Особенности уплаты НДС
Платеж необходимо исчислять и уплачивать в бюджет ежеквартально. Информацию о начислениях и расчетах придется декларировать в специальной форме отчетности — налоговой декларации по НДС. Ее тоже сдают ежеквартально.
В декларации следует указать наименование обязательств и код бюджетной классификации, если сокращенно, то КБК НДС на товары, реализ. на террит. РФ. Сумма налога на добавленную стоимость исчисляется по формуле: сначала определяется стоимость выручки от реализации товаров, работ, услуг на территории России, затем вычитается сумма всех налоговых вычетов, которые вправе предъявить организация, к полученной разнице применяется действующая ставка.
Ставки 2022 года — это 0, 10 и 20%.
Проверьте правильность расчетов с помощью онлайн-калькулятора НДС.
Какие КБК указывать
При уплате НДС указывайте коды КБК в 104 поле платежки или в четвертом разделе заявки на кассовый расход при оплате обязательств перед бюджетом. Этот шифр актуален не только для предпринимателей и коммерческих фирм, но и для бюджетных учреждений, которые реализуют продукцию на территории нашей страны. Код применим не только в отношении товаров, готовых изделий и полуфабрикатов, но и для оказанных услуг или выполненных работ. Ключевое условие — их реализовали в России.
|
Наименование платежа |
Для уплаты основного обязательства |
Для расчетов по начисленным пеням |
Для уплаты штрафов |
|---|---|---|---|
|
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России, КБК |
182 1 03 01000 01 1000 110 |
182 1 03 01000 01 2100 110 |
182 1 03 01000 01 3000 110 |
Образец платежного поручения с правильным кодом бюджетной классификации по налогу на добавленную стоимость:
Чем грозит ошибка
Ситуация № 1. Если ошибка допущена в расчетах
В таком случае все зависит от того, кто ее выявил. Если недостоверные данные при исчислении выявил бухгалтер или иной представитель вашей компании, то следует подать уточненную декларацию. Подготовьте корректировочный отчет по всем периодам, которые затронула ошибка. Затем заплатите недоимку и обязательно пени, рассчитанные самостоятельно по правилам НК РФ. Недоимка, уплаченная без пеней, не погашает обязательства перед бюджетом.
А вот с переплатой ничего делать не надо. Ее зачтут в счет будущих платежей, но только после подачи заявления на зачет средств и проверки других недоимок (сначала надо закрыть остальные долги). Если же у налогоплательщика образуется недоимка по какому-то налогу, ФНС самостоятельно зачтет переплату.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как зачесть переплату по НДС. Используйте эти инструкции бесплатно.
Если ошибку обнаружила ФНС, то неукоснительно соблюдайте все требования инспекторов. Подайте корректировки и поясните причины ошибки. Например, если часть вычетов, заявленных в декларации, не была подтверждена документально. В таком случае налоговики пересчитают базу, выставят недоимку к уплате, начислят штрафы и пени. У налогоплательщика только два выхода: заплатить либо предоставить доказательства своей невиновности (восстановить утерянные документы, например).
Если вы считаете, что инспекторы не правы, и имеете доказательства на руках, то смело отправляйтесь в ИФНС и отстаивайте свою позицию. Ошибки контролеров — не единичные случаи, они тоже люди. Но спорить с ФНС без повода не стоит.
Ситуация № 2. Ошибки в платежных документах
Например, бюджетное учреждение при формировании платежного поручения по НДС указало неверный код бюджетной классификации — вместо КБК НДС на товары, реализуемые на территории РФ н/а, указан шифр НДФЛ. Тогда финансовые органы (банк, казначейство) исполнят платеж, деньги поступят в ФНС, но не в счет погашения долга по НДС — их зачислят как переплату по НДФЛ.
Отметим, что налоговики учитывают все поступления по КБК. Назначение платежа для них роли не играет. В результате неточности образуется задолженность по НДС на товары, реализуемые на территории РФ (КБК 182 1 03 01000 01 1000 110). Налоговики начислят пени за просрочку и выставят штраф. Если же декларация сдана вовремя и налог рассчитан правильно, но не уплачен в бюджет, то начислят только пени (без штрафа) и пришлют требование об уплате (п. 19 Постановления Пленума ВАС № 57).
Но дожидаться действий ФНС не стоит, если вы обнаружили ошибку сразу. В оперативном порядке обратитесь в ИФНС по месту учета и запросите акт сверки взаиморасчетов. Если платеж зачислен на верный КБК, то все в порядке. Если нет, то подготовьте письмо об исправлении ошибки в реквизитах платежа.
Подробнее: инструкция: как проверить задолженность по налогам.
Отметим, что если организация оперативно уведомит ФНС об ошибочных реквизитах, в том числе КБК по НДС, то пени удастся избежать. Если санкции все же применены, то платите пени и штрафы по правильным кодам бюджетной классификации.
