Порядок водного налогообложения
Водналог не относится к имущественным сборам: природные объекты нельзя передать в собственность организаций или граждан. Конечно, физические и юридические лица смогут приобрести отдельные водобъекты в частную собственность. Речь идет о небольших заводях, озерах или искусственных водохранилищах. А вот получить в собственность реку, море или даже небольшую их часть нельзя, эти объекты принадлежат государству.
Налогоплательщиками признаются пользователи водобъектов, которые подлежат обязательному лицензированию по установленному законами РФ порядку. Чтобы зачислить платеж в бюджет, понадобятся разные КБК: по оплате водного налога (КБК единого платежа) и по списанию денег с ЕНС (КБК для декларации). Смотрите коды в таблице.
Для сведения: в какой бюджет платится водный налог
Объекты обложения — это отдельные виды пользования водобъектами. Отметим, что водобъектами признаются не только реки, озера и моря, но и бухты, ледники, гейзеры, болота и пр.
Выделяют четыре категории объектов налогообложения:
- Забор воды.
- Использование водобъектов, кроме лесосплавильной деятельности в плотах, кошелях.
- Использование водобъектов без осуществления забора воды для целей гидроэнергетики.
- Использование водобъектов для целей лесосплава древесины в плотах и кошелях.
Обратите внимание, что законодатели определили ряд субъектов, которые не относятся к налогоплательщикам. К примеру, организации и коммерсанты, осуществляющие водопользование объектами на основании договоров и соответствующих решений о предоставлении водобъектов в пользование, заключенных и принятых уже после введения в действие закона № 74-ФЗ от 03.06.2006.
База для расчета размера налогового обязательства определяется в индивидуальном порядке для каждого из объектов налогообложения. Так, к примеру, для забора воды размер платежа зависит от объемов водоема. В части гидроэнергетики определяется объем произведенной выработанной энергии. При лесосплаве древесины исчисляется расстояние сплава и объем сплавляемой древесины.
Правила, как посчитать водный налог, закреплены в гл. 25.2 НК РФ. Для расчета бюджетного платежа надо умножить объем воды, добытой в пределах лимита, на ставку. Если добывали воду сверх лимита, то умножьте объем превышения на ставку, увеличенную в 5 раз (ст. 333.12 НК РФ). Если одна организация совмещает несколько видов деятельности и имеет сразу несколько объектов налогообложения, то рассчитывать обязательства придется отдельно по каждому виду.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как рассчитать и уплатить водный налог. Используйте эти инструкции бесплатно.
Все коды по водному налогу в 2023 году
Для сведения: какие налоги входят в единый налоговый платеж
Но прежде чем заплатить ЕНП, налогоплательщику следует сдать отчетность. По новым правилам ЕНП вносят до 28-го числа, а отчеты отправляют до 25-го числа. Декларацию по водналогу сдают раз в квартал, до 25-го числа следующего месяца. В ней указывают код бюджетной классификации водного налога, и по ней же налоговики определяют, сколько денег списать с ЕНС на погашение обязанности по водналогу.
Подробнее: как заполнить декларацию по водному налогу
Смотрите, по какому КБК заплатить водный налог, в таблице.
|
Наименование платежа |
Код для платежки |
Код для декларации |
Код для штрафных санкций |
|---|---|---|---|
|
Водный налог |
Это код ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510 |
182 1 07 03000 01 1000 110 |
КБК пеней по водному налогу такой же, как для штрафов и процентов, — это код ЕНП 182 0 10 61201 01 0000 510 |
Обратите внимание, что данные коды бюджетной классификации обязаны применять не только юридические лица, но и индивидуальные предприниматели. Как и многие другие налоговые платежи, кодировка содержит 20 знаков. Порядок формирования кодов утвержден Приказом Минфина № 82н от 24.05.2022, а кодировки на 2023 год и плановый период 2024–2025 гг. — Приказом Минфина № 75н от 17.05.2022.
Освобождения от обязательств
Льгот и привилегий по ВН действующее законодательство не предусматривает. Но есть ряд видов деятельности, неотъемлемо связанных с водобъектами, которые не признаются налогооблагаемыми объектами.
Обязательный платеж по воде не перечисляют лица, осуществляющие такие виды деятельности:
- деятельность, которая неотделимо связана с водоемом (купание, катание, рыболовство, разведение рыбы и т. д.);
- деятельность, которая уже подпадает под другой фискальный сбор (добыча ископаемых, например);
- деятельность по осуществлению водоохраны;
- деятельность общественно-полезного характера (например, связана с тушением пожаров, забором для оборонных нужд и т. д.).
У юрлиц, занимающихся этими видами деятельности, обязательств по водному налогообложению не возникает.
Сроки оплаты
Деньги необходимо перечислить в установленные сроки — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если последний день оплаты выпадает на выходной или праздничный день, то платеж переносится на следующий рабочий день.
Предельные сроки уплаты водного налога в 2023 году:
- за 4-й квартал 2022 г. — не позднее 30.01.2023;
- 1-й квартал 2023 г. — не позднее 28.04.2023;
- 2-й квартал 2023 г. — не позднее 28.07.2023;
- 3-й квартал 2023 г. — не позднее 30.10.2023;
- 4-й квартал 2023 г. — не позднее 29.01.2024.
Укажите в платежном поручении правильный код ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510. Для кода бюджетной классификации отведено специальное поле 104. Его заполнение обязательно при зачислении бюджетных и налоговых платежей.
Изменились и реквизиты для оплаты водного налога: ЕНП перечисляют на специальный казначейский счет в УФК по Тульской области. Получатель — Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом. Эти реквизиты одинаковы абсолютно для всех плательщиков — и физлиц, и индивидуальных предпринимателей, и организаций.
Подробнее: как заполнить платежное поручение по ЕНП
