Что считается простоем автотранспорта
Законодательное регулирование отношений сторон при перевозке различными видами транспорта прописано в главе 40 ГК РФ.
Нормой п. 1 ст. 785 ГК РФ установлено, что в рамках договора перевозки груза перевозчик обязуется доставить доверенный ему отправителем груз в пункт назначения и передать его получателю, а отправитель обязуется оплатить соответствующую услугу.
В целях минимизации халатного отношения к исполнению своих обязанностей каждой из сторон договора часто прописывают в договоре штрафные санкции за задержку. Такая возможность прописана в статье 794 ГК РФ.
Перевозчик привлекается к ответственности, например, за неподачу транспорта для перевозки груза в рамках заключенного договора, принятой заявки или заказа, а отправитель — если не предъявил груз либо отказался использовать поданный транспорт без обоснования своего отказа. Если за погрузку и разгрузку отвечает иное лицо, то претензии должны выставляться в его адрес. Ответственность сторон регламентирована в Федеральном законе № 259-ФЗ от 08.11.2007, кроме этого, ответственность прописывается в транспортных уставах и кодексах (п. 2 ст. 784 ГК РФ).
ГК РФ устанавливает общие нормы воздействия на нарушителя договоренности в виде применения санкций — неустойка, штраф, пени, которые применяются в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, например, при просрочке исполнения (п. 1 ст. 330 ГК РФ).
Под простоем автотранспорта понимается просрочка исполнителем выполнения своих обязательств относительно сроков поставки, времени загрузки или разгрузки и иных договоренностей, прописанных в договоре.
В качестве простоя не рассматривается:
- время необходимой стоянки, заправки, технического обслуживания;
- нормативный простой транспортного средства под погрузкой;
- задержка в связи с возникновением обстоятельств, не зависящих от сторон. Как пример — запрет или ограничение движения транспортных средств.
Вот пример, как прописать условие о штрафных санкциях за простой в соглашении:
Для сведения: как действовать при простое по вине заказчика
Штраф за простой автотранспорта
За сверхнормативный простой транспортных средств, поданных под погрузку или выгрузку, заказчик выплачивает перевозчику денежную сумму, размер которой устанавливается законом или договором. Этот платеж является штрафной санкцией за нарушение условий договора и исчисляется за фактическое время задержки.
Если в договоре между сторонами отсутствуют условия о размере оплаты простоя, то исчисление производится по нормативам, закрепленным в законе № 259-ФЗ.
Основание для начисления штрафа за простой автомобилей — акты о простое (задержке), отметки в товарно-транспортном документе и путевом листе о времени прибытия и убытия автомобилей, а за простой автомобилей в гараже — письменный отказ грузоотправителя или грузополучателя.
Законодательно регламентированный размер штрафов и перечень ответственных лиц в таблице (установлено ст. 35 закона № 259-ФЗ):
Основание штрафной санкции | Ответственное лицо | Размер штрафа | Законодательная норма |
---|---|---|---|
Груз не предъявлен для перевозки | Грузоотправитель | 20% от платы, установленной за перевозку груза | П. 1 ст. 35 закона № 259-ФЗ |
В транспортной накладной не указана информация о необходимых при перевозке груза мерах предосторожности либо искажены сведения о свойствах груза — массе, габаритах, состоянии и степени опасности | Грузоотправитель | 20% от платы, установленной за перевозку груза | П. 3 ст. 35 закона № 259-ФЗ |
Задержка (простой) транспортных средств, поданных под погрузку, выгрузку |
Грузоотправитель — при погрузке Грузополучатель — при выгрузке |
5% платы за перевозку в городском или пригородном сообщении 1% среднесуточной провозной платы при перевозке в междугородном сообщении, которая регламентируется договором в соответствии с прописанным в договоре сроком выполнения перевозки |
П. 4 и 5 ст. 35 закона № 259-ФЗ |
В договоре стороны вправе самостоятельно установить размер штрафных санкций.
Пример.
Организация подала заявку на перевозку груза из пункта А в пункт Б.
Стоимость услуг по условиям договора — 150 000 рублей.
Срок доставки — 2 дня. Перевозчиком допущен простой в 40 часов.
Штраф рассчитывается, исходя из стоимости конкретной перевозки.
Расчет суммы штрафа: (150 000 / 2) × 1% × 40 = 30 000 рублей.
То есть организация вправе истребовать с перевозчика неустойку в сумме 30 000 рублей, которую впоследствии отразит в составе доходов.
Подробнее: что такое неустойка и как ее рассчитать
Облагается ли НДС штраф за простой автотранспорта
Законодательно установлено, что штрафные санкции, которые не связаны с оплатой товаров (работ, услуг), не облагаются НДС.
Однако, когда суммы не являются санкциями для побуждения к исполнению обязательств, а фактически формируют цену товаров, работ, услуг, то есть связаны с их оплатой, такие штрафные санкции облагаются НДС. Министерство финансов в письмах прямо указывает, что штрафы за сверхнормативный простой транспорта организации-исполнителя в рамках оказания услуг по перевозке груза следует относить к суммам, связанным с оплатой услуг, которые облагаются НДС.
Это следует из анализа пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, писем Минфина от 25.11.2022 № 03-07-11/115368, от 09.02.2021 № 03-07-05/8311, судебной практики, например, постановления президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07.
Что качается судебной практики, то суды при решении вопроса о включении в налоговую базу сумм за простой транспорта анализируют конкретную хозяйственную ситуацию и условия договора.
Логика такова: если оплата простоя — эта выражение ответственности покупателя за нарушение своих обязательств, то включать эту плату в налоговую базу по НДС не нужно, поскольку она не относится к оплате услуг по перевозке или экспедированию (Постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 01.12.2014 № Ф06-17838/2013, ФАС Московского округа от 25.04.2012 № А40-71490/11-107-305).
Высока вероятность, что в аналогичном случае судьи будут руководствоваться этим подходом.
Если вы не хотите споров с налоговым органом и не готовы к судебным разбирательствам, то следует включить суммы за простой автотранспорта в налоговую базу по НДС.