Налоговая обнулила декларацию по НДС, что делать в 2023 году. Может ли налоговая обнулить декларацию по НДС
Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Может ли ФНС обнулить декларацию НДС

ФНС вправе проводить обнуление налоговой отчетности. Декларации и расчеты аннулируют, если налогоплательщик подает заведомо ложные сведения. Но список оснований для отмены ограничен.

Содержание

Может ли ФНС аннулировать отчет по НДС

В нормативах ФНС разъясняется, может ли налоговая обнулить декларацию по НДС самостоятельно, — да, с 01.07.2021 инспекция вправе признавать отчетность несданной (374-ФЗ, Приказ ФНС № ЕД-7-15/519 от 25.05.2021). Решение об обнулении принимают в процессе камеральной налоговой проверки. За ошибочные сведения налоговики смогут аннулировать отчеты по НДС и по прибыли, расчет по страховым взносам.

ВАЖНО!
В административном регламенте ФНС указано, может ли налоговая полностью отменить декларацию по НДС, если отчетность уже сдана и принята, — нет, принятую отчетность аннулировать нельзя (Приказ ФНС № ММВ-7-19/343@ от 08.07.2019).

Причины для аннулирования

Основания для отмены отчета выявляют в ходе камеральной проверки. В п. 4.1 ст. 80 закреплены основания, когда ИФНС вправе аннулировать декларацию налогоплательщика:

  • отчет подписал тот, кто не уполномочен на подпись;
  • директора дисквалифицировали, и срок его дисквалификации не истек до сдачи отчетности;
  • в Едином реестре ЗАГС есть запись о смерти лица, чьей электронной подписью заверили отчет;
  • в ЕГРЮЛ внесли запись о недостоверности сведений о лице, которое подписывает документы организации без доверенности;
  • в ЕГРЮЛ внесли запись о реорганизации, ликвидации или прекращении деятельности налогоплательщика.

Есть еще одно правило по аннулированию декларации по НДС ИФНС (п. 5.3 ст. 174 НК РФ). Отчетность по НДС обнулят, если ее показатели не соответствуют контрольным соотношениям. Контрольные соотношения по налогу на добавленную стоимость приведены в письме ФНС № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015.

Процедура аннулирования отчетности

Если в ходе камеральной проверки выявят одно из оснований по п. 4.1 ст. 80 НК РФ, ИФНС обнуляет декларации по НДС за 2023 год автоматически. Никаких особых действий для этого инспектору делать не надо. Отчет переведут в реестр деклараций, которые не подлежат обработке, присвоив ему специальный код.

Из регламента работы ФНС понятно, в течение какого срока налоговая может обнулить декларацию по НДС, — отчет аннулируют в ходе камеральной проверки, а она длится в течение трех месяцев после сдачи документа (ст. 88 НК РФ). После аннулирования отчетности камеральную проверку приостанавливают. Налоговики формируют уведомление о признании отчетности непредоставленной и направляют его налогоплательщику в течение 5 рабочих дней (Приказ ФНС № ЕД-7-2/488 от 17.05.2021).

ВАЖНО!
Если компанию исключили из ЕГРЮЛ, и отчетность признали недействительной по этому основанию, уведомление не отправят. В таком случае ФНС просто некому сообщать об отмене отчетных сведений.

Последствия аннулирования

Если отчет по налогу на добавленную стоимость аннулировали, и налогоплательщик не успел сдать новый до окончания срока его подачи, ему грозит штраф в размере 5% от суммы НДС, не уплаченной в срок. Расчет ведут за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальный штраф — 1000 рублей, максимальный — 30% от суммы налога в отчете (п. 1 ст. 119 НК РФ).

ВАЖНО!
Отчетность по НДС сдают ежеквартально. Декларацию надо отправить до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если последний день сдачи выпадает на выходной или праздник, отправьте отчет на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Еще за несдачу отчета инспектор сможет заблокировать банковские счета. Операции приостановят, если не сдали декларацию в течение 20 рабочих дней после окончания срока ее представления (ст. 76 НК РФ). По новым правилам, инспектор вправе предупредить налогоплательщика о заморозке счета за 14 дней до предполагаемой блокировки.

Если у продавца после отмены выходит сумма в обнуленной декларации, это грозит появлением разрывов по налогу на добавленную стоимость у покупателей. В результате налоговики не предоставят вашему партнеру вычеты.

Если ИФНС аннулировала вашу отчетность, надо оперативно выяснить причину у самих налоговиков и исправить ошибку. Если отменили отчет вашего контрагента, необходимо подать письменные пояснения в инспекцию по образовавшимся разрывам.

Что делать, если декларацию обнулили

Если налоговики отменили отчет по НДС, они отправляют уведомление о непредоставлении отчетной формы. Вот что делать, если обнулили декларацию по НДС в ходе камеральной проверки:

  1. Исправить ошибки. На это у налогоплательщика есть всего 5 рабочих дней.
  2. Подать новую декларацию. Проверить в ней все контрольные соотношения по налогу на добавленную стоимость. Учесть другие обязательные требования ФНС по отчетности.
  3. Уточнить у налоговиков, прошел ли отчет.
ВАЖНО!
Если отчет аннулировали, исправления надо подать как первичную форму — без номера корректировки. Первую декларацию отменили, поэтому исправления примут как первичный отчет. В нем необходимо поставить тот же номер и дату, что и в первом.

Если успеете внести исправления вовремя (до окончания срока отчетности), повторную отчетность примут той же датой, что и первичную, которую налоговики аннулировали. За своевременно сданную отчетность штрафы не назначат.

А если вы считаете, что отчет отменили необоснованно, подайте жалобу на обнуление декларации в вышестоящую инспекцию. Если и там не удовлетворили требования, отправляйтесь в суд. Судебные органы неоднократно выносили подобные решения в пользу плательщиков (решение АС Томской области № А67-8529/2017 от 23.01.2018).

Но суд рассмотрит дело только в одном случае — если ФНС отменила отчет по НДС по критериям, которые не входят в список оснований для обнуления. Перечень допустимых критериев приведен в п. 4.1 ст. 80 НК РФ. Если докажут необоснованность действий налоговиков, декларацию восстановят.

Об авторе статьи
Задорожнева Александра
Задорожнева Александра
Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Распечатать
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Пропорциональная система налогообложения — это применение фиксированной ставки фискального сбора, не зависящей от изменений налоговой базы (дохода или иного показателя).

24 августа 2021

Обязательно делайте корректировку реализации в сторону увеличения в декларации по НДС. Если не внести уточнения и не исправить ошибки, то плательщику не предоставят вычет.

26 июля 2022

Нормативными актами РФ четко установлено, сколько времени налоговая рассматривает заявление гражданина. Продлить рассмотрение разрешено только однажды и не более чем на месяц. Разбираемся в этом вопросе.  

14 марта 2023

Выдача заработной платы наличными разрешена трудовым законодательством. Но есть исключения. Расскажем, разрешено ли выплачивать иностранцам зарплату из кассы, в каких случаях допустимо написать заявление об этом, существуют ли штрафы за расчеты с иностранными гражданами наличкой и как их уменьшить.

30 августа 2023