Если бюджетная организация или НКО получает прибыль или иной налогооблагаемый доход, то начислить и уплатить налог на прибыль (ННПО) придется в любом случае. Конечно, речь идет о налогоплательщиках, применяющих основной режим налогообложения. Минфин разъясняет, с какого КБК платить налог на прибыль бюджетной организации 130 или 180: по этим кодам налоги и взносы не платят. Коды бюджетной классификации 00000000000000000130 и 00000000000000000180 — это доходные коды, по которым бюджетники получают деньги. К примеру, по коду 130 учреждению перечисляют плату за оказанные услуги (предпринимательскую деятельность), а по 180 — безвозмездные поступления.
Несмотря на то что ННПО отнесен к федеральным налоговым обязательствам, его приходится зачислять сразу в два бюджета: региональный и федеральный. Причем для каждого типа платежа КБК индивидуален. Так, перечисляйте платежи:
- КБК в федеральный бюджет — 18210101011011000110 в размере 3%;
- КБК в региональный бюджет — 18210101012021000110 — максимум 17%, но власти субъекта вправе уменьшить ставки по отдельным категориям плательщиков до 13,5% (ст. 284 НК РФ).
Если возникает вопрос, налог на прибыль в субъект РФ, это местный или региональный бюджет, то необходимо знать, что региональный. Перечислите платеж в размере 17% или по более низкой ставке, если для вашей компании действуют льготы. Код бюджетной классификации 18210101012021000110 един для всех российских регионов.
Когда у организации имеются обособленные подразделения, территориальные представительства или филиалы, ННПО исчисляют в особом порядке. Чтобы избежать санкций от контролеров, правильно определите, как платить ННПО по обособленным подразделениям.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы рассчитать и уплатить прибыль по обособкам.
Таблица КБК по налогу на прибыль
Указывайте эти коды в платежном поручении (поле 104) или в заявке на кассовый расход (раздел № 4 графа 2), если требуется перечислить в ИФНС основной налог, пени или штрафы.
Назначение |
Уровень бюджета |
Платеж |
Пени |
Штраф |
---|---|---|---|---|
Основная сумма налога, исчисленная налогоплательщиками, кроме консолидированных групп налогоплательщиков |
Федеральный (ФБ) |
182 1 01 01011 01 1000 110 |
182 1 01 01011 01 2100 110 |
182 1 01 01011 01 3000 110 |
Региональный (РБ) |
182 1 01 01012 02 1000 110 |
КБК для пени на налог на прибыль в бюджеты субъектов для юридических лиц в 2022 году — 182 1 01 01012 02 2100 110 |
182 1 01 01012 02 3000 110 |
|
Основной фискальный платеж для КГН — консолидированных групп налогоплательщиков |
ФБ |
182 1 01 01013 01 1000 110 |
182 1 01 01013 01 2100 110 |
182 1 01 01013 01 3000 110 |
РБ |
182 1 01 01014 02 1000 110 |
182 1 01 01014 02 2100 110 |
182 1 01 01014 02 3000 110 |
|
Фискальные платежи с доходов иностранных компаний, не связанных с деятельностью на территории нашей страны через постоянное представительство |
182 1 01 01030 01 1000 110 |
182 1 01 01030 01 2100 110 |
182 1 01 01030 01 3000 110 |
|
С доходов российских компаний в виде дивидендов от российских организаций |
182 1 01 01040 01 1000 110 |
182 1 01 01040 01 2100 110 |
182 1 01 01040 01 3000 110 |
|
Обязательные транши с доходов иностранных фирм в виде дивидендов от российских компаний |
182 1 01 01050 01 1000 110 |
182 1 01 01050 01 2100 110 |
182 1 01 01050 01 3000 110 |
|
Бюджетные платежи с дивидендов от иностранных организаций в пользу российских фирм |
182 1 01 01060 01 1000 110 |
182 1 01 01060 01 2100 110 |
182 1 01 01060 01 3000 110 |
|
Фискальное обременение с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам |
182 1 01 01070 01 1000 110 |
182 1 01 01070 01 2100 110 |
182 1 01 01070 01 3000 110 |
|
Бюджетные обязательства по ННПО с прибыли контролируемых иностранных компаний | 182 1 01 01080 01 1000 110 | 182 1 01 01080 01 2100 110 | 182 1 01 01080 01 3000 110 | |
Налоговые транши с процентов по облигациям российских организаций |
182 1 01 01090 01 1000 110 |
1 01 01090 01 2100 110 |
1 01 01090 01 3000 110 |
А вот какой КБК и как платить проценты по налогу на прибыль — в платежном поручении указывайте коды:
- проценты в федеральный бюджет — 182 1 01 01011 01 2200 110;
- проценты в региональный бюджет — 182 1 01 01012 02 2200 110.
Как платить: заполняем платежное поручение
Для перечисления фискального обязательства по ННПО следует придерживаться общих правил заполнения платежных документов. Ключевые моменты при заполнении:
- Получатель. В данном поле указать только наименование ИФНС недостаточно. Заполняйте поле в следующем порядке: сначала укажите наименование территориального органа Казначейства, и только потом, в круглых скобках, наименование ФНС по месту нахождения налогоплательщика. Деньги отправляйте через Единый казначейский счет (поле 15) на номер казначейского счета получателя (поле 17).
- ИНН и КПП получателя — указывайте коды, которые присвоены территориальной инспекции, к которой прикреплен плательщик ННПО.
- Статус плательщика (ячейка 101) — указываем шифр «01», означающий, что бюджетный платеж осуществляет юридическое лицо.
- КБК (поле 104) — укажите код с учетом категории, назначения и уровня бюджета платежа. Например, КБК пени на налог на прибыль в ФБ — 182 1 01 01011 01 2100 110.
- Если транш в госбюджет зачисляется по требованию или акту налоговой проверки, то придется заполнить дополнительные поля.
Пример платежного поручения с КБК на налог на прибыль областной бюджет в 2022 году.
