Страховые отчисления в РФ
Работодатель ежемесячно отчисляет страховые взносы с зарплаты штатных и внештатных сотрудников, работающих по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера. В бюджетной организации начисление производит не сам работник, а бухгалтерия. Страхвзносы уплачивают с зарплаты и иного вознаграждения. Затем Страховой фонд России перечисляет денежные средства в установленном законом размере, когда у застрахованного лица происходит страховой случай — болезнь, беременность, выход на пенсию и проч. Напоминаем, что новый СФР заработал с 2023 года после объединения ПФР и ФСС (236-ФЗ от 14.07.2022).
В 2022 году в страховой системе платили следующие виды отчислений:
- пенсионные (страховые и накопительные);
- медицинские;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
В 2023 году страхователи фактически перечисляют два платежа:
- страхвзносы на ОПС, ОМС и ВНиМ по единому тарифу, их платят через ФНС. Тариф с 2023 года такой: 30% — в пределах базы и 15,1% — сверх базы. Предельную базу для исчисления страховых взносов тоже сделали единой. В 2023 г. — 1 917 000 рублей;
- страхвзносы на травматизм по установленным тарифам, их платят через СФР. На 2023-2025 годы сохранили действующие тарифы (517-ФЗ от 19.12.2022).
Страхователями выступают, в том числе, и бюджетные организации, которые начисляют и выплачивают зарплаты сотрудникам. А администраторами страховых платежей выступают ФНС и Страховой фонд (по травматизму). По нормам 263-ФЗ, сроки оплаты страховых взносов с заработной платы в 2023 году изменили. Они подробно перечислены в таблице ниже.
В какие сроки заплатить страхвзносы
Перечисление взносов в бюджетную систему на ОМС или социальное страхование, равно как и срок платежей по страховым взносам в ПФР, — не позднее 28-го числа месяца, следующего за расчетным. Если предельная дата перечисления выпадает на выходной или праздничный день, то срок переносится на первый рабочий день.
В таблице — периодичность начисления страховых взносов и сроки их уплаты в 2023 году:
Расчетный период | Предельный срок оплаты |
---|---|
Декабрь 2022 | Вот в какие сроки надо платить страховые взносы за декабрь 2022 г. — в январе 2023 г., до 30.01.2023 (28.01.2023 — суббота) |
Январь 2023 | 28.02.2023 |
Февраль | 28.03.2023 |
Март | 28.04.2023 |
Апрель | 29.05.2023 (28.05.2023 — воскресенье) |
Май | 28.06.2023 |
Июнь | 28.07.2023 |
Июль | 28.08.2023 |
Август | 28.09.2023 |
Сентябрь | 30.10.2023 (28.10.2023 — суббота) |
Октябрь | 28.11.2023 |
Ноябрь | 28.12.2023 |
Декабрь | 29.01.2024 (28.01.2024 — воскресенье) |
База обложения и лимиты
В облагаемую базу включаются все адресные выплаты сотрудникам по итогам расчетного периода. Это и заработная плата, и итоговые премии, и отпускные. В этот же список попадает и компенсация работнику за неиспользованный отпуск.
Суточные (выделенные на командировочные поездки), пособия по больничным листам, все установленные законом компенсации не облагаются взносами. Полный список исключений представлен в статье 422 Налогового кодекса РФ.
Облагаемая база для каждого штатного и привлеченного сотрудника рассчитывается отдельно, но сроки перечисления для всех категорий работников одни и те же. База обложения формируется в период с 1 января по 31 декабря расчетного года нарастающим итогом. Определяется она по истечении каждого месяца после закрытия бухгалтерией учреждения заработной платы.
База по страхвзносам имеет установленный предел. С 1 января 2023 года вводится единая предельная база для расчета взносов на пенсионное и социальное страхование (п. 5.1 ст. 421 НК РФ). Предельную базу устанавливает правительство РФ. База на 2023 г. — 1 917 000 рублей, она подлежит ежегодному индексированию на размер средней зарплаты (ПП РФ № 2143 от 25.11.2022). По правилам, с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица свыше единой предельной величины базы, которая определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода, страхвзносы не исчисляют, если другой порядок не предусмотрен главой 34 НК РФ.
Взносы в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
Отдельный вопрос — страховые сборы на травматизм. Их администрирует СФР. Взносами на травматизм облагается заработная плата, премии, доплаты и надбавки, компенсационные и стимулирующие выплаты. Не рассчитываются страховые взносы от несчастных случаев с сумм дивидендов, материальной помощи сотрудникам в размере до 4000 рублей, единовременной выплаты при рождении ребенка и пр. Полный перечень выплат, на которые не начисляются взносы от НС и ПЗ, приведен в ст. 20.2 125-ФЗ.
Страхование от НС и ПЗ производится по всем служащим, которые работают по трудовым и гражданско-правовым соглашениям, авторским и лицензионным договорам (если такое условие установлено договорными отношениями).
Последняя дата перечисления взносов от НС и ПЗ — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (ч. 4 ст. 22 125-ФЗ от 24.07.1998). Если последний день оплаты выпадает на выходной, то предельная дата расчетов переносится на первый рабочий день. Подготовили таблицу сроков уплаты страховых взносов в 2023 году для юридических лиц (на травматизм). Переносы из-за праздников и выходных уже учтены.
Расчетный период | Предельный срок уплаты страховых взносов во внебюджетный фонд — СФР |
---|---|
Декабрь 2022 | 16.01.2023 |
Январь 2023 | 15.02.2023 |
Февраль | 15.03.2023 |
Март | 17.04.2023 |
Апрель | 15.05.2023 |
Май | 15.06.2023 |
Июнь | 17.07.2023 |
Июль | 15.08.2023 |
Август | 15.09.2023 |
Сентябрь | 16.10.2023 |
Октябрь | 15.11.2023 |
Ноябрь | 15.12.2023 |
Декабрь | 15.01.2024 |
Как перечислять
Организации обязаны ежемесячно платить страхвзносы в бюджет. Бухгалтер рассчитывает сумму взносов по учреждению, составляет платежное поручение, проверяет реквизиты и направляет платежку в УФК.

Инструкции, как совершить платеж:
Ответственность и штрафы
Страхователю следует соблюдать последний срок уплаты страховых взносов на обязательное страхование, медицинское и пенсионное страхование, иначе ему назначат штрафные санкции и привлекут к административной ответственности.
Ответственность за нарушение всегда несет работодатель. В статье 119 Налогового кодекса указан штраф в размере 5% (от суммы взноса), начисляемый за каждый просроченный месяц. Лимит этой суммы составляет не менее 1000 рублей, но не более 30% от величины платежей.
Если бюджетная организация умышленно занизила налогооблагаемую базу (статья 120 НК РФ), то предполагается ответственность в виде штрафа в 20% неуплаченной суммы отчислений (но не более 40 000 руб.).
В п. 1 ст. 122 НК РФ указано, что при занижении налоговой базы и, соответственно, последующем уменьшении суммы СВ или при ошибочном исчислении необходимых к уплате сумм налоговые органы выставляют штраф величиной 20% от размера неуплаченных взносов.
При частичной оплате или полном отказе от оплаты СВ страхователя, в соответствии со статьей 122 НК РФ, ожидают штрафные санкции в сумме 40% от неуплаченной суммы. Если страхователь правильно рассчитал и отправил сведения о начисленных страхвзносах в РСВ, но вовремя не заплатил, то он сможет избежать штрафа (письмо Минфина № 03-02-07/1/31912 от 24.05.2017).
По аналогии взимаются штрафы за просрочку страхвзносов на травматизм (ст. 26.29 125-ФЗ). За неумышленную неуплату придется заплатить 20%, а за умышленную — 40% от неоплаченных взносов.