС и других деклараций и расчетов. Эта норма поясняет, что если неполнота и неотражение сведений в отчетности привели к занижению налога к уплате, налогоплательщик обязан внести изменения в первоначальную декларацию и предоставить уточнение в инспекцию. Если плательщик исправит ошибки раньше, чем их обнаружит инспектор, он освобождается от ответственности.

Направьте уточнение, если:

Если налогоплательщик вовремя не подтвердил нулевую ставку, ему придется заново рассчитать НДС за тот квартал, в котором производилась поставка, но уже по обычной ставке (пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ).

Когда корректировку по НДС не сдают

В обязательном порядке корректирующая декларация по НДС сдается при занижении суммы налога к уплате. Если недочеты не привели к уменьшению НДС, подавать корректировку не обязательно.

Корректировка сведений не требуется, если:

  • расхождения стали причиной переплаты налога. Но вернуть деньги получится, только если налогоплательщик подаст корректирующий отчет к уменьшению платежа;
  • налогоплательщик самостоятельно выявил неточность, и это не привело к снижению суммы налога на добавленную стоимость;
  • плательщик получил требование от ИФНС с запросом пояснений. В таком случае необходимо письменно объяснить расхождения в отчете в течение 5 рабочих дней (ст. 88 НК РФ). По правилам ФНС, налогоплательщики предоставляют пояснения или пояснительное письмо вместе с уточнением (при необходимости корректировки сведений).
ВАЖНО!
Федеральная налоговая служба не заставляет и не обязывает подавать уточнение, если недочеты не привели к занижению оплаты. Но ведомство рекомендует уточнить сведения, если налогоплательщик обнаружил ошибку (приложение к письму ФНС № ЕД-4-15/23367@ от 03.12.2018).

Как отправить уточненный отчет

ВАЖНО!
Бланк отчетности по налогу на добавленную стоимость утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. Актуальная редакция декларации приведена в Приказе № ЕД-7-3/228@ от 26.03.2021, она действует с отчетности за 3 квартал 2021. Но ФНС планирует снова изменить форму отчета с 1 квартала 2022 года. Для сдачи уточненной декларации по НДС принято правило: формировать корректировку надо на том бланке, который действовал на момент сдачи отчетности (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Если налогоплательщик подает в 2022 году уточнение за 4 квартал 2020 года, он использует не бланк из Приказа № ЕД-7-3/228@, как при отчетности за 4 квартал 2021, а форму, действовавшую в конце 2020 –начале 2021 года. Найдите ее в архивных формах отчета на сайте ФНС.

И еще одно важное правило: плательщик отражает в корректирующем отчете полные расчетные показатели. То есть он вносит не разницу между неверными сведениями из первоначального отчета и корректной суммой, а исправленный показатель полностью.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить уточненную декларацию по НДС. Используйте эти инструкции бесплатно.

В какой срок подавать корректировку

В НК РФ нет ограничений, сколько можно сдавать уточненных деклараций по НДС, — налогоплательщик подает столько уточнений, сколько требуется для исправления неверных сведений. А вот срок подачи коррективов ограничен.

Предельный период для подачи уточнения определяется по-разному, если нарушения обнаружил налогоплательщик или инспектор:

  • если инспектор. Сотрудник ИФНС формирует и направляет требование с запросом на пояснения и исправления. У плательщика есть 5 дней, чтобы подготовить письменный ответ;
  • если налогоплательщик. Сроки подачи уточнений не ограничены. Если нарушения занизили налог, сначала рассчитайте сумму НДС к доплате и пени, оплатите их и только потом отправляйте корректирующий отчет. Если успеете провести эти операции до того, как в ФНС выявят ошибку, то избежите взысканий (п. 1, 4 ст. 81 НК РФ). Если из-за ошибки в расчетах образовалась переплата, вы сможете ее зачесть, но только после уточнения отчетных данных. В таком случае отправить корректировку разрешено в течение трех лет с даты перечисления НДС, но не позже (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Как заполнить корректировку по НДС

В порядке заполнения отчета по налогу на добавленную стоимость из Приказа № ММВ-7-3/558@ разъясняется, как исправить неверно указанный НДС в журнале 11 декларации по НДС: пересчитать налог, сформировать корректирующий отчет и отправить его в территориальную инспекцию. В уточненной отчетности заполняют все те же разделы и дополнительные листы, которые плательщик подавал в первоначальной декларации (письма ФНС № АС-4-15/200 от 11.01.2017, № ЕД-4-15/3967 от 11.03.2016).

Но в корректировке к уже заполненным разделам следует добавить новые, с правильной информацией.

К примеру, если исправляете раздел 8 (книгу покупок), добавьте к нему приложение № 1 (п. 46 порядка заполнения отчета). А если уточняете раздел 9 (книгу продаж), заполните приложение № 1 и для него (п. 48 порядка заполнения отчета).

Уточняющий отчет заполняйте в том же порядке, что и первоначальный. Но учитывайте некоторые требования:

  1. Укажите номер корректировки на титульном листе. Первому уточнению соответствует номер «1--», второму — «2--», третьему — «3--».
  2. Проставьте тот квартал и год, не в котором отчитываетесь, а за который исправляете сведения (как в первичном отчете).
  3. Заполните разделы с корректными сведениями без изменений.
  4. Разделы, требующие уточнений, исправьте.
  5. В разделах 8 и 9, приложениях к ним в полях под номером 001 укажите признак актуальности сведений. Если в первоначальной декларации сведения по разделу или приложению не заполняли или заполнили с ошибкой, поставьте «0». А если сведения в этих разделах актуальны и не требуют изменения, поставьте «1» (письмо ФНС № СД-4-3/4581@ от 21.03.2016).

Вот образец заполнения корректировки к декларации по НДС — титульный лист, разделы 1 и 3:

Что будет, если не подать корректировку

Никаких принуждений к сдаче уточненной декларации по НДС для налогоплательщика нет. Если ошибки не привели к занижению оплаты, организация или ИП вправе, но не обязаны подавать корректировку (п. 1 ст. 81 НК РФ). И ответственности за несдачу уточненки в таком случае тоже нет.

Если нарушения в отчетности уменьшили налоговый платеж на добавленную стоимость, сдать корректировку — обязанность плательщика. Принуждать его не будут, но если он не скорректирует сведения по требованию ИФНС, ему грозит налоговая ответственность. За непредоставление пояснений в ИФНС штраф составит 5000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Взыскание по недоимке выбирают между ст. 120 (п. 3) и ст. 122 НК РФ. Если будет доказано грубое нарушение правил учета и расходов, оштрафуют по п. 3 ст. 120 НК. Без грубого нарушения за неуплату или неполную уплату налога на добавленную стоимость накажут по ст. 122 НК РФ. Кроме того, нужно будет доплатить налог и пени.

Об авторе статьи
Задорожнева Александра
Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Распечатать
Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

С 01.07.2021 большинство счетов-фактур переводят в электронный формат, а требования к зашифрованным документам ужесточают.

20 мая 2021

Госдума утвердила автоматический порядок назначения пенсий по инвалидности и увеличения пенсионных выплат без согласия граждан. Депутаты изучат возможность ежегодной выплаты пенсионерам на приобретение средств индивидуальной защиты для профилактики коронавируса.

18 мая 2021

Выплата к 1 сентября 2021 школьникам — единоразовое пособие на детей в возрасте от 6 до 18 лет. Заявления принимают от родителей в период с 15.07.2021 по 01.11.2021. 

6 июля 2021

Пособия для беременных и одиноких родителей назначат с учетом имущественного положения и правила «нулевого дохода».

26 мая 2021