НДС за услуги, оказанные нерезидентом на территории РФ в 2023 году
Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

НДС налогового агента при оплате нерезиденту

НДС налогового агента при оплате нерезиденту — 20% в общем случае и 0% — при льготном налогообложении. Базу определяют как доход иностранного поставщика с учтенным налогом.

Содержание

Кто такой налоговый агент и каковы его обязанности

Организация или ИП (даже на спецрежимах) выступает налоговым агентом, когда перечисляет в бюджет обязательные налоги и взносы за другую компанию или физлицо (п. 2 ст. 161 НК РФ). Если заказчик — нерезидент, исполнитель — резидент, НДС — обязательный платеж, который за иностранца перечисляет в бюджет отечественный агент.

ВАЖНО!
Если ваш контрагент — иностранец, который не платит налоговые платежи (в том числе и НДС) в российский бюджет, и ваша организация или ИП оказали ему услуги на территории РФ, то вам необходимо выступить в роли налогового агента и перечислить налог на добавленную стоимость за вашего заграничного партнера.

Выполнение работ для нерезидента на территории РФ также облагается НДС. Агент уплачивает налог на добавленную стоимость в территориальную ИФНС — по месту нахождения (п. 3 ст. 174 НК РФ). К партнерам-нерезидентам относят не только зарубежные компании, но и иностранные ИП (письмо Минфина № 03-07-08/181 от 22.06.2010).

Главная обязанность агентов — перечислять налоги за других физических и юридических лиц (п. 3 ст. 24 НК РФ). Если контрагент не зарегистрирован в российской налоговой системе, налоговый агент обязан удержать и перечислить налог на добавленную стоимость так же, как и обычный налогоплательщик (п. 4 ст. 24 НК РФ). Проверьте регистрацию по ИНН компании: введите номер иностранного плательщика в специальном сервисе ФНС.

Как определить место оказания услуг

В этом поможет статья 148 НК РФ. Допустим, российский налогоплательщик оказывает консультационные услуги нерезиденту, НДС уплачивается только в том случае, если консультирование иностранца (реализация услуг) осуществлялось на территории Российской Федерации. В Налоговом кодексе разъясняется: если контрагент (покупатель) ведет экономическую деятельность на территории России, РФ и является местом оказания услуг. Важен и вид такой услуги. Подробный перечень отечественных услуг тоже закреплен в НК РФ, в пп. 4 п. 1 ст. 148. К ним относятся консультации, реклама, юридическая помощь и др.

Если оказаны услуги нерезиденту на территории нерезидента, то налог на добавленную стоимость не удерживается (пп. 1 п. 1 с. 146 НК РФ). Кроме того, место реализации определяют и по межгосударственным соглашениям, которые более приоритетны, чем налоговое законодательство (ст. 7 НК РФ). К примеру, в договоре о ЕАЭС от 29.05.2014 (в приложении № 18) прописан порядок работы с компаниями из стран Евразийского экономического союза, им и придется руководствоваться при определении места реализации. По этому нормативу, все имущественные сделки территориально относятся к месту нахождения объекта имущества (пп. 1, 2, п. 29 приложения № 18).

По другим правилам определяется место продажи электронных услуг нерезиденту российским резидентом (ст. 174.2 НК РФ). С 2019 года НДС по электронным услугам, оказанным в интернете, платит иностранный поставщик. Раньше (до 2019) налог платили покупатели — российские компании и предприниматели.

А вот если права на программное обеспечение переданы по лицензионному соглашению, налог на добавленную стоимость в российский бюджет не платится независимо от способа передачи прав (пп. 26 п. 2 с. 149 НК РФ, письмо Минфина № 03-07-08/4141 от 01.02.2016).

Как узнать налоговую базу и ставку

В налоговую базу включают суммарную доходность иностранного продавца с учетом налога (п. 1 ст. 161 НК РФ). Перечисление денег от отечественного покупателя за реализацию подразумевает удержание налога на добавленную стоимость, который НА переводит в российский бюджет.

ВАЖНО!
Заранее обговорите с контрагентом цену реализации с учетом удержания платежа по НДС. При необходимости пропишите это в соглашении. Если партнер не согласен с этой ценой, налоговому агенту придется заплатить сумму сверх стоимости контракта (письма Минфина № 03-07-13/1/30201от 26.05.2016, № 03-07-08/21231 от 13.04.2016).

Ставка налога на добавленную стоимость при проведении таких операций составляет 20%. Но есть ряд льготных операций — с нулевой ставкой или освобожденных от НДС (п. 1 с. 164, ст. 149 НК РФ).

Как заплатить НДС

ВАЖНО!
В банк следует предоставить сразу две платежки: на оплату зарубежному партнеру и на перечисление в бюджет удержанного НДС (п. 4 ст. 174 НК РФ).

По правилам, оплата НДС при оплате услуг нерезиденту производится тогда же, когда и оплата контрагенту. НДС удерживают при отправке денег контрагенту. В поле 101 платежки следует прописать статус «02», что означает оплату налоговым агентом.

Об авторе статьи
Задорожнева Александра
Задорожнева Александра
Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Распечатать
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Шлюз ФСС для сдачи отчетности — это электронный сервис Фонда социального страхования, позволяющий организации отчитываться в электронном виде бесплатно. Для этого необходимы: наличие ЭЦП и программного обеспечения на компьютере, на котором будет работать обмен.

17 августа 2021

Отчет комиссионера — это документ, которым он фиксирует результат оказанных услуг комитенту. Составляется в течение месяца после сделки, если другие условия не предусмотрены договором.

11 октября 2021

Проверка надежности контрагента — важный этап перед заключением любой сделки. Список документов для заключения договора поставки поможет сориентироваться в этом вопросе, некоторую информацию вы вправе получить и проверить самостоятельно.

27 апреля 2022

Банкротство — вещь малоприятная и нелегкая для всех участников: и для того, кто должен, и для тех, кому должны. Чтобы кредиторы могли контролировать, соразмерно ли удовлетворяются их требования, конкурсный управляющий отчитывается перед ними. Но на что обращать внимание и какие общие правила отчета конкурсного управляющего — об этом знают далеко не все кредиторы. Разбираемся в законодательстве.

13 июня 2023