Особенности оформления
Сотрудникам учреждений предоставляется финансовая поддержка, если те оказались в трудной жизненной ситуации. При возникновении форс-мажорной ситуации сотруднику необходимо обратиться в учреждение с заявлением о предоставлении материальной поддержки. Оно пишется в свободной форме, но если в организации существует описанный порядок предоставления денежной помощи, следует руководствоваться им. Заявление пишется на имя руководителя организации, а после принятия им решения о сумме выплаты издается приказ. Он является документом-основанием для начисления сотруднику дохода в виде матпомощи. Как и с любыми выплатами, с материальной помощи удерживается НДФЛ в размере 13%. Но есть льготы и послабления.
Когда оформляют матпомощь
Сотрудник вправе попросить помощь в связи с различными обстоятельствами. Основные из них:
- смерть (близкого родственника, родственника, не состоящего в близком родстве);
- стихийное бедствие, террористический акт;
- рождение ребенка (усыновление, установление прав опекунства);
- общие основания (особая жизненная ситуация, отпуск, лечение и пр.).
Основание, по которому предоставляется поддержка, влияет на базу расчета налога. НДФЛ с материальной помощи в 2020 году делится по двум параметрам:
- полностью необлагаемая;
- необлагаемая до определенной суммы (зависит от основания).
С денежной помощи удерживается подоходный налог, исключая доходы, не подлежащие налогообложению по ст. 217 ч. 2 НК РФ. К таким относятся определенные категории выплат. Вот какая материальная помощь не облагается НДФЛ в 2020 году:
- смерть члена семьи или близкого родственника;
- стихийное бедствие;
- террористический акт.
Рассмотрим на наглядных примерах, какую базу для подоходного налога следует брать при условии выплаты матпомощи и как это отражается в справке 2-НДФЛ.
Смерть члена семьи или близкого родственника
Законом не предусмотрено обложение НДФЛ материальной помощи, выданной из-за смерти родственника.
В форме 2-НДФЛ начисленные средства не отражаются. Это подтверждает официальная позиция, которая изложена в Письме Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118 (Письмо Минфина).
Рождение или усыновление ребенка
Такая материальная помощь облагается НДФЛ с суммы 15 000 рублей, а остальные деньги не подлежат налогообложению (п. 8 ст. 217 НК).
Допустим, сумма выплат — 65 000 рублей. Следовательно, размер налога (13% от суммы 15 000 рублей) составит 1950 рублей. А с оставшихся 50 000 налог не взымается. Денежные средства, которые получит сотрудник, — 63 050 рублей.
В справке 2-НДФЛ их следует отразить с кодами: дохода — 2762 и вычета — 508.
Стихийное бедствие, террористический акт
Такая материальная поддержка не облагается подоходным налогом независимо от суммы.
В форме 2-НДФЛ начисленные средства не отражают (см. Письмо Минфина).
Удерживается ли НДФЛ с материальной помощи на лечение
В этом случае только 4000 рублей не подлежат налогообложению.
Допустим, сотруднику выплатили 50 000 рублей. Налог придется заплатить с 46 000 рублей. Размер НДФЛ с матпомощи (13% от суммы 46 000) составит 5980 рублей. Денежные средства, которые получит сотрудник, составят 44 020 рублей.
В справке 2-НДФЛ отражается с кодами: дохода — 2770 и вычета — 504.
Какой код дохода использовать
При заполнении 2-НДФЛ используйте код дохода материальной помощи до 4000 рублей:
- 2710 — матпомощь (за исключением оказываемой работодателями своим работникам и бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, инвалидам — общественными организациями инвалидов и единовременной матпомощи работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении или усыновлении ребенка);
- 2760 — матпомощь, оказываемая работникам, включая бывших, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
- 2770 — возмещение (оплата) работодателями работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту) и инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, которые назначены им лечащим врачом.
Как отразить материальную поддержку в форме 2-НДФЛ
Обязательно отразите налоги на материальную помощь в справке 2-НДФЛ. В программном продукте, который помогает бухгалтерской службе считать заработную плату, чаще всего это учтено и настроено так, что справки заполняются автоматически, и коды дохода и вычета встают в нужные поля самостоятельно. Но программу проверяйте, в этом нам поможет Приказ ФНС, в котором подробно описан каждый код дохода и вычета налогоплательщика. В справке напротив кода ставится сумма, соответствующая начислению. Коды доходов и вычетов для заполнения 2-НДФЛ приведены в Приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (ред. от 22.11.2016).
Составили образец для примера: Петров П.П. получил материальную поддержку в размере 50 000 рублей.
Как отразить матпомощь в форме 6-НДФЛ
