Налогообложение компенсации при увольнении

Какие выплаты предусмотрены при увольнении

При увольнении по любому из оснований сотруднику в последний день работы выплачиваются:

• заработная плата по последний день работы;
• компенсация за неиспользованный отпуск.

Надо знать: в какие сроки следует выплатить выходное пособие

Контролирующие органы неоднократно разъясняли, что компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ в полном объеме (Письмо Минфина от 01.10.2020 № 03-04-05/85854).

Если сотрудник увольняется при ликвидации организации или сокращении численности штата, то ему выплачивается выходное пособие в сумме среднемесячного заработка. В случае неустройства работника на новое место работы более одного месяца, выплачивается среднемесячный заработок второй раз. В исключительных случаях выплата производится и за третий месяц на основании решения службы занятости.

Двухнедельное выходное пособие выплачивается при расторжении трудового договора по причине:

• отказа от перевода на другую работу по состоянию здоровья или на работу в другую местность;
• призыва на военную службу;
• восстановления сотрудника, ранее занимавшего вакансию;
• признания работника полностью неспособным к исполнению трудовых обязанностей по состоянию здоровья.

Подробнее: в каких случаях уволенному работнику выплачивается выходное пособие

Облагаются ли НДФЛ компенсации, выплачиваемые при расторжении трудового договора

Независимо от причины увольнения компенсация неиспользованного отпуска облагается НДФЛ в полном объеме, поскольку её нет в перечне необлагаемых выплат (пункт 1 статьи 217 НК РФ). Последняя заработная плата также подлежит обложению НДФЛ.

Выходное пособие увольняющемуся не облагается налогом на доходы физических лиц, если:

• выплачено в соответствии с законодательством с соблюдением установленных норм;
• его размер не превышает трех размеров среднего месячного заработка.

Чтобы понять, облагается ли НДФЛ выплата при увольнении выходного пособия, проверьте соблюдение указанных условий. Если начисление превышает трехкратный размер среднемесячного заработка или выплачено по инициативе работодателя (указано в трудовом или коллективном договоре, но не в ТК РФ), то исчислите и удержите НДФЛ.

Подробнее: облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении

Что делать со страховыми взносами

Правила, установленные для НДФЛ, справедливы и для страховых взносов.

Компенсацию за неизрасходованный отпуск включите в базу для расчета страховых взносов в полном объеме.

Выходное пособие облагается страховыми взносами, если:

• выплачено по инициативе работодателя;
• начисление произведено на основании законодательных норм, но превышает трехмесячный средний заработок увольняющегося. Исчислите страховые взносы с суммы превышения.

Подробнее: все о страховых взносах

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете

В бухгалтерском учете выплаты при увольнении включаются в расходы по обычным видам деятельности. При расчете налога на прибыль расчет увольняющихся сотрудников включается в полном объеме в расходы на оплату труда в соответствии с пунктом 9 статьи 255 НК РФ.