Любой штатный или внештатный сотрудник, работающий по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, обязан регулярно отчислять страховые взносы со своего ежемесячного дохода. Если он оформлен в бюджетной организации, начисление будет производить не он сам, а бухгалтерия. И срок оплаты страховых взносов в 2019 году — не последний вопрос для бухгалтера.
Страховые отчисления в РФ
В РФ страховая система действует так: с зарплаты плательщика ежемесячно отчисляются платежи. Затем фонды перечисляют денежные средства в установленном законом размере, когда у плательщика происходит страховой случай:
- выход на пенсию (ПФР начинает выплату пенсионного обеспечения);
- болезнь, беременность (ФСС переводит денежные средства по больничному листу).
В страховой системе выделяют следующие виды отчислений:
- пенсионные (страховые и накопительные);
- медицинские;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, несчастные случаи на производстве и профзаболевания.
Сроки уплаты страховых взносов в 2019 году остаются прежними, они подробно перечислены в таблице ниже. Основными плательщиками выступают бюджетные организации, которые начисляют и выплачивают зарплаты сотрудникам.
До конца 2016 такие платежи направлялись непосредственно в органы ПФР и ФСС и регулировались 212-ФЗ. С 2017 года система изменилась. Теперь деньги перечисляются в региональные ИФНС в установленные дни (за исключением травматизма, который так и остался под контролем ФСС), а регулирующим нормативно-правовым актом теперь является НК РФ, в частности глава 34.
Период перечисления
Сроки уплаты остались прежними — не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным. Если предельная дата перечисления выпадает на выходной или праздничный день, то срок переносится на первый рабочий день.
Чтобы ничего не упустить и заплатить вовремя, используйте таблицу сроков уплаты взносов в 2019 году. Она отражает последние даты перечисления страховых платежей в ИФНС.
| Расчетный период | Последний день для перечисления |
|---|---|
| Декабрь 2018 |
15.01.2019 |
| Январь 2019 | 15.02.2019 |
| Февраль | 15.03.2019 |
| Март | 15.04.2019 |
| Апрель | 15.05.2019 |
| Май | 17.06.2019 (перенос, 15 и 16 июня — суббота и воскресенье) |
| Июнь | 15.07.2019 |
| Июль | 15.08.2019 |
| Август | 16.09.2019 (15 сентября выпадает на выходной день — воскресенье) |
| Сентябрь | 15.10.2019 |
| Октябрь | 15.11.2019 |
| Ноябрь | 16.12.2019 (15 число выпадает на выходной день — воскресенье) |
| Декабрь | 15.01.2020 |
Налоговая база и лимиты
В налоговую базу включаются все адресные выплаты сотрудникам по итогам расчетного периода. Это и заработная плата, и итоговые премии, и отпускные. В этот же список попадает и компенсация работнику за неиспользованный отпуск.
Суточные (выделенные на командировочные поездки), пособия по больничным листам, все установленные законом компенсации не облагаются взносами, то есть из них не производится ни одного из четырех видов отчислений. Полный список исключений представлен в главе 422 Налогового кодекса РФ.
Облагаемая база для каждого штатного и привлеченного сотрудника рассчитывается отдельно, но сроки перечисления страховых взносов в 2019 году для всех категорий работников одни и те же.
Налогооблагаемая база формируется в период с 1 января по 31 декабря расчетного года нарастающим итогом. Определяется она по истечении каждого месяца после закрытия бухгалтерией учреждения заработной платы.
База по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством имеет установленный предел, величину которого нельзя превышать. Правительство РФ ежегодно проводит ее индексацию, и в 2019 лимит составляет 865 000 рублей. Соответственно, начисление СВ будет производиться до тех пор, пока база сотрудника не достигнет вышеуказанного значения. По достижении 865 000 рублей отчисления прекращаются (п. 3 ст. 421 НК РФ).
Лимит на отчисления в ПФР и ФФОМС не предусмотрен, однако в случае с пенсионными отчислениями установлена предельная сумма в 1 150 000 рублей. По достижении работником этой величины применяется пониженный тариф: вместо 22 % действует 10 % (п. 1 ст. 426 НК РФ).
На основании вступившего в силу Приказа Минтруда России от 28.10.2016 № 585н, организован новый порядок зачета расходов в ФСС. Если больничный лист по временной нетрудоспособности (и материнству) предоставлен после 01.01.2018, заявление на возмещение расходов подается по утвержденной форме и вместе с ним предоставляется справка-расчет и дополнительная расшифровка расходов. Что касается отчислений на травматизм, то порядок остался прежним, изменения коснулись только самой формы 4-ФСС.
Взносы в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
Отдельный вопрос — взносы «на травматизм». Платежи на страхование от НС и ПЗ главбух перечисляет в территориальные отделы Фонда социального страхования (п. 1 ст. 201.1 125-ФЗ). Взносами на травматизм облагается заработная плата, премии, доплаты и надбавки, компенсационные и стимулирующие выплаты. Не рассчитываются страховые взносы от несчастных случаев от сумм дивидендов, материальной помощи сотрудникам в размере до 4000 рублей, единовременной выплаты при рождении ребенка и проч. Полный перечень выплат, на которые не начисляются взносы от НС и ПЗ, приведен в ст. 20.2 125-ФЗ.
Страхование от НС и ПЗ производится по всем служащим, трудоустроенным по трудовым и гражданско-правовым соглашениям, а также авторским и лицензионным договорам (если такое условие установлено договорными отношениями). Новостей о порядке начисления и уплаты взносов на травматизм в 2019 году на данный момент нет.
Последняя дата перечисления взносов от НС и ПЗ — не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Приведем сроки перечисления страховых взносов в 2019 году в территориальные ФСС в таблице.
| Расчетный период | Сроки оплаты — страховые взносы в 2019 году в ФСС |
|---|---|
| Декабрь 2018 |
15.01.2019 |
| Январь 2019 | 15.02.2019 |
| Февраль | 15.03.2019 |
| Март | 15.04.2019 |
| Апрель | 15.05.2019 |
| Май | 17.06.2019 |
| Июнь | 15.07.2019 |
| Июль | 15.08.2019 |
| Август | 16.09.2019 |
| Сентябрь | 15.10.2019 |
| Октябрь | 15.11.2019 |
| Ноябрь | 16.12.2019 |
| Декабрь | 15.01.2020 |
Ответственность и штрафы
Сроки необходимо строго соблюдать, иначе страхователи должны быть готовыми к штрафным санкциям и административной ответственности.
Ответственность за нарушение всегда несет работодатель. В статье 119 Налогового кодекса указан штраф в размере 5 % (от суммы взноса), начисляемый за каждый просроченный месяц. Лимит этой суммы составляет не менее 1000 рублей, но не более 30 % от величины платежей.
Если бюджетная организация умышленно занизила налогооблагаемую базу (статья 120 НК РФ), то предполагается ответственность в виде штрафа в 20 % из расчета неуплаченной суммы отчислений (но не более 40 000 руб.).
В ст. 121 НК РФ указано, что при занижении налоговой базы и, соответственно, последующем уменьшении суммы СВ или при ошибочном исчислении необходимых к уплате сумм налоговые органы выставляют штраф величиной 20 % от размера неуплаченных взносов.
При частичной оплате или полном отказе от оплаты СВ страхователя, в соответствии со статьей 122 НК РФ, ожидают штрафные санкции в сумме 40 % от неуплаченной суммы.