Начисление пени — проводки 2023
Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Какими проводками отражать пени

Проводки по пеням в бухгалтерском учете — это специальные записи, которыми отражают сумму неустойки, которую придется заплатить организации за нарушение обязательств перед контрагентами.
Содержание

Понятие и бухгалтерский учет

Согласно действующему налоговому законодательству, под пенями понимаются платежи, которые учреждение должно погасить в качестве обеспечения в случае наступления просрочки уплаты по своим обязательствам (п. 1 ст. 72 НК РФ). Такая неустойка начисляется, если организация нарушила срок оплаты налогового (в том числе и авансового) платежа, взноса, сбора (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Санкции начисляются за каждый календарный день просроченного платежа. Момент начала день, следующий за законодательно установленным сроком перечисления. Расчет ведется за весь период просрочки, включая дату погашения. Неустойки образовываются и за нарушенный порядок оплаты за поставленный товар, выполненные работы или оказанные услуги, предусмотренный договорными отношениями.

Бухгалтерский и налоговый учеты штрафных санкций определяются каждой организацией самостоятельно и прописываются в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008). Бухучет неустойки, образовавшейся в результате просрочки налоговых платежей, ведется в составе счета 99 «Прибыли и убытки» в связи с тем, что такие санкции не имеют прямого отношения к производству товаров, работ или услуг.

Не стоит забывать, что при расчете налога на прибыль суммы начисленных неустоек и штрафов учреждение учитывать не вправе (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Особенности по счету 91

Проводки за начисление пени бывают и по счету 91. Но при бухучете через счет 91 «Прочие доходы и расходы» у предприятия будут возникать налоговые обязательства, так как такие расходы не принимаются для налогообложения (п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Договорные неустойки отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99). Если взыскание начисляется, то бухгалтерская запись учитывается в составе прочих доходов. Если уплачивается, то задействуется расходная часть.

Какие проводки использовать

Типовые записи, отражающие учет штрафов, представим в таблице:

Бухгалтерская запись Наименование операции

Дт 99 Кт 68

Дт 91.2 Кт 68
Взыскания, образовавшиеся по налогам и сборам (на усмотрение организации, наиболее приемлемый вариант закрепляется в учетной политике)

Дт 99 Кт 68.02

Дт 68 Кт 51

Проводки за пени по НДС и перечисление суммы взыскания в бюджет

Дт 99 Кт 68.12 Санкции при УСН
Дт 99 Кт 69 Бухгалтерские проводки по начислению пени по взносам
Дт 91.2 Кт 76.2

Проводки по пеням за просрочку платежа по договору

Дт 76 Кт 91.1 Проводки за пени по договору лизинга

Об авторе статьи
Задорожнева Александра
Задорожнева Александра
Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Распечатать
Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:
Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве — это такая же система сбора, регистрации и обобщения информации об имуществе и обязательствах. Но бухучет в сельхозпредприятиях имеет свои особенности. О них и поговорим в статье.
19 сентября 2018
Бухгалтерский учет в строительстве — это способ фиксировать денежные операции организации, которая занимается возведением зданий, сооружений и прочих объектов недвижимости. Законодатели предусмотрели особые нормы и правила ведения бухгалтерского учета в строительстве. Узнайте, какие особенности действуют в 2020 году.
20 августа 2018

Проводки по авансам выданным и полученным — это бухгалтерские записи, отражающие операции с авансовыми средствами в учреждении. Составили инструкции, как производится бухгалтерский учет авансовых расчетов и как правильно отражаются авансы по заработной плате.

25 сентября 2018
Рассмотрим основные проводки в бухгалтерском учете, типовые бухгалтерские проводки для НКО и детализацию аналитического учета.
4 апреля 2018