Кто применяет
Такой КБК пригодится далеко не всем организациям и индивидуальным предпринимателям. Расчетные КБК единого налога при упрощенной системе налогообложения в 2023 г. должны использовать только те налогоплательщики, которые официально перешли на упрощенку. Остальным эти коды не потребуются в работе.
Плательщики УСН «Доходы» исчисляют единый налог в размере 6 % от всех сумм полученного дохода. Учесть понесенные затраты при расчете суммы фискального обременения они не вправе. То есть уменьшить полученный доход на произведенные расходы нельзя, это иные условия налогообложения — УСН 15 % или «Доходы минус расходы».
Обратите внимание: чтобы перейти на УСН, придется соблюсти определенные требования (ст. 346.12, 346.20 НК РФ). Это численность работников — не более 100 человек. Это остаточная стоимость имущества — не более 150 миллионов рублей. Это выручка (доход) за предшествующие 12 месяцев — не более 150 миллионов (и 112,5 миллиона рублей — за 9 предшествующих месяцев, учитывается при переходе на УСН) с учетом коэффициента-дефлятора. Это отсутствие филиалов, другие обособленные подразделения допускаются.
Важно знать, что только автономные учреждения вправе перейти на УСНО. Казенные и бюджетные организации такого права не имеют (пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). ФНС разъясняет, с какого КБК платят налог на упрощенную систему автономные учреждения, — с того же, что и все остальные налогоплательщики. Если ваше учреждение работает по УСН «Доходы», то перечисляйте единый налог по коду бюджетной классификации ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы рассчитать и заплатить авансы и налог по УСН «Доходы» правильно.
Таблица КБК по упрощенке
Для сведения: какие налоги входят в ЕНП
Прежде чем заплатить ЕНП (большинство налогов теперь платим до 28-го числа), надо отчитаться в ИФНС (до 25-го числа). Если платеж вносят до сдачи отчетности (например, авансы) или без нее, то необходимо сначала отправить уведомление об исчисленной сумме — до 25-го числа месяца оплаты. И в декларации, и в уведомлении следует указать код бюджетной классификации конкретного налога (например, КБК по УСН).
И еще одно новое правило: больше не надо формировать отдельные платежки по пеням, процентам и штрафам. Если у вас возникли долги и к ним применили штрафные санкции, то инспекция автоматически спишет их при поступлении следующего ЕНП. Отдельные коды бюджетной классификации для штрафных выплат теперь не используют, все надо платить по кодировке единого платежа.
Представим КБК на УСН 6% в 2023 году в таблице.
|
Назначение платежа |
Для платежек | Для декларации и уведомлений
|
Для штрафных санкций |
|---|---|---|---|
|
Единый налог при упрощенной системе с объектом «Доходы» |
Код ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510 |
182 1 05 01011 01 1000 110 |
КБК пени по налогу на доходы при УСН 6% такой же, как для процентов и штрафов — это код ЕНП 182 0 10 61201 01 0000 510 |
После введения единого налогового платежа налоги с упрощенки по объектам «Доходы» и «Доходы минус расходы» перечисляют в бюджет по одному коду бюджетной классификации: КБК для УСН доходы минус расходы 15% в 2023 году (для платежки) — 182 0 10 61201 01 0000 510. А в уведомлении и декларации по объекту «Доходы минус расходы» надо ставить такой код — 182 1 05 01021 01 1000 110. По этой же кодировке зачитывают и минимальный налог.
Где указывать код
Вписать двадцатизначный шифр придется только в один документ — это платежное поручение на перечисление ЕНП (Положение Банка России № 762-П от 29.06.2021, Приказ Минфина № 107н от 12.11.2013). В платежном поручении КБК для уплаты УСН в 2023 году указывают в специальном поле 104. Таких платежек в год придется заполнить четыре раза: три — на перечисление авансовых платежей и одну платежку — на итоговый расчет по УСНО.
Пример заполненного платежного поручения
Подробнее:
Когда и кому перечислять
При перечислении денег в бюджет соблюдайте установленные сроки. С 2023 года сроки платежей изменились. Так, авансовые платежи зачисляйте не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Сроки для организаций:
- за 2022 год — до 28.03.2023;
- за 1-й квартал 2023 г. — до 28.04.2023;
- за 1-е полугодие 2023 г. — до 28.07.2023;
- за 9 месяцев 2023 г. — до 30.10.2023 (28.03.2023 выпадает на субботу);
- итоговый за 2023 г. — до 28.03.2024.
Ни статус налогоплательщика, ни его организационно-правовая форма не влияют на порядок определения кода бюджетной классификации. А вот срок оплаты налога зависит от того, кто его платит, — организация или ИП. Предприниматели перечисляют платеж:
- за 2022 год — до 28.04.2023;
- за 1-й квартал 2023 г. — до 28.04.2023;
- за 1-е полугодие 2023 г. — до 28.07.2023;
- за 9 месяцев 2023 г. — до 30.10.2023 (28.03.2023 выпадает на субботу);
- итоговый за 2023 г. — до 29.04.2024 (28.04.2024 выпадает на воскресенье).
Спорные вопросы
Определим самые распространенные вопросы в части применения КБК по УСН 6 %.
КБК зависит от места положения налогоплательщика?
Нет, это утверждение в корне неверно. Платите налог только по КБК единого налогового платежа, независимо от территориальной принадлежности, места нахождения, места регистрации. Кроме того, в платежках по ЕНП всегда один получатель — Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом. Перечислять деньги надо на специальный казначейский счет в УФК по Тульской области. Смотрите реквизиты на официальной странице ЕНС.
Ошибку в платежке исправить нельзя?
Нет, в 2023 году уточнение платежей больше не проводят. Если плательщик перечислил деньги нужному администратору по коду 182 (это кодировка налоговой) — сумму зачислят на его единый налоговый счет. А инспекция самостоятельно распределит средства по обязательствам плательщика в соответствии с его совокупной обязанностью.
Можно ли зачесть переплату по налогам в счет будущих платежей?
Да, но только в особых случаях. В 2023 году переплата образуется, когда плательщик вносит ЕНП свыше совокупной обязанности. Остаток на едином счете образует положительное сальдо ЕНС. Это актив плательщика: эти деньги разрешают вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей. Вы сможете зачесть средства в счет конкретного налога или взноса или погасить долги третьего лица. Для зачета переплаты плательщики подают заявление. Но в большинстве случаев такое заявление вам не понадобится — налоговики сами зачтут переплату при наступлении срока уплаты налога или взноса.
