Налогоплательщик: признаки, права и обязанности в 2023 году
Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Кто такие налогоплательщики и какие у них права и обязанности

В НК первое упоминание о том, кто такой налогоплательщик, сделано в статье 9. Это один из участников отношений, которые регулируются законодательством о налогах и сборах. Субъектному составу, правам и обязанностям посвящена глава 3 НК.

Содержание

Налогоплательщики и их категории

Отношения по поводу регулирования и уплаты налогов регулируются действующим законодательством. Возникают они между налогоплательщиком, термин обозначает субъект правоотношения, и законодательно установленным налогом и сбором по поводу его уплаты. В этом случае налог или сбор является объектом. Законодательством на субъект возложена обязанность уплаты платежей в бюджет (налоги, сборы, взносы в страховые фонды). Действующее определение налогоплательщика приведено в НК (статья 19 глава 3).

Еще одно правило оговорено в абз. 2 и 3 ст. 19 НК. Обязанности по уплате налогов распространяются:

  • на обособленные подразделения (филиалы) российских юрлиц;
  • иностранные структуры без образования юрлица, если это предусмотрено НК.

Понятие «физические лица» для целей налогообложения, кто такой налогоплательщик и кто является им из граждан, раскрыто в ст. 11 НК. Плательщики-физлица делятся на две отдельные группы:

  • граждане РФ, других государств, лица без гражданства, не зарегистрированные как индивидуальные предприниматели;
  • имеющие статус предпринимателя (самозанятого).
ВАЖНО!
Налогоплательщиками являются как граждане, так и резиденты, получающие доход на территории РФ.

Юридические лица — субъекты обсуждаемых отношений, представлены различными организациями.

Обязанность внести налог возникает, когда есть объект налогообложения. Нет объекта, нет и оснований, обязанности для уплаты и права ее требовать. Например, для НДФЛ объектом налогообложения признается полученный доход физлица (абз. 1 ст. 209 НК). Доходом, в соответствии со ст. 41 НК, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, но только та, которая оценивается и определяется по правилам гл. 23 НК (ст. 41 НК).

Еще несколько общих правил:

  • виды и размер налогов устанавливается законодательными актами государства (ст. 12 НК);
  • налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налогов и делает это из собственных средств (ст. 45 НК);
  • в правоотношениях плательщик участвует и через представителя. Полномочия подтверждаются документально (п.3 ст. 26 НК РФ).

Примеры налогоплательщиков

Есть особые группы субъектов обсуждаемых отношений:

  • использующие специальные режимы налогообложения (УСН, патент, НПД и др.) (ст. 18 НК);
  • осуществляющие особые виды хозяйственной деятельности налогоплательщики-организации, применяющие спецналоги.

К последним относятся, например, сельхозпредприятия и агрокомпании на ЕСХН (гл. 26.1 НК), компании по добыче полезных ископаемых (гл. 25.4 и 26), компании, предоставляющие услуги в сфере игорного бизнеса (гл. 29 НК), и др.

Исполнение обязательств перед бюджетами и фондами, эффективная реализация правовых отношений предполагают наличие у налогоплательщиков системы прав и обязанностей, обеспеченных ответственностью фискальных органов.

Права плательщиков

Права субъектов обсуждаемых отношений определяются содержанием понятия налогоплательщика и перечислены в статье 21 НК РФ. Условно права делятся на три группы:

  • обеспечивающие надлежащее исполнение обязанностей по уплате налогов;
  • формирующие условия для учета экономических интересов субъекта отношений по уплате налогов;
  • процессуальные права плательщика.
ВАЖНО!
Перечисленные права обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц ФНС и иных уполномоченных органов (п. 2 ст. 22 НК РФ).

Для защиты интересов субъекты-плательщики наделены полномочиями:

  • самостоятельно либо через уполномоченное лицо представлять и защищать свои интересы;
  • участвовать в проверках соблюдения законодательства о налогах и сборах;
  • получать от фискальных органов копии актов и решений, уведомления и требования;
  • обжаловать все решения подразделений ФНС, их действия (бездействие);
  • требовать сохранения всех видов тайны;
  • предъявлять ФНС иски на возмещение убытков, причиненных незаконными действиями и актами должностных лиц ведомства;
  • иные права, регулируемые НК или НПА о налогах.

Популярно все права и возможности налогоплательщика в отношениях с государством описываются следующим перечнем, в терминологии гражданских прав:

Обязанности налогоплательщиков

Круг обязанностей плательщиков налогов регламентирован в статье 23 НК. Специалисты по налоговому праву и учетные работники используют условное деление приведенных в статье обязанностей на основные и факультативные. Последние имеют операционный характер, «обслуживают» исполнение основных обязанностей.

Теперь о том, что обязаны делать налогоплательщики, — основное:

  • выполнять обязательства по налогам в установленном порядке, в полном объеме и своевременно;
  • вести (если то установлено НК) специальный учет доходов (расходов) и объектов налогообложения;
  • формировать декларации об обязательствах перед бюджетами и подавать необходимые сведения;
  • выполнять обоснованные требования фискальных органов об устранении допущенных нарушений.

Список факультативных обязанностей следующий:

  • постановка на учет в органах ФНС;
  • информирование ФНС о существенных изменениях;
  • предоставление налоговикам и по их запросу документации по обоснованию начислений;
  • неоказание препятствий законной служебной деятельности представителей ведомства;
  • хранение данных бухгалтерского и налогового учетов, других документальных доказательств в течение 5 лет;
  • исполнение иных обязанностей, связанных с фискальными отношениями.

Справка. Организации предоставляют в ИФНС годовую отчетность. Адвокаты, нотариусы и ИП — книгу учета доходов и расходов, хозяйственных операций, но только по запросу (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК).

Кроме вышеназванного, все ИП и юрлица по месту учета сообщают о следующих событиях (п. 2 ст. 23 НК):

  • участии в российских организациях (кроме долей в ООО и хозяйственных товариществах), если доля прямого участия превышает 10%;
  • открытии обособленных подразделений (кроме филиалов и представительств);
  • изменениях в сведениях, о подразделениях, через которые прекращается деятельность организации.

Ответственность налогоплательщиков

Целый раздел НК посвящен фискальным правонарушениям и ответственности за них — раздел VI. Общие положения об ответственности налогоплательщиков содержатся в главе 15 — даны определения данного вида правонарушения, круга ответственных лиц, зафиксированы общие условия ее наступления (ст. 106-108).

НК определяет и виды правонарушений. Основной способ наказания — штраф (гл. 16 и 18 НК).

Вид правонарушения Субъект ответственности Основание, статья НК
Нарушение порядка постановки на учет Налогоплательщики Ст. 116
Неподача декларации -//- Ст. 119
Нарушение утвержденного способа подачи декларации (расчета) -//- Ст. 119.1
Грубое нарушение правил учета (объектов налогообложения, доходов, расходов) Организации Ст. 120
Неуплата или неполная уплата налога (сбора) Организации, ИП Ст. 122
Непредоставление данных, требующихся для проведения контроля Плательщики налога и сбора Ст. 126
Непредоставление установленных законом сведений Налогоплательщики (плательщики сбора) Ст. 129.1

Нарушения обязанностей в сфере налогообложения влекут не одну только налоговую ответственность, действуют:

  • административная — гл. 15 КоАП;
  • уголовная — ст. 198-199.2 УК;
  • дисциплинарная — ст. 192 ТК.
ВАЖНО!
Лицо не считается виновным в правонарушении по уплате налогов, пока вина не доказана в предусмотренном законом порядке и не установлена вступившим в силу решением суда, органа, должностного лица, рассмотревших дело (п. 6 ст. 108 НК).
Об авторе статьи
Дмитриева Наталья
Дмитриева Наталья
Предприниматель, проектный менеджер, консультант профессионального и личностного роста

Закончила Тверской государственный университет в 1987 году (тогда он назывался Калининский) по специальности «Экономика труда». Имеет степень кандидата экономических наук (научная специальность – Экономика и управление народным хозяйством).

Распечатать
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Пособия для беременных и одиноких родителей назначат с учетом имущественного положения и правила «нулевого дохода».

26 мая 2021

Выплата к 1 сентября 2021 школьникам — единоразовое пособие на детей в возрасте от 6 до 18 лет. Заявления принимают от родителей в период с 15.07.2021 по 01.11.2021. 

6 июля 2021

Взаиморасчеты с бюджетом сверяют перед сдачей отчетности, при выявлении задолженности или переплаты. Процедура отличается в зависимости от того, кто выступил инициатором проверки.

9 августа 2022

ОГРН — основной 13-значный государственный регистрационный номер юридического лица, его цифровой идентификатор. Каждая из цифр кода несет определенную информацию. Расскажем, чем полезна расшифровка ОГРН и как ее сделать.

31 мая 2023