Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Распечатать Подписаться на рассылку
Бухгалтерия

Какие проводки использовать для учета НДФЛ

Если организация ведет бухгалтерский учет по расчетам с сотрудниками и другими физическими лицами, то ей необходимо осуществлять бухучет НДФЛ. Уточняем, как это делать правильно и какие проводки использовать.
22 мая 2018 Автор: Задорожнева Александра

Что важно помнить про НДФЛ

Налоговой базой для исчисления являются материальные и нематериальные доходы физических лиц (ст. 212 НК РФ), такие как:

  • основная и дополнительная заработная плата;
  • выплаты по больничным листам;
  • материальная помощь;
  • выручка от реализации, лизинга или аренды движимого и недвижимого имущества и проч.

Налогоплательщиками могут быть как резиденты Российской Федерации, так и нерезиденты, которые получают доходность в соответствии с законодательством РФ (ст. 207 НК РФ). Резиденты уплачивают 13 %, а нерезиденты — 30 % (ст. 218-220 НК РФ). Налоговыми агентами зачастую выступают работодатели — юридические лица.

Как производится начисление НДФЛ — проводки по расчету и удержанию представим далее в нашей статье.

Как отразить в бухучете некоммерческих организаций

Бухгалтерский учет подоходного сбора для некоммерческих организаций ведется на счете 68 субсчет 01.

Рассмотрим бухгалтерские записи, отражающие учет для НКО:

  1. Заработная плата:
  • Дт 20, 26, 44… Кт 70 — начисление зарплаты;
  • Дт 70 Кт 68 — начислен НДФЛ (проводка);
  • Дт 70 Кт 50, 51 — выдача зарплаты;
  • Дт 68.01 Кт 51 — налоговые перечисления за физлиц в бюджет.
  1. Больничный лист:
  • Дт 69 Кт 70 — начислено пособие по временной нетрудоспособности;
  • Дт 70 Кт 68 — удержан НДФЛ (проводка);
  • Дт 68.01 Кт 51 — перечисление в бюджет.
  1. Отпускные — проводки аналогичны зарплате.
  2. Материальная помощь:
  • Дт 73 Кт 68.01 — начисление налога на доходы физлиц на материальную помощь.
  1. Командировочные:
  • Дт 71 Кт 50, 51 — аванс на командировочные расходы;
  • Дт 20, 26, 44 Кт 71 — начисление командировочных;
  • Дт 71 Кт 68.01 — удержан налог по командировочным расходам сверх нормы;
  • Дт 68 Кт 51 — перечисление в бюджет.
  1. Дивиденды:
  • Дт 84 Кт 75 — начислены дивиденды;
  • Дт 75 Кт 68.01 — исчисление налога на доходы физлиц.

Как отразить в бюджетном учете

Операции по удержанию и выплатам налога на доходы физических лиц проводятся в соответствии с Инструкцией 162н (п. 104).

Отражение подоходного налога в бюджетном учете производится в зависимости от источника финансирования, а также от того, каков вид дохода, с которого производится подоходный сбор.

Удержание отражается следующими проводками:

  • Дт 1 302 11 830 Кт 1 303 01 730 — с заработной платы;
  • Дт 1 302 12 830 Кт 1 303 01 730 — с прочих выплат по оплате труда;
  • Дт 1 302 13 830 Кт 1 303 01 730 — с государственных страховых пособий;
  • Дт 1 302 ХХ 830 Кт 1 303 01 730 — с оплаты по договорам ГПХ;
  • Дт 1.302.12.830 Кт 1.303.01.730 — с командировочных расходов, суточных сверх нормы;
  • Дт 2 302 11 830 Кт 2 303 01 730 — с материальной помощи.

Отражение больничного листа:

  • Дт 0 303 02 830 Кт 0 302 13 730 — исчисление больничного листа за счет ФСС;
  • Дт 0 401 20 211 Кт 0 302 11 730 — начисление больничного за счет работодателя;
  • Дт 0 302 13 830 Кт 0 303 01 730 — НДФЛ.

Перечисление удержанного подоходного налога в бюджет с лицевого счета бюджетного учреждения отражается бухгалтерской записью Дт 1 303 01 830 Кт 1 304 05 ххх.

Распечатать
Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!
Система комментирования SigComments
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:
Проводки в бухгалтерском учете — это особый способ регистрации фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Напомним, что любая хозяйственная операция должна быть отражена в бухучете соответствующим образом. Разберемся, что такое бухпроводки, какими они бывают, и как правильно их составлять. Актуальные примеры отражения бухгалтерских операций приведены в специальной таблице.
2 ноября 2018
Проводки по штрафам — это записи в бухучете, которые отражают все затраты на расплату за нарушения. В статье разберем понятие, виды и бухгалтерский учет наказаний.
20 сентября 2018
Услуги — это отчуждение какого-то вида деятельности от исполнителя заказчику. Разбираем, как происходит учет услуг в бухгалтерском учете, проводки по различным видам операций приведем в статье.
18 июля 2018
Проводки по страховым взносам — это бухгалтерские записи для учета обязательных налоговых сборов. Платить их обязаны не только бюджетники, но и все российские экономические субъекты, которые имеют в штате наемных специалистов.
13 мая 2019