Заполнение раздела 4 декларации по НДС за 2 квартал 2022 года. Раздел 4 декларации по НДС в 2022 году
Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Как заполнить раздел 4 декларации по НДС

Раздел 4 декларации по НДС заполняют экспортеры. Если ставка налогообложения по товарам составляет 0%, то нужно заполнить эту часть отчета.

Кто и в каких случаях заполняет раздел 4

Отчетная декларация по НДС с 0 ставкой подается, если налогоплательщик реализует товары на экспорт. Экспортные операции облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 0%. Но чтобы получить льготы, следует направить в ИФНС пакет документов в течение 180 дней с момента начала экспортных таможенных процедур (п. 9 ст. 165 НК РФ; п. 1 ч. 1 ст. 164 НК РФ). Перечень таких документов приведен в ст. 165 НК РФ.

ВАЖНО!
Экспортеры заполняют декларацию по налогу на добавленную стоимость по особым правилам. В Приказе ФНС России № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 определено, в каком разделе декларации по НДС отражается экспорт, — для этого предусмотрены специальные разделы: 4, 5 и 6.

Но сопроводительных документов недостаточно. На льготу влияет и вид товаров, которые налогоплательщик поставляет в другие государства:

  • вывоз несырьевой продукции позволяет оформить вычет по налогу на добавленную стоимость в том налоговом периоде, в котором производилась поставка (абз. 3 п. 3 ст. 172 НК). ИФНС предоставит льготу, не дожидаясь полного пакета подтвердительных документов. Этот вычет показывают в разделе 3 (письмо ФНС № СД-4-3/22102@ от 31.10.2017);
  • льготу для поставки сырья необходимо подтвердить полным пакетом документов из ст. 165. Полный список таких товаров приведен в ПП РФ № 466 от 18.04.2018.

В Приказе № ММВ-7-3/558@ закреплено, как правильно заполнить раздел 3 и раздел 4 декларации по НДС: в блоке 3 рассчитывают сумму налога по операциям, которые облагаются по ставкам из п. 1-4 ст. 164 НК РФ. А налог на добавленную стоимость, связанный с экспортными поставками сырья, отражают в специальных разделах декларации. Блок 4 заполняют по всем операциям вывоза, для которых подтверждены права на налогообложение по ставке 0%. То есть если налогоплательщик успел подать подтверждающие документы в течение 180 дней с момента вывоза (отгрузки) продукции, он показывает налоговый вычет и налогооблагаемую базу по нулевой ставке в разделе 4. Информацию отражают в отчете за период, на который выпадет дата сбора документации (письма Минфина № 03-07-08/4169 от 15.02.2013, № 03-07-08/41 от 16.02.2012).

А вот когда заполняется раздел 5 декларации по НДС: если налогоплательщик в текущем моменте получил права на вычет по документам, которые собрал раньше. Снова подавать обосновывающую документацию в ИФНС не требуется (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Блок 6 заполняют, если закончился 180-дневный срок, отведенный на сбор документации, а налогоплательщик подготовил не все бумаги. В такой ситуации на экспортные товары начисляют обычный (не льготный) налог на добавленную стоимость. Если в следующем налоговом периоде плательщик соберет все сопроводительные документы, то он вправе возместить доначисленный налог и отразить его в блоке 4 декларации.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить декларацию по НДС при экспорте. Используйте эти инструкции бесплатно.

Какие коды указывать в разделе 4

Действующий бланк и правила формирования отчетности по налогу на добавленную стоимость утверждены Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. В этом же нормативе приводится и порядок заполнения блока 4 (в уточненной декларации по НДС 4-ю часть формируют по тем же правилам) — в главе IX Приказа № ММВ-7-3/558@.

ВАЖНО!
Начиная с отчетности за 1-й квартал 2022 года, отчитываемся по-новому — на бланке из Приказа ФНС № ЕД-7-3/1149@ от 24.12.2021.

Если плательщик проставляет нулевой налог в декларации по НДС и отражает в отчете экспортную деятельность, то ему необходимо указать коды таких операций. Перечень кодов закреплен в приложении № 1 к порядку заполнения отчетности по налогу на добавленную стоимость № ММВ-7-3/558@. К примеру, код 1010435 в разделе 4 декларации по НДС в 2022 году означает реализацию услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава, контейнеров для перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых и реэкспортируемых товаров из пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся в РФ.

Кодировка для операций, облагаемых по нулевой ставке, указана в части 3 приложения № 1. Вот основные коды:

  • 1011410 — код операции по НДС в разделе 4 отображает продажу несырьевых товаров, которые вывезли в таможенной процедуре экспорта;
  • 1011411 — реализация несырьевых товаров, которые поместили под таможенную процедуру в свободной зоне;
  • 1011422 — код операции 1011422 в разделе 4 показывает продажу сырья, которое вывезли в таможенной процедуре экспорта;
  • 1011423 — реализация сырья, которое поместили под таможенную процедуру в свободной зоне;
  • 1011427 — продажа сырья на территории стран ЕАЭС.

В разделе III Приказа ФНС № ММВ-7-3/558@ определено, что означает код 1010421 в декларации по НДС, — реализация несырьевых товаров из п. 2 ст. 164 НК РФ на территории государств ЕАЭС (п. 3 порядка применения косвенных налогов при экспорте товаров из Договора о ЕАЭС от 29.05.2014).

А если вам надо проставить код операции для 4-го блока декларации по налогу на добавленную стоимость в 1С, то в администрировании найдите блок «Функциональность программы», затем — «Торговля». В этой части необходимо отметить экспорт товаров.

Саму кодировку операции следует проставить в карточке номенклатуры, в поле ТН ВЭД.

Как заполнить раздел 4

Порядок подготовки отчетности по НДС закреплен в Приказе № ММВ-7-3/558@. Приведем пошаговую инструкцию по заполнению раздела 4 по НДС для экспортеров, которые своевременно подтвердили права на льготную ставку в 0%:

Шаг 1. В строке 010 указываем код экспортной операции из приложения № 1 к Приказу № ММВ-7-3/558@. Полная расшифровка строки 010 декларации по НДС — код операции.

Шаг 2. В поле 020 прописываем налоговую базу за истекший период — по операциям с нулевым налогообложением с документально подтвержденной льготой.

Шаг 3. По правилам, порядок заполнения строки 030 раздела 4 налоговой декларации по НДС таков: здесь фиксируем налоговые вычеты по сырьевому экспорту, где плательщик подтвердил ставку в 0%.

ВАЖНО!

В п. 41.3 порядка заполнения отчета указано, какие вычеты включать в 4 раздел НДС, — те, по которым документально подтверждена нулевая ставка. Такие вычеты включают:

  • сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РФ;
  • сумму налога, уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и территории под юрисдикцией РФ;
  • сумму налога, уплаченную покупателем — налоговым агентом при покупке товаров, работ, услуг.

Шаг 4. В поле 040 отражаем сумму налога на добавленную стоимость, который ранее начислили по полной ставке из-за неполного пакета документов.

Шаг 5. В строке 050 показываем величину НДС, ранее принятую к вычету и подлежащую восстановлению. Если налогоплательщик провел несколько экспортных операций с разными кодами, то блоки информации по строкам 010-050 заполняются для каждой такой операции.

Шаг 6. В строках 060-080 указываем сведения по возврату экспортного товара (если такой возврат производился) по подтвержденной ставке в 0%.

Шаг 7. В полях 090-110 отражаем сведения об измененных ценах на товары, экспортированные с обоснованной льготной ставкой 0%.

Шаг 8. В строке 120 вносим сумму налога на добавленную стоимость к возмещению.

Шаг 9. В поле 130 подводим итог по НДС, начисленному к уплате.

Фактически код операции 1010410 или 1011410 в разделе 4 декларации по НДС зависит от той процедуры, которую проводил экспортер. В нашем примере кодировка 1011410 — продажа несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.

Об авторе статьи
Задорожнева Александра
Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Распечатать
Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Корректирующий отчет по страховым взносам позволяет внести исправления, если обнаружились ошибки в первичном РСВ. Но далеко не все нарушения требуют обязательного исправления.

31 мая 2022

Контролируемые иностранные компании — это созданные по законодательству иного государства организации или структуры, управление или влияние на деятельность которых осуществляется резидентом РФ.

3 января 2022

Раздел 2 декларации по НДС заполняют только налоговые агенты. Если организация платит налог на добавленную стоимость за другое юридическое лицо, то ей придется отразить это во втором разделе отчета для ИФНС.

22 июня 2022

В кредитной истории можно будет установить вето на оформление кредитов на свое имя. Мера направлена на защиту от мошенников.

14 мая 2021