Новые КБС с 01.01.2021
В связи с введением с 01.01.2021 повышенной ставки НДФЛ Минфин приказом от 12.10.2020 № 236н внес изменения в коды бюджетной классификации (КБК) на 2021 год. Новые коды вступят в силу одновременно с поправками в главу 23 Налогового кодекса РФ о введении прогрессивной ставки. Для перечисления в бюджет налога в следующем году следует, в том числе, применять такие коды:
- 182 1 01 02080 01 1000 110 — по налогу, превышающему сумму 650 000 рублей и относящемуся к части базы сверх 5 млн рублей;
- 182 1 01 02090 01 1000 110 — по налогу физлиц с прибыли КИК, которую получили налогоплательщики, перешедшие на особый порядок уплаты НДФЛ на основании подачи уведомления в ИФНС;
- 182 1 01 02070 01 1000 110 — по налогу с процента (купона, дисконта) по обращающимся облигациям российских организаций, которые номинированы в рублях и эмитированы после 01.01.2017.
Дополнительно введены новые коды по муниципальным округам.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какие коды указывать в платежках по налогам и сборам. Используйте эти инструкции бесплатно.
Сроки перечисления
По общему правилу, налог на доходы физических лиц оплачивается не позже дня, следующего за датой перечисления заработной платы сотрудникам. К примеру, зарплату за январь 2020 года бухгалтер закрыл 31.01.2019. Денежные средства выплачены сотрудникам 05.02.2019, а значит, НДФЛ должен быть удержан 05.02.2019 и перечислен в бюджет до 06.02.2019.
В том случае, когда речь идет о начислении отпускных или разного рода пособий (по временной нетрудоспособности, по уходу за заболевшим ребенком), действуют иные правила. Налог надлежит перечислить в бюджетную систему РФ в срок до конца (последнего дня) месяца, в котором производилось начисление и выплата по отпуску или больничному. То есть если работник уходит в отпуск с 21.02.2019, отпускные ему перечислили вместе с авансовой выплатой 15.02.2019. Соответственно, подоходный налог был удержан 15.02 и должен быть перечислен до 28.02.2019.
Обращаем ваше внимание, что для расчета подоходного сбора можно использовать специальный онлайн-калькулятор.
Таблица КБК по налогу на доходы физлиц
КБК подоходный налог с физических лиц в 2020 году с зарплаты (изменения, по сравнению с 2018 годом, не предусмотрены) платят работодатели, выступающие налоговыми агентами. Несмотря на то, что НДФЛ в размере 13% должны уплачивать сотрудники, обязанность по перечислению платежа лежит на организации, в которой трудится тот или иной гражданин. Подоходный налог надлежит уплачивать и индивидуальным предпринимателям, находящимся на ОСНО.
При перечислении платежа по НДФЛ в платежке в обязательном порядке нужно указывать код бюджетной классификации. Двадцатизначный идентификатор необходим для корректного распределения доходов бюджета. Коды бюджетной классификации, использующиеся при оплате подоходного налога, были утверждены в приказе Минфина РФ № 150н от 16.12.2014, и к настоящему моменту не поменялись. Следовательно, КБК НДФЛ 2020 за сотрудников такой: 182 1 01 02010 01 1000 110.
| Вид платежа | Расшифровка кодов |
|---|---|
| НДФЛ КБК | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| КБК пени НДФЛ | 182 1 01 02010 01 2100 110 |
| Проценты | 182 1 01 02010 01 2200 110 |
| Штрафы | 182 1 01 02010 01 3000 110 |
Порядок перечисления
При оплате НДФЛ налогоплательщик должен следовать определенным правилам.
В первую очередь запрещено нарушать установленные сроки оплаты. То есть подоходный налог должен быть отправлен в ИФНС не позднее дня, следующего за уплатой дохода сотруднику (по общему правилу), или не позже последнего дня месяца, в котором служащему были начислены и оплачены отпускные или выплаты пособий.
Также бухгалтерам надлежит каждый квартал составлять отчет по форме 6-НДФЛ и предоставлять его в территориальную ИФНС. В этом отчете отражаются все начисления по каждому сотруднику организации.
Как заполнить платежное поручение
Разберем, как правильно заполнить платежное поручение на перечисление подоходного налога. Платежные поручения на уплату сборов и страховых взносов составляются в соответствии с правилами, утвержденными приложением № 2 к приказу Минфина РФ № 107н от 12.11.2013. Чтобы платежка была сформирована корректно, необходимо обратить внимание на следующие аспекты:
- в поле 101 «Статус плательщика» укажите значение 02 — налоговый агент;
- в поле 104 — КБК (для НДФЛ в 2020 г. — 182 1 01 02010 01 1000 110);
- в ячейку 105 вносится ОКТМО (правильное значение для конкретного учреждения есть на официальном сайте ФНС);
- в поле 107 отмечается налоговый период, за который производится оплата;
- основание платежа, определяющее его назначение, вносится в поле 106.
Также в обязательном порядке прописываются реквизиты сторон — ИНН, КПП плательщика (поля 60, 102) и ИНН, КПП получателя (ячейки 61, 103).
Подробнее с правилами заполнения платежного поручения вы можете ознакомиться в этом материале.
Скачать образец заполнения платежного поручения на перечисление НДФЛ в 2020 году с указанием КБК можно далее.
Что делать, если в КБК допущена ошибка
Бывают ситуации, когда при составлении платежек в поле «Код бюджетной классификации» допущена механическая ошибка. Это не критическая ситуация, но обнаружение неточности требует от специалиста оперативных действий.
Бухгалтер должен оформить письмо в ИФНС по месту регистрации, то есть в инспекцию, в которую направлялся платеж. В письме необходимо указать, что в платежном поручении (прописать его реквизиты) был указан ошибочный КБК, и налогоплательщик просит уточнить корректный код бюджетной классификации (письмо Минфина № 03-02-07/1/2145 от 19.01.2017).
При этом отправлять новую выплату нет необходимости. После получения заявления об уточнении кода инспекция сама переведет поступившие денежные средства на правильные реквизиты. Даже если ИФНС уже начислила пени в связи с нарушением сроков оплаты, после уточнения надлежащего КБК вовремя перечисленного подоходного сбора пени и проценты по нему будут аннулированы.
