КБК по земельному налогу 2023. КБК пени по земельному налогу

Содержание

Ключевые положения о налоге

Земельный налог является местным: это вид налогового обременения, который регулируется органами власти муниципалитетов и городов федерального значения. Местные власти вправе регулировать налоговые ставки, утверждать льготы или даже освобождения от уплаты обязательств в государственный бюджет. Но следует помнить, что основные нормы и правила налогообложения закреплены в гл. 31 НК РФ, и местные нормы не должны противоречить действующим федеральным положениям.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заплатить земельный налог. Используйте эти инструкции бесплатно.

Получите бесплатный доступ, чтобы прочитать.

Объектом обложения признаются земли. Следовательно, налогоплательщиками земельного налога признаются владельцы участков земли. Причем права владения возникают не только по договору купли-продажи, но и на иных основаниях. Например, получение земель в бессрочное и(или) безвозмездное пользование, наследование и другие.

Обратите внимание, что не все участки земли признаются объектами налогообложения. К примеру, участки, входящие в состав водных объектов или лесных, исключены из облагаемых. Полностью исключены объекты культурного наследия, земли специального назначения, участки под многоквартирными домами и многие другие. Исчерпывающий перечень исключений закреплен для каждого муниципалитета в отдельном порядке.

Пользователи земель, переданных в безвозмездное срочное пользование и по договорам аренды, не признаются налогоплательщиками (п. 2 ст. 388 НК РФ).

Учтите, что от категории и места расположения земли зависит не только ставка обременения и льготы, но и код земельного налога для зачисления в бюджет.

Таблица КБК для оплаты земельного налога

С 2023 года и физические, и юридические лица платят налог на землю в составе единого налогового платежа. Это означает, что плательщики формируют одну платежку на все свои обязательные платежи к определенной дате и отправляют деньги по единому коду бюджетной классификации. Отдельных КБК пени по земельному налогу в 2023 году, для процентов, штрафов, для основного платежа и авансов больше нет.

Для сведения: какие налоги входят в единый налоговый платеж

Но для юрлиц есть важный нюанс: прежде чем перечислить ЕНП в бюджет (сроки для большинства выплат перенесли на 28-ое число), необходимо отправить отчетность в ИФНС. Отчетности по земельному налогу нет: перед оплатой надо сформировать и отправить налоговикам уведомление об исчисленных суммах — до 25-го числа месяца, в котором собираетесь платить. В уведомлении необходимо указать фактический КБК того обязательства по земле, за которое рассчитываетесь с бюджетом.

Смотрите в таблице, как определить КБК по земельному налогу по территориальному признаку. Код напрямую зависит от места расположения участка, признанного объектом налогообложения.

Наименование платежа	КБК для перечисления основного платежа	КБК для уведомления об исчисленных суммах	КБК для перечисления пеней, процентов, штрафов
Земельный налог с участков земель, расположенных в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь)	Перечисляем через ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510	182 1 06 06031 03 1000 110	Перечисляем через ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510. Налоговая самостоятельно распределит средства на пени, проценты, штрафы
КБК по земле городского значения — с земель, расположенных в границах городских округов без внутригородского деления		182 1 06 06032 04 1000 110
КБК по земельному налогу в 2023 году для юридических лиц в границах городских округов с внутригородским делением		182 1 06 06032 11 1000 110
С участков в границах внутригородских районов		182 1 06 06032 12 1000 110
С участков в границах межселенных территорий		182 1 06 06033 05 1000 110
КБК на земельный налог в границах сельских поселений		182 1 06 06033 10 1000 110
С участков в границах городских поселений		182 1 06 06033 13 1000 110
С участков в границах муниципальных округов		182 1 06 06032 14 1000 110

Условия для юрлиц

Плательщиками признаются не только простые граждане — собственники земель, но и юридические лица. Организация — владелец участка или доли в нем обязана нести аналогичные фискальные обременения, что и физическое лицо.

Обратите внимание, что режим налогообложения, применяемый компанией, не имеет значения в части применения правил. Простыми словами, если компания перешла на упрощенную или специальную систему налогообложения, платить земельный налог все равно придется. Ни один из спецрежимов не предусматривает освобождение от земельного налога.

Но местные органы власти вправе предусмотреть освобождения и льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. Например, муниципалитет вправе освободить градообразующее предприятие и бюджетные учреждения от уплаты. Льготниками становятся абсолютно любые экономические субъекты и простые граждане. Главное, чтобы такого рода решение было закреплено соответствующим нормативно-правовым актом.

А вот на код бюджетной классификации региональные власти не влияют. Налогоплательщики в разных субъектах РФ перечисляют деньги по единому коду ЕНП. Так, КБК для юрлиц на земельный налог в Ленобласти такой же, как и в Московской, и в других регионах — 182 0 10 61201 01 0000 510.

С 2023 года применяется не только единый код бюджетной классификации, но и единые реквизиты. Перечисляйте ЕНП на специальный казначейский счет Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом в УФК по Тульской области. Полный перечень реквизитов на оплату опубликован на официальной странице по ЕНС.

Подробнее: какие реквизиты применять при уплате ЕНП

Когда платить

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетный период для организаций — первый, второй, третий кварталы календарного года (ст. 393 НК РФ). Органы муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

Срок уплаты налога на землю для организаций с 2023 года изменили — годовой платеж надо перечислить до 28 февраля года, следующего за отчетным. За 2022 год следует заплатить до 28.02.2023. Авансы перечисляют не позднее 28-го числа месяца, который следует за отчетным кварталом.

Особенности уплаты

Для зачисления денежных средств в счет оплаты земельного налога плательщики заполняют платежное поручение. Для этого используется унифицированный бланк ОКУД 0401060 (Положение Банка России № 762-П от 29.06.2021, Приказ Минфина № 107н от 12.11.2013). В специальном сервисе ФНС или в личном кабинете есть возможность заполнить поручение онлайн.

Подробнее: как заполнить платежное поручение по ЕНП

Код бюджетной классификации ЕНП укажите в поле 104 платежного документа. При онлайн-заполнении платежки на сайте ФНС код указывать не обязательно. Шифр заполнится автоматически после заполнения отдельных реквизитов платежа.

Порядок заполнения налоговых платежек существенно поменяли (Приказ Минфина № 199н от 30.12.2022). Разработали отдельные правила для поручений по ЕНП и по платежкам, которые в 2023 г. формируют вместо уведомлений об исчисленных суммах. Плательщикам ЕНП не надо заполнять налоговую строку (только поле 104 с кодом бюджетной классификации) и КПП: в этих полях поручения теперь ставятся нулевые значения.