Как проходит аудиторская проверка бухгалтерской отчетности

Зачем нужен аудит

Цели проверки:

• подтверждение полноты и достоверности данных, отраженных в предоставленных отчетах;
• контроль за соблюдением норм и правил действующего бухгалтерского, налогового и гражданского законодательства;
• удостоверение целесообразности движения денежных средств, исходя из функционального предназначения финансово-хозяйственной деятельности организации;
• выявление резервных средств.

Аудит нормируется положениями ФЗ №307 от 24.12.2008, НК РФ, ГК РФ, рекомендациями, приказами и постановлениями Минфина РФ и правилами аккредитованного профессионального объединения аудиторов.

Виды аудита

Выделяют два вида проверок:

• ежегодный обязательный аудит бухгалтерской финансовой отчетности: в 2021 году его проводят по итогам отчетов за 2020-й;
• инициированный руководством предприятия (внеплановый).

Коммерческие предприятия и НКО ежегодно подают в ИФНС годовую бухгалтерскую отчетность — не позднее 3-х месяцев после завершения отчетного года (периода). Для тех организаций, которые ежегодно проводят обязательный аудит, необходимо представить в инспекцию заключение по итогам проверки. Аудиторское заключение представляется в ИФНС вместе с годовой отчетностью или в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой его выдачи, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 18 ФЗ №402 от 06.12.2011).

НКО, чья годовая отчетность должна пройти обязательный аудит, представляют аудиторское заключение в Минюст РФ. До 1 апреля отчитываются иностранные некоммерческие организации, которых проверяют российские аудиторы (п. 4 ст. 32 7-ФЗ от 12.01.1996). До 15 апреля заключение в Минюст представляют российские НКО, которых признали иностранными агентами.

Для кого обязателен аудит

Все случаи обязательного аудита в 2021 году перечислены в ч. 2 ст. 5 307-ФЗ:

• акционерные общества;
• кредитные организации, бюро кредитных историй;
• страховые компании, общества взаимного страхования;
• клиринговые компании;
• товарные и фондовые биржи;
• НПФ или управляющее им учреждение;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• компании, чьи ценные бумаги допущены к торгам;
• организаторы и операторы лотерей (138-ФЗ от 11.11.2003);
• саморегулируемые организации (315-ФЗ от 01.12.2007);
• предприятия из накопительной ипотечной системы (117-ФЗ от 20.08.2004).

Для всех остальных хозяйствующих субъектов, государственных (муниципальных) учреждений, в том числе казенных, автономных и бюджетных, некоммерческих организаций, ежегодные проверки проводить не обязательно. Контрольные мероприятия проводятся только в том случае, если:

• учреждение составляет консолидированную отчетность (за исключением органов государственной власти и местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, внебюджетных фондов);
• объем выручки от продаж за период, предшествующий отчетному, свыше 800 млн рублей. Исключение — сельскохозяйственные кооперативы и их союзы и государственные (муниципальные) унитарные предприятия;
• итоговая сумма активов в балансе на конец года, предшествующего отчетному, превышает 400 млн рублей;
• эта обязанность закреплена другими федеральными законами;
• учредитель или наблюдательный совет бюджетного (автономного) учреждения инициирует проверку.

Полный перечень организаций, которые в 2021 году проводят обязательный аудит, опубликован на официальном сайте Минфина.

Скачать перечень Минфина по обязательному аудиту

Актуальные последние новости про обязательный аудит в 2021 году таковы: с 01.01.2021 Федеральным законом от 29.12.2020 №476-ФЗ повышены лимиты доходов и активов для обязательного аудита бухотчетности. В 2021 году проверку по итогам 2020-го обязаны пройти организации, у которых выполняется хотя бы одно из условий:

• доход от предпринимательской деятельности за период, предшествующий отчетному, — более 800 млн рублей;
• суммарный актив баланса для обязательного аудита — более 400 млн рублей.

До начала действия поправок лимит устанавливали в отношении выручки организации, теперь он определяется в отношении доходов (строка 010 плюс строка 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль). Тем самым от обязательного контроля избавили малые предприятия. Но если до 01.01.2021 исполнение договора с аудиторской организацией в отношении проверки бухгалтерской отчетности уже начато, проверку необходимо пройти и ориентироваться на новые правила с отчетности за 2021 год.

Для фондов лимиты для проведения обязательного аудита тоже изменились. Теперь он необходим, если поступления имущества и денежных средств за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, превысили 3 млн рублей.

Все организации, подпадающие под ограничения, проходят проверку отчетности, только если это отдельно предусмотрено федеральными законами. Для государственных компаний и корпораций ничего не изменилось.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как успешно пройти обязательный аудит. Используйте эти инструкции бесплатно.

Получите бесплатный доступ, чтобы прочитать.

Как проводятся

В 307-ФЗ об аудиторской деятельности подробно разъясняется, как проводится аудиторская проверка бухгалтерской отчетности — в несколько этапов. Основанием для проведения аудита является договор, заключенный с аудиторской организацией или независимым аудитором с обязательным членством в СРО.

Первый этап — планирование и непосредственно организация АПБО. Проверяющий знакомится с деятельностью предприятия и на основании проведенных наблюдений разрабатывает программу предстоящей ПБО.

Второй этап — сбор и обработка данных. Аудитор изучает уставную документацию и финансовые отчеты (прибыли и убытки, баланс, статотчетность), ищет отклонения и искажения информации. Проверяются кассовые книги, журналы-ордера, результаты инвентаризаций.

На третьем этапе сведения анализируются и выводится заключение. Затем аудитор сообщает результаты контроля руководителю, подтверждая или опровергая полноту и достоверность отчетных данных.