Все налоговые платежи, направляемые в бюджетную систему РФ, перечисляются по определенным кодам бюджетной классификации. КБК группируют доходы по определенным признакам. При этом трансферты направляются в казну различных уровней. К примеру, КБК пени по налогу на прибыль в федеральный бюджет 2020 года — 182 1 01 01011 01 2100 110. С кодами бюджетной классификации по другим операциям вы можете ознакомиться в этом материале.
Кто должен платить
Все юридические лица, которые получают прибыль, обязаны отчислять определенный процент с полученной доходности в бюджетную систему РФ. Исключениями являются предприятия, которые применяют специальные налоговые режимы:
- упрощенная система налогообложения (УСН);
- вмененная (ЕНВД);
- единый сельскохозяйственный (ЕСХН).
Не платят налог на прибыль (НП) и учреждения, освобожденные от данного налогового бремени (пп. 2, 4 ст. 246, ст. 246.1 НК РФ).
КБК по платежам налога на прибыль
| Бюджет | Налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ | Пени | Проценты | Штрафы |
|---|---|---|---|---|
| Федеральный | 182 1 01 01011 01 1000 110 | 182 1 01 01011 01 2100 110 | 182 1 01 01011 01 2200 110 | 182 1 01 01011 01 3000 110 |
| Региональный | 182 1 01 01012 02 1000 110 | 182 1 01 01012 02 2100 110 | 182 1 01 01012 02 2200 110 | 182 1 01 01012 02 3000 110 |
Распределение по бюджетам
Платеж направляется в казну в зависимости от объемов получаемой выручки: либо ежемесячно, либо один раз в квартал (ст. 286 НК РФ). Ежемесячная сумма авансовой выплаты должна быть перечислена в срок до 28 числа месяца, следующего за отчетным. Последний срок уплаты оставшейся итоговой суммы — 28 марта следующего года. Платеж за 2018 год необходимо перечислить до 28.03.2019.
Многие специалисты задают вопрос: налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, — это какой бюджет? В Российской Федерации он подразделяется на 3 уровня: федеральный (ФБ), региональный (РБ) и местный (МБ).
Единая ставка, установленная на 2020 г., — 20 %. При этом по общему правилу в ФБ придется заплатить 3 %, а в РБ — 17 %. Такие тарифы установлены Правительством РФ на срок 2017-2020 гг.
Пример расчета
Для того чтобы рассчитать НП для учреждения, воспользуемся следующей формулой:
НП = (ОД - ОР) × СНП / 100,
где:
- ОД — общая сумма доходов;
- ОР — общая сумма расходов;
- СНП — налоговая ставка.
Рассмотрим конкретный пример.
НКО «Игра» находится на общей системе налогообложения, следовательно, ей необходимо заплатить НП в размере 17 % — в РБ, 3 % — в ФБ.
Совокупные доходы за год составили 7 000 000,00 рублей, а совокупные расходы — 3 000 000,00 рублей. Все траты НКО «Игра» являются экономически целесообразными и подтверждены соответствующей первичной документацией.
Таким образом, НП будет таким:
- в казну субъекта РФ: НП = (7 000 000 – 3 000 000) × 17 / 100 = 680 000 рублей;
- в федеральную казну: НП = (7 000 000 – 3 000 000) × 3 / 100 = 120 000,00 рублей.
НКО «Игра» надлежит заплатить суммарный НП (20 %) в размере 800 000,00 рублей.
Платежные поручения составляются отдельно для каждого бюджетного уровня. КБК, определяющий принадлежность выплаты, вносится в поле 104 платежки. Подробная инструкция о том, как правильно заполнить платежное поручение и указать КБК.
.
