Кто применяет этот КБК
Налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на упрощенную систему оплаты налогов, а объектом налогообложения выбрали разницу между полученным доходом и понесенными расходами. При зачислении единого налога в бюджет используют КБК по упрощенке «доходы минус расходы» в 2023 году — 182 1 05 01021 01 1000 110.
Переход на упрощенку добровольный. Но налогоплательщику придется соблюсти определенные условия и своевременно направить уведомление в ФНС о переходе.
Условия закреплены на законодательном уровне. Чтобы перейти на упрощенку по налогам, организации надо соответствовать следующим требованиям:
- не иметь филиалов;
- штатная численность — до 100 человек;
- стоимость основных средств — до 150 миллионов рублей (остаточная);
- выручка за год — 150 миллионов с учетом коэффициента-дефлятора;
- для перехода на УСНО нельзя превышать доход в 112,5 миллионов (с учетом дефлятора) за 9 месяцев в том году, когда подаете уведомление.
Важно знать, что казенные и бюджетные учреждения не вправе применять упрощенный режим налогообложения. Только автономные организации вправе перейти на упрощенку при соблюдении вышеперечисленных условий.
КБК по УСН 15% на 2023 год
Для сведения: какие налоги входят в состав ЕНП
И еще одно новое правило. Перед оплатой необходимо отправить отчетность: теперь большинство платежей перечисляют до 28-го числа, а отчеты сдают раньше — до 25-го числа. Если налог платят до сдачи отчетности или без нее (к примеру, аванс), надо отправить уведомление об исчисленных суммах — тоже до 25-го числа. И в декларациях, и в уведомлениях плательщики указывают код бюджетной классификации конкретного налога. По ним налоговики определяют совокупную обязанность и распределяют деньги, поступившие на единый счет.
Актуальные значения КБК для уплаты УСН на финансовый год устанавливает Минфин. Коды на 2023 г. и плановый период 2024-2025 гг. утверждены Приказом Минфина № 75н от 17.05.2022.
|
Наименование платежа |
Код для платежки |
Код для деклараций и уведомлений |
Коды для штрафных санкций |
|---|---|---|---|
|
Единый налог при упрощенной системе налогообложения с разницы между доходами и расходами Минимальный налог по УСН «доходы минус расходы» — 1% от доходов |
Код ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510 |
182 1 05 01021 01 1000 110 |
КБК пени по УСН «доходы минус расходы» в 2023 году такой же, как для процентов и штрафов, — это код ЕНП 182 0 10 61201 01 0000 510 |
А вот КБК на УСН «доходы» для ИП в 2023 году (для юрлиц коды аналогичны):
- для оплаты — 182 0 10 61201 01 0000 510;
- для деклараций и уведомлений — 182 1 05 01011 01 1000 110;
- КБК пени по УСН «доходы» в 2023 году (проценты, штрафы) — 182 0 10 61201 01 0000 510.
Сроки перечисления налога
Организации обязаны перечислять в бюджет налог по итогам года и авансовые платежи. Срок перечисления определен строго, за нарушение — штрафы и пени.
С 2023 года сроки оплаты изменились. Авансовые платежи перечислите в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом — 1 кварталом, 1 полугодием, 9 месяцами. Годовой платеж организации отправляют в ФНС не позднее 28 марта года, следующего за отчетным, а ИП — не позднее 28 апреля (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Обратите внимание, что если последний срок уплаты выпадает на нерабочую или праздничную дату, то налог разрешают заплатить в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Например, аванс за 9 месяцев надо заплатить до 28.10.2023, но этот день выпадает на субботу. Предельная дата платежа переносится на 30.10.2023.
Ставки по налогу
Субъекты, выбравшие УСН «доходы минус расходы», обязаны исчислять единый налог из расчета 15% от суммы разницы. Региональные власти вправе снизить ставку налога. Узнайте, какая льгота предусмотрена для конкретного региона, в специальном разделе на официальном сайте ФНС. В верхней части страницы выберите интересующий вас регион. Информация о льготах по УСН размещена в самом конце страницы. КБК единого платежа и налога на УСНО одинаковы для всех субъектов РФ.
Например, в Санкт-Петербурге для объекта «доходы минус расходы» применяется ставка в 7%. Такой процент установлен с 01.01.2015 по настоящее время. До этого периода в Санкт-Петербурге применялась ставка в 10% от суммы полученной разницы между доходами и затратами. А вот в Московской области пониженная ставка устанавливается в отношении отдельных видов деятельности. Например, 10% — для обрабатывающего производства предприятий города Москвы
Обратите внимание, что и здесь законодатели установили ограничения. Ставка по УСН «доходы минус расходы» — не меньше 5% и не больше 15%. Льготу утверждают власти субъекта. Если таковой привилегии не предусмотрено, налогоплательщики исчисляют налог по максимальной ставке — 15%.
С 01.01.2021 налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб. (в 2023 году — 188,55 млн руб.) но в пределах 200 млн руб., а численность составила больше 100 человек (но в пределах 130 человек), не утрачивают права на применение упрощенной системы налогообложения. Но они платят налог по повышенным ставкам:
- 8% — для объекта «доходы»;
- 20% — для объекта «доходы минус расходы».
Минимальный налог
Даже если компания сработала в отчетном периоде в убыток, заплатить налог по упрощенной системе все равно придется. Как определить размер платежа, если объект обложения равен нулю или имеет отрицательное значение?
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы верно рассчитать и заплатить налог и авансы по УСН «доходы минус расходы».
Пример
Автономное учреждение «Пример» на УСН «д - р». Организация находится в СПб. Напомним, что УСН «доходы минус расходы» в СПб облагается по ставке 7%.
За 2022 г. АУ «Пример» имеет следующие показатели (нарастающим итогом):
|
Период |
Доход (руб.) |
Расход (руб.) |
|---|---|---|
|
1 квартал |
220 000 |
100 000 |
|
1 полугодие |
510 000 |
230 000 |
|
9 месяцев |
830 000 |
505 000 |
|
Год |
1 000 000 |
970 000 |
Авансовые платежи по налогу:
- за 1 квартал — 8400 руб. ((220 000 рублей - 100 000 рублей) × 7%);
- за полугодие — 11 200 руб. ((510 000 рублей - 230 000 рублей) × 7% - 8400 руб.);
- за 9 месяцев — 3150 руб. ((830 000 рублей - 505 000 рублей) × 7% - 8400 руб.- 11 200 руб.).
Общая сумма авансовых платежей — 22 750 руб. ((830 000 руб. - 505 000 руб.) × 7%).
Исчисленный налог за год — 2100 руб. ((1 000 000 руб. - 970 000 руб.) × 7%).
Минимальный налог — 10 000 руб. (1 000 000 руб. × 1%).
Минимальный к уплате — (-12 750 руб.) (1 000 000 руб. × 1% - 22 750 руб.).
Обратите внимание, что КБК для минимального налога такой же, как для упрощенки «доходы минус расходы», — 182 1 05 01021 01 1000 110.
Условие о минимальном налоге должны соблюдать абсолютно все налогоплательщики, перешедшие на УСН «д - р». Но проверять сумму налогового обязательства следует только при расчете годового платежа.
Минимальный налог платят не только при низкой прибыли. Также начислить 1% от выручки придется, если компания в отчетном году сработала в убыток или ее доходы и расходы равны (объект налогообложения равен нулю).
Учтите, что если минимальный налог больше суммы обычного, то арифметическую разницу между ними разрешают учесть в расходах в следующем периоде (письмо ФНС № ШС-37-3/6701@ от 14.07.2010).
Где указывают КБК
Налогоплательщикам УСН код бюджетной классификации пригодится только четыре раза в год — для перечисления авансов и итогового платежа. Бюджетный код указывается в платежном поручении. Напомним, платежное поручение, или платежка, — это специальный унифицированный документ, который используется для расчетов (Положение Банка России № 762-П от 29.6.2021). При осуществлении взаиморасчетов с бюджетом в платежном поручении необходимо заполнять «налоговую строку» — блок полей со 104 по 109 включительно (Приказ Минфина № 107н от 12.11.2013).
Еще одно новшество — поле с КПП плательщика: там указывают либо 0, либо код по месту постановки на учет налогоплательщика. А получателем ЕНП всегда выступает Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом, деньги перечисляют на специальный казначейский счет в УФК по Тульской области. Все реквизиты налоговики опубликовали на официальной странице ЕНС.
Пример заполнения платежного поручения
Актуальный пример КБК в платежном поручении на уплату налога для объекта «доходы минус расходы» за 2022 год.
Обратите внимание, что КБК ЕНП не зависит от статуса налогоплательщика, его организационно-правовой формы и территориального расположения. Все юридические лица и индивидуальные предприниматели перечисляют налог по общим КБК (смотри таблицу в начале).
Подробнее: как заполнить платежное поручение по ЕНП
Наказания
Если перечислить деньги с опознанием или не вовремя отправить налоговую декларацию, штрафных санкций от ФНС компании не избежать. Определимся, что грозит нарушителям:
- если просрочить авансовый платеж, начислят только пени, в соответствии со статьей 75 НК РФ;
- если опоздать с итоговым расчетом, то налоговики начислят пени и штраф от 20% до 40% от неоплаченной суммы налогового обязательства;
- если просрочить сдачу налоговой декларации по УСН — минимум 1000 рублей, максимум — 30% от суммы в декларации. В общем случае — 5% от суммы налогового обязательства из просроченной отчетности (строка «к уплате в бюджет») за каждый полный и неполный месяц опоздания.
Сумму штрафов получится снизить, если у учреждения имеются уважительные причины для нарушения сроков оплаты и документальные подтверждения. Например, порыв линии связи при сдаче отчетности по защищенным каналам связи.
Ошибки в платежах
С 1 января 2023 года в связи с переходом на ЕНП больше нет возможности уточнения налоговых платежей. Налоговые органы распределяют ЕНП между обязательствами плательщиков по информации и кодам из налоговой отчетности и уведомлений об исчисленных суммах.
Если допустили ошибку в уведомлении, подайте новое уточняющее уведомление. Если ошибка допущена в сумме налога, укажите в корректировочном уведомлении правильную сумму. Если ошибка в коде бюджетной классификации или других реквизитах, внесите исправления в особом порядке (письмо ФНС № БС-3-11/1180@ от 31.01.2023). Сначала повторите ошибочные сведения, но в сумме укажите 0. Потом напишите правильные реквизиты и укажите корректную сумму.
Читайте также: КБК для уплаты единого налога при упрощенке с доходов
