Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Как заполнить раздел 4 декларации по НДС

Раздел 4 декларации по НДС — это блок, который заполняют экспортеры. Налогоплательщики вносят сведения в эту часть отчета, если ставка налогообложения составляет 0 %.

Кто и в каких случаях заполняет раздел 4

Отчетная декларация по НДС с 0 ставкой подается, если налогоплательщик реализует товары на экспорт. Экспортные операции облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 0 %. Но чтобы получить льготы, следует направить в ИФНС пакет документов в течение 180 дней с момента начала экспортных таможенных процедур (п. 1 ч. 1 ст. 164 НК РФ). Перечень таких документов приведен в ст. 165 НК РФ.

ВАЖНО!
Экспортеры заполняют декларацию по налогу на добавленную стоимость по особым правилам. В приказе ФНС России № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 определено, в каком разделе декларации по НДС отражается экспорт — для этого предусмотрены специальные разделы: 4, 5 и 6.

Но сопроводительных документов недостаточно. На льготу влияет и вид товаров, которые налогоплательщик поставляет в другие государства:

  • вывоз несырьевой продукции позволяет оформить вычет по налогу на добавленную стоимость в том налоговом периоде, в котором производилась поставка (абз. 3 п. 3 ст. 172 НК). ИФНС предоставит льготу, не дожидаясь полного пакета подтвердительных документов. Этот вычет показывают в разделе 3 (письмо ФНС № СД-4-3/22102@ от 31.10.2017);
  • льготу для поставки сырья необходимо подтвердить полным пакетом документов из ст. 165. Полный список таких товаров приведен в ПП РФ № 466 от 18.04.2018.

В приказе № ММВ-7-3/558@ закреплено, как правильно заполнить раздел 3 и раздел 4 декларации по НДС: в блоке 3 рассчитывают сумму налога по операциям, которые облагаются по ставкам из пп. 1–4 ст. 164 НК РФ. А налог на добавленную стоимость, связанный с экспортными поставками сырья, отражают в специальных разделах декларации. Блок 4 заполняют по всем операциям вывоза, для которых подтверждены права на налогообложение по ставке 0 %. То есть, если налогоплательщик успел подать подтверждающие документы в течение 180 дней с момента вывоза (отгрузки) продукции, он показывает налоговый вычет и налогооблагаемую базу по нулевой ставке в разделе 4. Информацию отражают в отчете за период, на который выпадет дата сбора документации (письма Минфина № 03-07-08/4169 от 15.02.2013, № 03-07-08/41 от 16.02.2012).

А вот когда заполняется раздел 5 декларации по НДС — если налогоплательщик в текущем моменте получил права на вычет по документам, которые собрал раньше. Снова подавать обосновывающую документацию в ИФНС не требуется (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Блок 6 заполняют, если закончился 180-дневный срок, отведенный на сбор документации, а налогоплательщик подготовил не все бумаги. В такой ситуации на экспортные товары начисляют обычный (не льготный) налог на добавленную стоимость. Если в следующем налоговом периоде плательщик соберет все сопроводительные документы, то он вправе возместить доначисленный налог и отразить его в блоке 4 декларации.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить декларацию по НДС при экспорте. Используйте эти инструкции бесплатно.

Какие коды указывать в разделе 4

Действующий бланк и правила формирования отчетности по налогу на добавленную стоимость утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. В этом же нормативе приводится и порядок заполнения блока 4 (в уточненной декларации по НДС 4 часть формируют по тем же правилам) — в главе IX приказа № ММВ-7-3/558@.

ВАЖНО!
Начиная с отчетности за 3-й квартал 2021 года отчитываются по-новому — на бланке, утвержденном в приказе ФНС № ЕД-7-3/228@ от 26.03.2021. А с отчетности за 1-й квартал 2022 года форму снова изменят, но бланк еще официально не утвердили.

Если плательщик проставляет НДС 0 в декларации по НДС и отражает в отчете экспортную деятельность, то ему необходимо указать коды таких операций. Перечень кодов закреплен в приложении № 1 к порядку заполнения отчетности по налогу на добавленную стоимость № ММВ-7-3/558@. К примеру, код 1010435 в разделе 4 декларации по НДС означает реализацию услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава, контейнеров для перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых и реэкспортируемых товаров из пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся в РФ.

Кодировка для операций, облагаемых по нулевой ставке, указана в части 3 приложения № 1. Вот основные коды:

  • 1011410 — код операции по НДС в разделе 4 отображает продажу несырьевых товаров, которые вывезли в таможенной процедуре экспорта;
  • 1011411 — реализация несырьевых товаров, которые поместили под таможенную процедуру в свободной зоне;
  • 1011422 — код операции 1011422 в разделе 4 показывает продажу сырья, которое вывезли в таможенной процедуре экспорта;
  • 1011423 — реализация сырья, которое поместили под таможенную процедуру в свободной зоне;
  • 1011427 — продажа сырья на территории стран ЕАЭС.

В разделе III приказа ФНС № ММВ-7-3/558@ определено, что означает код 1010421 в декларации по НДС — реализация несырьевых товаров из п. 2 ст. 164 НК РФ на территории государств ЕАЭС (п. 3 Порядка применения косвенных налогов при экспорте товаров из Договора о ЕАЭС от 29.05.2014).

А если вам надо проставить код операции для 4 блока декларации по налогу на добавленную стоимость в 1С, в администрировании найдите блок «Функциональность программы», затем — «Торговля». В этой части необходимо отметить экспорт товаров.

Саму кодировку операции следует проставить в карточке номенклатуры, в поле ТН ВЭД.

Как заполнить раздел 4

Порядок подготовки отчетности по НДС закреплен в приказе № ММВ-7-3/558@. Приведем пошаговую инструкцию по заполнению раздела 4 по НДС для экспортеров, которые своевременно подтвердили права на льготную ставку в 0 %:

Шаг 1. В строке 010 указываем код экспортной операции из приложения № 1 к приказу № ММВ-7-3/558@. Полная расшифровка строки 010 декларации по НДС — код операции.

Шаг 2. В поле 020 прописываем налоговую базу за истекший период — по операциям с нулевым налогообложением с документально подтвержденной льготой.

Шаг 3. По правилам порядок заполнения строки 030 раздела 4 налоговой декларации по НДС таков: здесь фиксируем налоговые вычеты по сырьевому экспорту, где плательщик подтвердил ставку в 0 %.

ВАЖНО!

В п. 41.3 порядка заполнения отчета указано, какие вычеты включать в 4 раздел НДС, — те, по которым документально подтверждена нулевая ставка. Такие вычеты включают:

  • сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РФ;
  • сумму налога, уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и территории под юрисдикцией РФ;
  • сумму налога, уплаченную покупателем — налоговым агентом при покупке товаров, работ, услуг.

Шаг 4. В поле 040 отражаем сумму налога на добавленную стоимость, который ранее начислили по полной ставке из-за неполного пакета документов.

Шаг 5. В строке 050 показываем величину НДС, ранее принятую к вычету и подлежащую восстановлению. Если налогоплательщик провел несколько экспортных операций с разными кодами, то блоки информации по строкам 010–050 заполняются для каждой такой операции.

Шаг 6. В строках 060–080 указываем сведения по возврату экспортного товара (если такой возврат производился) по подтвержденной ставке в 0 %.

Шаг 7. В полях 090–110 отражаем сведения об измененных ценах на товары, экспортированные с обоснованной льготной ставкой 0 %.

Шаг 8. В строке 120 вносим сумму налога на добавленную стоимость к возмещению.

Шаг 9. В поле 130 подводим итог по НДС, начисленному к уплате.

Фактически код операции 1010410 или 1011410 в разделе 4 декларации по НДС зависит от той процедуры, которую проводил экспортер. В нашем примере кодировка 1011410 — продажа несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.

Об авторе статьи
Задорожнева Александра
Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Распечатать
Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Корректирующий отчет по страховым взносам — отчетность, позволяющая внести исправления при обнаружении ошибки в первичной, уже предоставленной в ФНС форме. Не любые неточности ведут к обязательным исправлениям.

7 сентября 2021

Контролируемые иностранные компании — это созданные по законодательству иного государства организации или структуры, управление или влияние на деятельность которых осуществляется резидентом РФ.

3 января 2022

Раздел 2 декларации по НДС — это часть, которую заполняют налоговые агенты. Если организация платит налог на добавленную стоимость за другое юридическое лицо, ей придется отразить это во втором блоке отчетности для ИФНС.

15 декабря 2021

В кредитной истории можно будет установить вето на оформление кредитов на свое имя. Мера направлена на защиту от мошенников.

14 мая 2021