Коэффициент дебиторской и кредиторской задолженности в 2023 году
Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности: что это и как используется

Каждый показатель баланса предприятия – суть объект финансового анализа, позволяющего получить максимально объективную и полную модель экономической деятельности любого предприятия. Среди прочих оцениваются коэффициенты дебиторской и кредиторской задолженности, их оборачиваемость. Что это и зачем? Расскажем.

Содержание

Зачем нужны показатели дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторка и кредиторка формируются на любом предприятии в процессе ведения хозяйственной деятельности. Они отражают наши обязательства (КЗ) или долги партнеров перед нашей фирмой (ДЗ).

В роли как кредиторов, так и дебиторов выступают:

  • поставщики, подрядчики, прочие контрагенты (сч. 60, 76);
  • покупатели, прочие контрагенты (сч. 62, 76);
  • персонал (сч. 70, 71, 73, 76);
  • бюджет (сч. 68, 69);
  • участники, учредители (сч. 75);
  • заемщики и займодатели (сч. 58, 66, 67).
Может пригодиться: как подать бухгалтерскую отчетность по упрощенной схеме

Сегодня сосредоточимся на поставщиках и покупателях и покажем, как коэффициент соотношения оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности применяется для принятия управленческих решений.

Для целей финансового анализа дебиторку и кредиторку оценивают как на балансовые даты (классика жанра), так и на любые другие. Важно, лишь чтобы дата оценки выбиралась единой, иначе результаты будут недостоверны. Впрочем, это правило работает для всех показателей финанализа.

Анализ натуральных и относительных показателей ДЗ и КЗ, сопоставление оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяют оценить степень финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта, его зависимость от дебиторов и кредиторов, характер долгов и их динамику и даже финансовую дисциплину.

Для информации: что такое оборачиваемость активов и как ее рассчитать

Согласитесь, для оценки потенциального партнера такие сведения тоже очень пригодятся: вряд ли найдется предприниматель, жаждущий вести дела с ненадежным поставщиком или с покупателем, погрязшим в долгах.

Расчет коэффициентов оборота дебиторской и кредиторской задолженности

По срокам возникновения долговые обязательства подразделяются на краткосрочные (до 1 года включительно) и долгосрочные (свыше года). Но в бухгалтерском балансе они по срокам не разделены. Им отведены строки 1230 (II раздел) и 1520 (IV раздел) соответственно, т.е. априори в балансе все обязательства по операционной (обычной) деятельности отражаются как краткосрочные. Даже если они перешли в разряд просроченных, сомнительных или безнадежных.

Раскрыть информацию предприятия вправе, дополнив строки баланса. Вправе, но не обязаны. Для подробного анализа, оценки соотношения периода оборота дебиторской и кредиторской задолженности заинтересованные пользователи запрашивают детальную расшифровку показателей строк бухгалтерского баланса.

Период оборота ДЗ – коэффициент, характеризующий эффективность работы по получению от клиентов оплаты за отгруженный товар, оказанные услуги, выполненные работы. Вычислим его через коэффициент оборачиваемости (КобДЗ):

Теперь, поделив количество дней в анализируемом периоде на КобДЗ, узнаем период оборота дебиторки:

Если надо провести сравнение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности за другой период (например, квартал), то в числитель ставим 90 дней. Цифры обязательств берем, соответственно, на 1-е и последнее число квартала.

Период оборота КЗ – коэффициент, оценивающий финансовую дисциплину предприятия, показывает, насколько быстро фирма рассчитывается по своим долгам.

Сначала вновь считаем коэффициент оборачиваемости (КобКЗ):

И вот период оборота КЗ в днях, рассчитанный по итогам года:

ВАЖНО!
Для упрощения процесса подсчета порой вместо показателей себестоимости и средней стоимости запасов для определения КобКЗ используют выручку от продаж (аналогично расчету КобДЗ). Но, на наш взгляд, Коб кредиторки логичнее считать по отношению к приобретенным запасам, так как кредиторка образуется при покупках, а не при продажах.

Оценка во взаимосвязи показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет определить, есть ли у продавца возможность предоставлять своим покупателям рассрочку (отсрочку) платежа. И если да, то какое количество дней является оптимальным, чтобы поддерживать на должном уровне свою платежную дисциплину. Ведь для исполнения обязательств перед поставщиками нам необходимо вовремя получить средства от покупателей.

Так что, если оборачиваемость кредиторской задолженности в днях больше, чем оборачиваемость дебиторской задолженности, у фирмы возникают риски нежелательных разрывов в денежных потоках.

Анализ коэффициента оборачиваемости

У коэффициентов оборачиваемости нет нормативных значений. Для оценки финансовых показателей их надо рассматривать в динамике, соотносить с данными аналогичных предприятий отрасли. Однако даже без динамических показателей увидим интересные детали. Приведем пример с цифрами и посмотрим на результаты, когда средний срок дебиторской задолженности больше среднего срока оборота кредиторской задолженности и когда меньше.

Показатель

Ед. измерения

Значение показателя (1-й вариант)

Значение показателя (2-й вариант)

Выручка

Тыс. руб.

450

450

Себестоимость

Тыс. руб.

310

310

Запасы начало/конец периода

Тыс. руб.

220/620

220/620

ДЗ начало/конец периода

Тыс. руб.

244/118

88/70

КЗ начало/конец периода

Тыс. руб.

200/110

200/110

ДЗ среднегодовая

Тыс. руб.

181

79

КЗ среднегодовая

Тыс. руб.

155

155

КобДЗ

Обороты

2,49

5,7

ПобДЗ

Дни

146,81

64,08

КобКЗ

Обороты

4,71

4,71

ПобКЗ

Дни

77,5

77,5

В первом варианте КобДЗ меньше КобКЗ, следовательно, в днях оборачиваемость ДЗ больше оборачиваемости КЗ. Смотрите: для погашения дебиторки необходимо 147 дней, тогда как долги требуется отдать за 78. Похоже, придется привлекать заемные средства.

Во втором варианте мы изменили исходные данные только в части ДЗ на начало и конец периода. И здесь коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности выше кредиторской задолженности, т.е. период взыскания долгов (64 дня) короче периода погашения кредиторки (78 дней).

Вот вам и материал для принятия управленческих решений. И это мы проанализировали лишь малую часть исходных данных.

Об авторе статьи
Дорофеева Ирина
Бухгалтер

Стаж в должности главного бухгалтера коммерческих предприятий более 30 лет. Есть опыт работы финансовым директором и даже налоговым инспектором.

Распечатать
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Депутаты Госдумы предложили ввести в России безусловный базовый доход в размере 10 000 рублей для всех граждан. С такой инициативой парламентарии намерены обратиться в правительство и парламент.

10 июня 2021

Начисляется ли на доплаты районный коэффициент — да, если они входят в систему оплаты труда и прописаны в коллективном договоре. А вот к разовым выплатам непроизводственного характера северные надбавки не применяют.

15 ноября 2021

Водный налог платят, если пользуются ресурсами по лицензии. Для налогоплательщиков определили, в какой бюджет зачисляется водный налог и когда нужно рассчитываться с бюджетом. 

25 мая 2022

С 1 октября 2021 года все детские выплаты можно будет получать только на карты «Мир». На карты других систем деньги зачислять не будут.

11 июня 2021