Код налоговой льготы в 2023 году. Код налоговой льготы по УСН 3462010
Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Коды налоговых льгот: расшифровка и применение

Некоторые операции организаций и ИП не подлежат налогообложению или льготируются. Но их тоже надо показывать в налоговой отчетности. Для отражения необлагаемых и льготных операций налоговики ввели коды налоговых льгот.

Содержание

Где показывают налоговые льготы

Плательщики налогов и сборов обязаны периодически отчитываться о начислениях и бюджетных платежах. В декларациях отражают налоговую базу, сумму исчисленного налога и льготное налогообложение, если плательщик его применяет. Информацию о льготном обложении — основание для применения, льготные ставки — кодируют: указывают специальный шифр, который соответствует применяемому послаблению.

ВАЖНО!
Льготную кодировку показывают в декларациях — по налогу на имущество, НДС, упрощенной системе налогообложения. Льготное налогообложение предусмотрено и по налогу на землю. Но поскольку декларацию по земле больше не сдают, код налоговой льготы по земельному налогу указывают не в отчетности, а в заявлении на предоставление налогового послабления (Приказ ФНС № ММВ-7-21/377@ от 25.07.2019).

Льготное заявление подают не только по земле, но и по транспорту. Заявку на льготирование отправляют на унифицированном бланке КНД 1150064. В нем и проставляют нужную кодировку.

Сейчас заявление на льготу по транспортному и земельному налогам разрешают не предоставлять. ИФНС предоставит льготу и без заявки — по имеющейся у нее информации (п. 10 ст. 396 НК РФ). Если вы уверены, что у инспекции корректные сведения по вашей организации, используйте беззаявительный порядок льготирования.

В имущественной декларации код налоговой льготы по налогу на имущество показывают в строке 160 раздела 2, в котором определяют налоговую базу и рассчитывают налог к уплате в бюджет (Приказ ФНС № СА-7-21/405@ от 14.08.2019). Кодировка поделена косой линией на две части:

  • в первой части отражают шифр;
  • во второй части показывают основание для послабления.

Основание — закон местных властей. Его кодируют цифрами и буквами. Налогоплательщики указывают статью, пункт и абзац локального норматива (пп. 6 п. 5.3 порядка заполнения декларации, утв. Приказом № СА-7-21/405@).

Основанием является региональный закон, надо указать его номер или буквенное обозначение: статью, пункт, абзац (пп. 6 п. 5.3 порядка заполнения декларации из Приказа № СА-7-21/405@).

Для налога на добавленную стоимость тоже ввели различные послабления. Льготные операции отражают в разделе 7 отчета по НДС (Приказ ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014). Для каждой операции предусмотрели отдельный шифр. Его применяют, если:

  • налогоплательщик освобожден от налога на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ);
  • операция не облагается НДС или не является объектом налогообложения по добавленной стоимости;
  • товары, работы и услуги реализуются за пределами российской территории.

Для упрощенной системы налогообложения действуют льготные ставки. В декларации по УСН их отражают специальной кодировкой (Приказ ФНС № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020). По указанному шифру налоговики видят, какую ставку применяет налогоплательщик на упрощенке.

Какую кодировку используют

Единой системы кодирования нет. Для каждого налога применяют особые коды, которые соответствуют конкретному объекту налогообложения. А цифровые значения приводят в приложениях к порядку заполнения отчетов.

Налог на имущество

Действующий бланк и порядок заполнения декларации по налогу на имущество утверждены Приказом ФНС № СА-7-21/405@ от 14.08.2019. А льготные кодировки описаны в приложении № 6 к этому приказу.

ВАЖНО!
С 01.01.2023 обновят бланк имущественной декларации. Новую редакцию отчета утвердили Приказом ФНС № ЕД-7-21/739@ от 09.08.2021. Налогоплательщикам придется заполнять новую форму с отчетности за 2022 год.

В имущественном отчете код налоговой льготы 2012000 указывают, если послабление ввели местные власти. Это значение применяют налогоплательщики, которые льготируются на региональном уровне. А если льготное налогообложение действует в рамках международного договора Российской Федерации, в декларации ставят код 2014000.

Если налогоплательщик работает в особой экономической зоне и учитывает на балансе недвижимость, созданную для реализации соглашения о создании ОЭЗ, в отчете надо указать 2010256. А вот код налоговой льготы 2010257 больше не применяют: его исключили Приказом ФНС № ММВ-7-21/575@ от 04.10.2018.

Земельный и транспортный налоги

Декларации по земле и транспорту больше не сдают. Но льготное налогообложение никто не отменял. Организации заявляют положенные им послабления по форме КНД 1150064.

Кодировка для транспортного налога приведена в приложении № 1 к порядку заполнения заявления КНД 1150064 из Приказа ФНС № ММВ-7-21/377@ от 25.07.2019. Значений немного — всего пять:

  • 20210 — полное освобождение от налогообложения;
  • 20220 — уменьшение платежа по транспортному налогу;
  • 20230 — снижение ставки налога на транспорт;
  • 30200 — освобождение в рамках международных договоров РФ;
  • 40300 — освобождение от уплаты транспортного налога для машин с электрическим двигателем до 150 лошадиных сил.

Льготные кодировки по транспортному налогу перечислены в приложении № 2 к порядку из Приказа № ММВ-7-21/377@. Вот они:

  • с 3021110 по 3021198 — освобождение от уплаты налога на землю на федеральном уровне для разных типов организаций (п. 1 ст. 395 НК РФ);
  • 3022100 — налоговый вычет по земле;
  • 3022200 — уменьшение земельного налога;
  • 3022300 — доля необлагаемой налогом площади земельного участка;
  • 3022400 — полное освобождение от налогообложения по земле;
  • 3022500 — снижение ставки;
  • 3029000 — освобождение от налогообложения в рамках международных договоров РФ.

НДС

Бланк и порядок заполнения декларации по НДС утверждены Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. Льготируемые сделки показывают в разделе 7 (разд. XII порядка заполнения). А кодировка операций, в том числе и льготных, приведена в приложении № 1 к Приказу № ММВ-7-3/558@.

Льготируемые сделки разбили на три раздела:

  • раздел I — операции, не признаваемые объектом налогообложения;
  • раздел II — операции, не подлежащие налогообложению и освобождаемые от налогообложения;
  • раздел III — операции, облагаемые по ставке 0%.

К примеру, код налоговой льготы 1010255 находится во втором разделе и означает реализацию услуг организациями из области культуры и искусства. Собрали в таблице основные кодировки для льготируемых сделок по НДС (все значения смотрите в приложении № 1 к Приказу № ММВ-7-3/558@).

Кодировка

Операция

Норматив из НК РФ

Раздел I — группа значений 1010800

1010801

Операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ

Пп. 1 п. 2 ст. 146

1010803

Передача приватизированного имущества государственных и муниципальных предприятий

Пп. 3 п. 2 ст. 146

1010806

Реализация земли и долей в земельных участках

Пп. 6 п. 2 ст. 146

1010807

Передача имущественных прав организации правопреемнику

Пп. 7 п. 2 ст. 146

1010811

Реализация товаров за пределами территории РФ

Ст. 147

1010812

Реализация работ, услуг за пределами территории РФ

Ст. 148

Раздел II — группа значений 1010200

1010201

Сдача в аренду помещений на российской территории иностранным гражданам или организациям, которые аккредитованы в России

П. 1 ст. 149

1010211

Медицинские услуги организаций и предпринимателей, которые занимаются медицинской деятельностью. Исключение — косметические, ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги (кроме ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, которые финансируются из бюджета)

Пп. 2 п. 2 ст. 149

1010240

Выдача гарантий и поручительств налогоплательщиком, который не является банком

Пп. 15.3 п. 3 ст. 149

1010231

Присмотр и уход за детьми в организациях, которые занимаются образованием и реализуют образовательные программы дошкольного образования, проводят кружки, секции и занятия в студиях

Пп. 4 п. 2 ст. 149

1010232

Реализация продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных организаций и продаваемых там же. Реализация продуктов питания, которые произвели организации общественного питания и реализовали столовые или образовательные организации

Пп. 5 п. 2 ст. 149

1010235

Перевозка пассажиров городским общественным транспортом. Исключение — такси и пригородный железнодорожный транспорт

Пп. 7 п. 2 ст. 149

1010245

Услуги в образовательной сфере, основные и дополнительные образовательные программы по лицензии. Исключение — консультационные услуги, аренда помещений

Пп. 14 п. 2 ст. 149

Раздел III — группа значений 1010400

1011410

Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта и не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ

Пп. 1 п. 1 ст. 164

1011411

Реализация несырьевых товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ

Пп. 1 п. 1 ст. 164

1011422

Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта и не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ

Пп. 1 п. 1 ст. 164

1011423

Реализация сырьевых товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ

Пп. 1 п. 1 ст. 164

1011427

Реализация сырьевых товаров, не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ, на территории стран ЕАЭС

П. 3 протокола из договора о Евразийском экономическом союзе

Как выглядит декларация УСН с льготами

Местные власти вправе принимать решение о снижении ставок для упрощенцев на локальном уровне (ст. 346.20 НК РФ). И если организация или ИП на УСН применяют льготное налогообложение, они обязательно показывают это в декларации по упрощенке:

  • для объекта «доходы» — в строке 124 раздела 2.1.1;
  • для объекта «доходы минус расходы» — в строке 264 раздела 2.2.
ВАЖНО!
Если налогоплательщик применяет нулевую ставку по УСН, он указывает код налоговой льготы по УСН 3462040 в отчетности по упрощенке. Таким послаблением пользуются индивидуальные предприниматели на налоговых каникулах (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Бланк и порядок заполнения декларации по УСН утверждены Приказом ФНС № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020. А кодировки для обоснования налоговых послаблений приведены в приложении № 5 к Приказу № ЕД-7-3/958@. Значения таковы:

  • 3462010 — ставки от 1 до 6% для налогоплательщиков на УСН «доходы»;
  • 3462020 — ставки от 5 до 15% для налогоплательщиков на УСН «доходы минус расходы»;
  • код налоговой льготы по УСН 3462030 — ставки для налогоплательщиков на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя;
  • 3462040 — ставки 0% для ИП на налоговых каникулах.

Кодовые строки 124 и 264 в декларации по УСН заполняют одинаково (п. 5.6, 7.15 порядка из Приказа № ЕД-7-3/958@). В первой части строк 124 и 264 указывают код, во второй — реквизиты регионального нормативного акта, который обосновывают применение льготного налогообложения.

Покажем, как заполнить код налоговой льготы по УСН 3462020 в декларации.

Об авторе статьи
Задорожнева Александра
Задорожнева Александра
Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Распечатать
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Не все респонденты сдают конъюнктурный отчет. А вот сроки сдачи в статистику 1-конъюнктура в 2023 году едины для всех, кто обязан отчитываться. Сдавайте отчетность вовремя, иначе Росстат выпишет штраф.

8 января 2023

Минфин подготовил новые коды бюджетной классификации. Применять обновленные КБК придется уже в 2023 году.

20 апреля 2022

Минфин предлагает  с 2023 года полностью изменить правила формирования и применения кодов бюджетной классификации, а действующий Приказ № 85 отменить. Кроме того, предлагается скорректировать действующие правила, по которым предстоит формировать бюджет на следующий год.

6 мая 2022

Компании и ИП могут узнать, представлена ли им отсрочка по уплате страховых взносов и платежей по УСН, в специальном разделе на сайте налоговой. Для этого достаточно только ввести индивидуальный номер налогоплательщика проверяемого лица.

17 мая 2022