Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Распечатать Подписаться на рассылку
Бухгалтерия

Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету

Восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету, — это способ внести исправление в учет налога на добавленную стоимость. В каких случаях можно это сделать и как подобные операции отражаются в бухгалтерском учете, рассказываем в статье.
17 августа 2018 Автор: Задорожнева Александра
Канал в дзене

Регулируются процедуры по исправлению ранее принятого к вычету НДС статьей 170 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 170 НК РФ). Ситуации, при которых возможны действия по восстановлению налога на добавленную стоимость, строго регламентированы действующим налоговым законодательством.

Когда можно восстановить налог

Рассмотрим случаи восстановления НДС, ранее принятого к вычету:

  1. При изменении порядка налогообложения организации. Это касается смены режима как для всех видов деятельности предприятия, так и для некоторых подразделений:
    • льготирование или полное освобождение от налогового бремени (п. 8 ст. 145, 145.1 НК РФ);
    • совмещение освобожденных от налога и налогооблагаемых занятий (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ);
    • освобождение от обложения налогом ряда операций (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ);
    • функционирование предприятия с нулевой ставкой (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ).
  2. Передача имущественных активов организации (основных средств, нематериальных объектов, запасов и проч.) в уставный капитал (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
  3. При перечислении аванса за приобретенные товары, работы, услуги или права собственности (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
  4. Уменьшение стоимости ранее приобретенных имущественных объектов и прав собственности (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
  5. Получение компенсации по произведенным расходам (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В соответствии со ст. 171.1 НК РФ, восстановление НДС, ранее принятого к вычету (проводки будут представлены далее в статье), производится также и по основным средствам, которые использовались при:

  • капитальном строительстве, выполняемом подрядчиком;
  • покупке недвижимости;
  • приобретении судов (речных, морских, воздушных) на территории РФ либо при ввозе таковых в РФ;
  • покупке продукции, используемой при строительных и монтажных работах, или при осуществлении таких работ для нужд предприятия.

Под действие ст. 171.1 НК РФ не подпадают операции по ОС, по которым полностью произведена амортизация и которые введены в эксплуатацию более 15 лет назад.

Как восстановить

Перейдем к вопросу, как восстановить НДС, ранее принятый к вычету. Если НДС не был принят к вычету или затрагивает затраты, ранее включенные в издержки по облагаемым операциям, то он не восстанавливается (Письма Минфина РФ № 03-07-11/47 от 16.02.2012, № 03-07-11/57730 от 08.10.2015).

Для исправления налога на добавленную стоимость необходимо определить сумму, подлежащую изменению. Данное действие осуществляется посредством внесения в книгу продаж исчисленной налоговой величины с указанием реквизитов первоначального или корректировочного счета-фактуры или бухгалтерской справки (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина № 03-07-11/208 от 02.08.2011).

После регистрации записи надлежит внести восстанавливаемую сумму взноса в декларацию НДС (раздел 3, строка 090) и, в случае предоплаты, в строке 110 отдельно указать величину налога из авансового счета-фактуры. Затем полученную сумму нужно отразить в бухгалтерском и налоговом учетах.

Величина восстановленного платежа на добавленную стоимость как для бухгалтерского, так и для налогового учетов (для налога на прибыль) записывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99, пп. 2 п. 3 ст. 170, ст. 264 НК РФ). Исключением является ситуация вклада активов в уставный капитал — бухучет производится по счету 58, для налоговой в составе расходов не учитывается (пп. 1 п. 3 ст. 170, п. 3 ст. 270 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Рассмотрим бухгалтерские записи, отражающие восстановленную величину по НДС, ранее принятому к вычету.

В случае перехода на упрощенную систему налогообложения проводки будут следующими:

  • Дт 19 Кт 68.02 — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету, проводка по материалам на складе;
  • Дт 20, 26 Кт 19 — восстановленная величина включена в состав прочих расходов.

При передаче активов в уставный капитал составляем такие бухгалтерские записи:

  • Дт 19 Кт 68.02 — восстановлен налог на ДС по объектам, переданным в качестве уставного капитала;
  • Дт 58.01 Кт 19 — восстановленная величина зачтена в первоначальную стоимость доли в УК.
Распечатать
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:
Бухгалтерские проводки по зарплате — это отражение сумм вознаграждений за выполненную работу за отчетный период по каждому сотруднику. Рассказываем, как учитывать начисление зарплаты, проводки для некоммерческих и бюджетных организаций собраны в таблице.
18 июля 2018
Компенсация за задержку заработной платы — это сумма выплат, которую обязан предоставить работодатель в случае несвоевременной выдачи зарплаты. Рассматриваем порядок расчета и проводки по начислению компенсации за задержку зарплаты.
27 июля 2018
Сроки выдачи зарплаты в 2018 году — это конкретное число месяца, в который работодатель обязан осуществить все взаиморасчеты с наемными специалистами. За нарушение установленных сроков предусмотрена административная ответственность. Расскажем, когда следует выплачивать зарплату бюджетникам в 2018 году.
8 августа 2018
Вычеты из заработной платы в 2018 году — это удержания, которые каждый месяц работодатель вычитает из заработка работника. Рассказываем, что это за суммы и на каком основании их нужно платить.
11 августа 2018