Любой штатный или внештатный сотрудник, работающий по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, обязан регулярно отчислять страховые взносы со своего ежемесячного дохода. Если он оформлен в бюджетной организации, начисление будет производить не он сам, а бухгалтерия.
Страховые отчисления в РФ
В настоящее время в РФ страховая система действует так: с зарплаты плательщика ежемесячно отчисляются платежи. Фонды, в свою очередь, производят перечисление денежных средств в установленном законом размере, когда у плательщика происходит страховой случай:
- выход на пенсию (ПФР начинает выплату пенсионного обеспечения);
- болезнь, беременность (ФСС переводит денежные средства согласно больничному листу).
В страховой системе выделяют следующие виды отчислений: пенсионные (страховые и накопительные), медицинские, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, несчастные случаи на производстве и профзаболевания.
Сроки уплаты страховых взносов в 2019 году остаются прежними, они подробно перечислены в таблице ниже. Основными плательщиками выступают бюджетные организации, которые начисляют и выплачивают зарплаты сотрудникам.
До конца 2016 такие платежи направлялись непосредственно в органы ПФР и ФСС и регулировались 212-ФЗ. С января же текущего года система поменялась. Теперь деньги перечисляются в региональные ИФНС в установленные сроки уплаты страховых взносов (за исключением «травматизма», который так и остался под контролем ФСС), а регулирующим нормативно-правовым актом теперь является НК РФ, в частности, глава 34.
Налоговая база и лимиты
В налоговую базу включаются все адресные выплаты сотрудникам по итогам расчетного периода. Это и заработная плата, и итоговые премии, и отпускные. В этот же список попадает и компенсация работнику за неиспользованный отпуск.
Суточные (выделенные на командировочные поездки), пособия по больничным листам, все установленные законом компенсации не облагаются СВ, то есть на них не производится начисление ни одного из четырех видов отчислений. Полный список исключений представлен в главе 422 Налогового кодекса РФ.
Облагаемая база для каждого штатного и привлеченного сотрудника рассчитывается отдельно, но сроки перечисления страховых взносов в 2019 году для всех категорий работников одни и те же.
Налогооблагаемая база формируется в период с 1 января по 31 декабря расчетного года нарастающим итогом. Определяется же она по истечении каждого месяца после закрытия бухгалтерией учреждения заработной платы.
Важно помнить, что база по СВ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством имеет установленный предел, величину которого нельзя превышать. Правительство РФ ежегодно проводит ее индексацию, и в 2019 лимит составляет 815 000 рублей. Соответственно, начисление СВ будет производиться до тех пор, пока база сотрудника не достигнет вышеуказанного значения. По достижении 815 000 рублей отчисления прекращаются.
Лимит на отчисления в ПФР и ФФОМС не предусмотрен, однако, в случае с пенсионными отчислениями установлена предельная сумма в 1 021 000 рублей. По достижении работником этой величины применяется пониженный тариф: вместо 22 % действует 10 %.
На основании вступившего в силу приказа Минтруда России от 28.10.2016 № 585н организован новый порядок зачета расходов в ФСС. Если больничный лист по временной нетрудоспособности (и материнству) предоставлен после 01.01.2018, заявление на возмещение расходов подается по утвержденной форме и вместе с ним предоставляется справка-расчет и дополнительная расшифровка расходов. Что же касается отчислений «на травматизм», то порядок остался прежним, изменения коснулись только самой формы 4-ФСС.
Срок оплаты страховых взносов в 2019 году
Как было сказано ранее, для страховых взносов в 2019 году сроки уплаты не изменились.
Рассмотрим подробно сроки уплаты взносов в 2019 году, таблица, что представлена ниже, отражает предельные даты перечисления страховых платежей в ИФНС и ФСС (только травматизм).
| Расчетный период | Крайний срок перечисления страховых взносов в 2019 году |
|---|---|
| Декабрь 2017 |
Сроки перечисления страховых взносов в 2017 году — до 15.01.2018 |
| Январь 2019 | 15.02.2018 |
| Февраль | 15.03.2018 |
| Март | 16.04.2018 (15 число — воскресенье) |
| Апрель | 15.05.2018 |
| Май | 15.06.2018 |
| Июнь | 16.07.2018 (15 число — воскресенье) |
| Июль | 15.08.2018 |
| Август | 17.09.2018 (15 и 16 числа выпадают на выходные дни) |
| Сентябрь | 15.10.2018 |
| Октябрь | 15.11.2018 |
| Ноябрь | 17.12.2018 (15 и 16 числа выпадают на выходные дни) |
| Декабрь | 15.01.2019 |
Ответственность и штрафы
Сроки уплаты страховых взносов в 2019 необходимо строго соблюдать, иначе страхователя ждут штрафные санкции и административная ответственность.
Ответственность за нарушенные сроки оплаты страховых взносов всегда несет работодатель. В статье 119 Налогового кодекса указан штраф в размере 5 % (от суммы СВ), начисляемый за каждый просроченный месяц. Лимит этой суммы составляет не менее 1000 рублей, но не более 30 % от величины платежей.
Если же бюджетная организация умышленно занизила налогооблагаемую базу (статья 120 НК РФ), то предполагается ответственность в виде штрафа в 20 % из расчета неуплаченной суммы отчислений (но не более 40 000 руб.).
В ст. 121 НК РФ указано, что при занижении налоговой базы и, соответственно, последующем уменьшении суммы СВ или же при ошибочном исчислении необходимых к уплате сумм налоговые органы выставляют штраф величиной 20 % от размера неуплаченных взносов.
При частичной оплате или полном отказе от оплаты СВ страхователя, согласно статье 122 НК РФ, ожидают штрафные санкции в сумме 40 % (от неуплаченной суммы).