КБК для НДФЛ за сотрудников в 2022 году

Новые КБС с 01.01.2022

С 01.01.2022 действует новый код бюджетной классификации — 182 1 01 02120 01 0000 110 (Приказ Минфина № 75н от 08.06.2021). Его применяют физлица при оплате НДФЛ за себя по ставке 15% с базы свыше 5 миллионов рублей. О таком платеже налогоплательщика уведомляет ИФНС.

Существенные изменения в кодировке произошли с 01.01.2021. В связи с введением повышенной ставки НДФЛ Минфин Приказом от 12.10.2020 № 236н внес изменения в коды бюджетной классификации. Для перечисления в бюджет применяйте такие КБК на подоходный налог за работников в 2022 году:

182 1 01 02080 01 1000 110 — по НДФЛ, превышающему сумму 650 000 рублей и относящемуся к части базы сверх 5 млн рублей;
182 1 01 02090 01 1000 110 — по НДФЛ с прибыли КИК, которую получили налогоплательщики, перешедшие на особый порядок уплаты НДФЛ на основании подачи уведомления в ИФНС;
182 1 01 02070 01 1000 110 — по НДФЛ с процента (купона, дисконта) по обращающимся облигациям российских организаций, которые номинированы в рублях и эмитированы после 01.01.2017.

Дополнительно введены новые коды по муниципальным округам.

Расчетные КБК по НДФЛ за работников в 2022 году для ИП аналогичны тем, что указывают в платежных поручениях юридические лица. При оплате подоходного налога за сотрудников необходимо применять указанный идентификатор.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какие коды указывать в платежках по налогам и сборам. Используйте эти инструкции бесплатно.

Получите бесплатный доступ, чтобы прочитать.

Сроки перечисления

По общему правилу, налог на доходы физических лиц оплачивается не позже дня, следующего за датой перечисления заработной платы сотрудникам. К примеру, зарплату за март 2022 года бухгалтер закрыл 31.03.2022. Денежные средства выплачены сотрудникам 06.04.2022, а значит, НДФЛ удерживают 06.04.2022 и перечисляют в бюджет до 07.04.2022.

В том случае, когда речь идет о начислении отпускных или разного рода пособий (по временной нетрудоспособности, по уходу за заболевшим ребенком), действуют иные правила. Налог надлежит перечислить в бюджетную систему РФ в срок до конца (последнего дня) месяца, в котором производилось начисление и выплата по отпуску или больничному, указав КБК по подоходному налогу в платежном поручении. То есть если работник уходит в отпуск с 21.03.2022, отпускные ему перечислили вместе с авансовой выплатой 15.03.2022. Соответственно, подоходный налог удержан 15.03 и перечислен до 31.03.2022.

Обращаем ваше внимание, что для расчета подоходного сбора доступен специальный онлайн-калькулятор.

Таблица КБК по налогу на доходы физлиц

Подоходный налог платят работодатели, выступающие налоговыми агентами. Несмотря на то, что НДФЛ в размере 13% (15% — при превышении дохода в 5 млн рублей) должны уплачивать сотрудники, обязанность по перечислению платежа лежит на организации, в которой трудится тот или иной гражданин. Подоходный налог надлежит уплачивать и индивидуальным предпринимателям, находящимся на ОСНО.

При перечислении платежа по НДФЛ в платежке в обязательном порядке указывается код бюджетной классификации. Двадцатизначный идентификатор необходим для корректного распределения доходов бюджета. Коды бюджетной классификации, использующиеся при оплате подоходного налога, были утверждены в Приказе Минфина РФ № 150н от 16.12.2014, и к настоящему моменту не поменялись.

Актуальная таблица кодов бюджетной классификации по НДФЛ на 2022 год для налоговых агентов и физлиц за себя:

Вид платежа	Код на 2022 год
НДФЛ налогового агента по ставке 13%	182 1 01 02010 01 1000 110
НДФЛ налогового агента по ставке 15%	182 1 01 02080 01 1000 110
Налог физлица за себя по ставке 13%	182 1 01 02030 01 1000 110
НДФЛ физлица за себя по ставке 15%	182 1 01 02120 01 0000 110

Идентификатор для оплаты налога для физических лиц:

ИП за себя платят подоходный налог по коду 182 1 01 02020 01 1000 110.

Собрали таблицу КБК на пени и штрафы по НДФЛ на 2022 год для налоговых агентов — юрлиц:

Вид	Расшифровка кодов
Пени	182 1 01 02010 01 2100 110
КБК на штраф по НДФЛ в 2022 для юридических лиц	182 1 01 02010 01 3000 110
Проценты	182 1 01 02010 01 2200 110

ИП платят пени и штрафы по другим кодам:

пени — 182 1 01 02020 01 2100 110;
штрафы — 182 1 01 02020 01 3000 110.

При просрочке платежа по ставке 15% указывайте такой КБК на пени по НДФЛ в 2022 для юридических лиц — 182 1 01 02080 01 2100 110, для штрафов — 182 1 01 02080 01 3000 110. Эти коды одинаковы и для юрлиц, и для ИП, и для физлиц.

Порядок перечисления

При оплате НДФЛ налогоплательщик обязан следовать определенным правилам.

В первую очередь запрещено нарушать установленные сроки оплаты. Подоходный налог перечисляют в ИФНС не позднее дня, следующего за уплатой дохода сотруднику (по общему правилу), или не позже последнего дня месяца, в котором служащему были начислены и оплачены отпускные или выплаты пособий.

Также бухгалтерам надлежит каждый квартал составлять отчет по форме 6-НДФЛ и предоставлять его в территориальную ИФНС. В этом отчете отражаются все начисления по каждому сотруднику организации.

НДФЛ необходимо ежемесячно перечислять в ту налоговую инспекцию, в которой юридическое лицо зарегистрировано (абз. 1 п. 7 ст. 226).

Как заполнить платежное поручение

Разберем, как правильно заполнить платежное поручение на перечисление подоходного налога. Платежные поручения на уплату сборов и страховых взносов составляются в соответствии с правилами, утвержденными приложением № 2 к Приказу Минфина РФ № 107н от 12.11.2013. Чтобы платежка была сформирована корректно, необходимо обратить внимание на следующие аспекты:

в поле 101 «Статус плательщика» укажите значение 02 — налоговый агент;
в поле 104 — код (к примеру, КБК для возврата налога НДФЛ в 2021 году для физических лиц (такой же, как при перечислении подоходного налога) или код пени, штрафа, процентов);
в ячейку 105 вносится ОКТМО (правильное значение для конкретного учреждения есть на официальном сайте ФНС);
в поле 107 отмечается налоговый период, за который производится оплата;
основание платежа, определяющее его назначение, вносится в поле 106.

Также в обязательном порядке прописываются реквизиты сторон — ИНН, КПП плательщика (поля 60, 102) и ИНН, КПП получателя (ячейки 61, 103).

С 01.01.2021 изменились правила заполнения налоговых платежных поручений. ФНС перевела поступления в бюджет на систему казначейского обслуживания. Теперь в платежках указываются новый БИК банка и два счета — из состава единого казначейского счета. Для каждого субъекта РФ реквизиты оплаты различаются.

Подробнее: о правилах заполнения платежного поручения

Что делать, если в КБК допущена ошибка

Бывают ситуации, когда при составлении платежек в поле «Код бюджетной классификации» допущена механическая ошибка. Это не критическая ситуация, но обнаружение неточности требует от специалиста оперативных действий.

Бухгалтер оформляет письмо в ИФНС по месту регистрации, то есть в инспекцию, в которую направлялся платеж. В письме необходимо указать, что в платежном поручении (прописать его реквизиты) указан ошибочный КБК, и налогоплательщик просит уточнить корректный код бюджетной классификации (письмо Минфина № 03-02-07/1/2145 от 19.01.2017).

При этом отправлять новую выплату нет необходимости. После получения заявления об уточнении кода инспекция сама переведет поступившие денежные средства на правильные реквизиты. Даже если ИФНС уже начислила пени в связи с нарушением сроков оплаты, после уточнения надлежащего КБК вовремя перечисленного подоходного сбора пени и проценты по нему будут аннулированы.

КБК для оплаты НДФЛ и пеней