Контрольные соотношения по НДС в 2022 году. Перечень контрольных соотношений по НДС
Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Контрольные соотношения НДС в 2022 году

Контрольные соотношения по НДС в 2022 году — это сочетание показателей, которое позволяет проверить корректность заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость. Их перечень утверждает ФНС.

Зачем нужны контрольные соотношения в декларации по НДС

Многие налогоплательщики формируют декларацию по налогу на добавленную стоимость в специализированных программах. ПО автоматически проверяет контрольные соотношения прибыли и НДС, сопоставляет добавленную стоимость с другими налогами. Программа выявляет логические и содержательные ошибки по специальным алгоритмам: плательщик исправляет все нарушения еще до подачи декларации, снижая риск непредставления отчетности.

По аналогии КС используют и в ручной отчетности с той лишь разницей, что отсутствие контрольных соотношений в декларации, составленной вручную, заменяют на полноценную сверку показателей внутри отчета и между отчетными бланками по связанным налогам. Проверка проводится так: составитель отчета сравнивает получившиеся значения со специальными контрольными соотношениями. КС устанавливает Федеральная налоговая служба. Если показатели декларации и КС не совпали, то в отчете допущены ошибки.

ВАЖНО!
Перед отправкой отчетности проверяйте вычеты по налогу на добавленную стоимость, восстановленный, исчисленный НДС, итоговую сумму к уплате или возмещению. Занижение базы приводит к штрафам и подаче корректирующей декларации (п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 119 НК РФ).

Какие КС используются

Полный перечень контрольных соотношений по НДС приведен в письме ФНС № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015. В нормативе приводится список КС для использования в работе налогоплательщиками — и внутридокументные, и междокументные. Кроме того, описывается возможное нарушение налогового законодательства, формулировка такого нарушения и действия проверяющего.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как проверить декларацию НДС по КС. Используйте эти инструкции бесплатно.

Всего в письме 54 пункта, которые обозначают конкретное КС для сверки. Для примера рассмотрим контрольное соотношение 1.28 в декларации по НДС, что это значит — в пункте 1.28 описывается равенство:

Строка 190 раздела 3 + сумма строк 030 и 040 раздела 4 + строки 080 и 090 раздела 5 + строки 060 раздела 6 + строка 090 раздела 6 + строка 150 раздела 6 = строке 190 раздела 8 + (строка 190 приложения 1 к разделу 8 - строка 005 приложения 1 к разделу 8).

Если равенство выполняется, то декларация заполнена правильно. Если левая часть равенства больше правой, то это говорит о завышении суммы НДС, подлежащей к вычету. Регулирующие нормы — ст. 171, 172 НК РФ. А действия проверяющего, если выявлены несоответствия, таковы: направить налогоплательщику требование о предоставлении пояснений в течение 5 дней или внесении исправлений в этот же срок (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Если не выполняется контрольное соотношение 1.36 по сумме стр. 190 р. 9, которая равна стр. 250 р. 9 на последней странице, и левая часть равенства меньше правой, то это означает занижение исчисленного налога из-за неполного отражения налоговой базы или неверного применения ставки НДС. В таком случае инспектор тоже затребует пояснения или внесения исправлений.

С 01.07.2021 применяются и другие контрольные соотношения для проверки декларации по налогу на добавленную стоимость — из приказа ФНС № ЕД-7-15/519@ от 25.05.2021. КС предусмотрены п. 5.3 ст. 174 НК РФ. Вот эти соотношения:

  1. Если указали налог к уплате в стр. 200 р. 3, то необходимо проверить соответствие суммы налога разнице между начисленным НДС и вычетами.
  2. Если указали налог к уплате в стр. 040 р.1, то определите соответствие показателя разнице между НДС к уплате и возмещению из разделов 3, 4, 5 и 6 отчета.
  3. Общая сумма налога, исчисленная по разделам 2, 3, 4, 6, равна итоговой сумме к вычету по р. 8 (и Приложения № 1 к р. 8) с учетом округления.
  4. НДС к вычету по р. 3, 4, 5, 6 равен итоговой сумме к вычету по р. 8 (и Приложения № 1 к р. 8) с учетом округления.
  5. Сумма вычетов по всем р. 8, которые заполнены в отчете, равна сумме вычетов по книге покупок (итог стр. 190 р. 8).
  6. В этом КС проверяют корректное заполнение дополнительного листа книги покупок.
  7. По КС № 7, 8 и 9 проверяют соответствие НДС по счетам-фактурам из р. 9 общей сумме налога по книге продаж. По правилам каждую ставку сверяют отдельно.
  8. КС № 10, 11 и 12 используют при заполнении дополнительного листа книги продаж.
  9. КС № 13 используют при выставлении счета-фактуры (хотя налогоплательщик обычно и не выставляет СЧФ): надо сверить равенство НДС в стр. 030 р. 1 и общей суммы налога из р. 12 отчета.
  10. КС № 14 разработано для плательщиков УСН. Если в р. 2 не указаны операции по коду 1011715, то не заполняется и р. 8 с вычетами в стр. 180 и 190.
ВАЖНО!
Контрольное соотношение № 14 из приказа № ЕД-7-15/519@ действует с 01.01.2022.

Что будет, если не выполнить контрольные соотношения

КС из приказа № ЕД-7-15/519@ необходимо внимательно проверять. Их нарушение приводит к несдаче отчета (п. 5.3 ст. 174 НК РФ).

ВАЖНО!
Если КС из приказа № ЕД-7-15/519@ не выполняются, то декларация по налогу на добавленную стоимость является непредставленной.

Инспектор отправит налогоплательщику уведомление о несданной декларации. В таком случае необходимо внести все корректировки и снова отправить отчет по налогу на добавленную стоимость. Если отправить уточнение в течение 5 рабочих дней от даты направления уведомления по ТКС, то отчет фактически примут в день подачи первоначальной декларации (п. 6 ст. 6.1, п. 5.3, 5.4 ст. 174 НК РФ).

ФНС в письме № ГД-4-3/4550@ разъясняет, как исправить контрольное соотношение 1.28 в декларации по НДС — представить пояснения или сформировать уточненный отчет и подать документы с подтверждением правомерности налоговых вычетов. По аналогии корректируют и другие несоответствия, описанные в письме № ГД-4-3/4550@. Построчно сверяют показатели, подают пояснения или вносят необходимые исправления.

Об авторе статьи
Задорожнева Александра
Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Распечатать
Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Правительство РФ планирует изменить некоторые правила исполнения федерального бюджета, начиная уже с 2022 года. Соответствующий проект постановления уже находится на общественном обсуждении.

8 ноября 2021

Федеральная налоговая служба разъяснила, когда необходимо внести авансовые платежи по ряду налогов в текущем году. В официальном документе ведомства указано, что сделать это необходимо 08.11.

3 ноября 2021

С 9 ноября 2021 года вступили в действие новые правила утверждения финансовых документов казенных учреждений. Например, пересмотрены сроки их подачи распорядителю и их утверждения сначала распорядителем, а затем и самой организацией.

10 ноября 2021

Уже на рассмотрении в Минюсте находится приказ Минфина, изменяющий порядок составления и подачи регулярной бухгалтерской отчетности государственными и муниципальными учреждениями. Текст поправок, предложенный Минфином, еще могут скорректировать на этапе регистрации.

17 ноября 2021