Все налоговые платежи в бюджетную систему РФ перечисляют по кодам бюджетной классификации. КБК группируют доходы по определенным признакам, а оплата направляется в казну различных уровней. К примеру, КБК пени налога на прибыль в ФБ (федеральный бюджет) — 182 1 01 01011 01 2100 110. Для выплат в казну региона предусмотрены другие коды.
Кто платит налог на прибыль
Все юридические лица, которые получают прибыль, обязаны отчислять определенный процент с полученной доходности в бюджетную систему РФ. Исключениями являются предприятия, которые применяют специальные налоговые режимы:
- упрощенная система налогообложения (УСН);
- патентная система налогообложения (ПСН);
- единый сельскохозяйственный (ЕСХН).
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как платят налоги организации. Используйте эти инструкции бесплатно.
Не платят и некоторые хозяйствующие субъекты, освобожденные от данного налогового бремени (п. 4 ст. 246, ст. 246.1 НК РФ). Все остальные налогоплательщики заполняют платежные поручения и указывают в них КБК по налогу на прибыль 2022 года для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (тех, кто работает на ОСНО) — 18210101012021000110.
КБК по платежам налога на прибыль
| Бюджет | Налог на прибыль | Пени | Проценты | Штрафы |
|---|---|---|---|---|
| Федеральный | 182 1 01 01011 01 1000 110 | 182 1 01 01011 01 2100 110 | 182 1 01 01011 01 2200 110 | 182 1 01 01011 01 3000 110 |
| Региональный | 182 1 01 01012 02 1000 110 | 182 1 01 01012 02 2100 110 | 182 1 01 01012 02 2200 110 | 182 1 01 01012 02 3000 110 |
Приведем пример, с какого КБК платить налог на прибыль бюджетному учреждению, если она перечисляет деньги в региональный бюджет.
Распределение по бюджетам
Платеж направляется в казну в зависимости от объемов получаемой выручки: либо ежемесячно, либо один раз в квартал (ст. 286 НК РФ). Ежемесячные авансы перечисляют до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Предельный срок уплаты оставшейся суммы — 28 марта следующего года. Платеж за 2021 год необходимо перечислить до 28.03.2022.
Минфин ежегодно обновляет коды бюджетной классификации. Кодировка на 2022 г. и на плановые 2023-2024 утверждена Приказом Минфина № 75н от 08.06.2021. В Приказе № 75н разъясняется, с какого КБК платить налог на прибыль бюджетной организации — 130 или 180 — только по 18210101012021000110 (182 — код администратора доходов ФНС). А коды 00000000000000000130 и 00000000000000000180 — это доходные КБК, по которым (а не с которых) переводят поступления бюджетным учреждениям.
Единая ставка на 2022 г. — 20%. В ФБ придется заплатить 3%, а в РБ — 17% (ст. 284 НК РФ). Такие ставки действуют до 2024 года включительно.
Пример расчета
Чтобы рассчитать НП, воспользуемся следующей формулой:
НП = (ОД - ОР) × СНП / 100,
где:
- ОД — общая сумма доходов;
- ОР — общая сумма расходов;
- СНП — налоговая ставка.
Рассмотрим конкретный пример. Негосударственный фонд помощи ветеранам находится на общей системе налогообложения. Некоммерческой организации необходимо заплатить НП в размере 17% — в РБ, 3% — в ФБ.
Совокупные доходы за год составили 7 000 000,00 рублей, а совокупные расходы — 3 000 000,00 рублей. Все траты НКО являются экономически целесообразными и подтверждены соответствующей первичной документацией.
Налогоплательщику надо заплатить:
- в казну субъекта РФ: НП = (7 000 000 – 3 000 000) × 17 / 100 = 680 000 рублей;
- в федеральную казну: НП = (7 000 000 – 3 000 000) × 3 / 100 = 120 000,00 рублей.
Суммарный НП (20%) — 800 000,00 рублей.
Платежные поручения составляются отдельно для каждого бюджетного уровня. КБК вносят в поле 104 платежки. К примеру, КБК пени налога на прибыль в бюджеты субъектов для юридических лиц в 2022 году — 18210101012022100110. А по коду 18210101012021000110 перечисляем основной платеж.
Подробнее: как правильно заполнить платежное поручение и указать КБК
