НДФЛ с авансов: новые правила в 2023 году. Вычет НДФЛ с аванса и зарплаты
Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Новые правила уплаты НДФЛ с аванса

С 1 января 2023 года установлены новые правила по НДФЛ с авансов: работодатели обязаны удерживать НДФЛ с каждой выплаты работникам. И вопросов на эту тему уже море. Как это правильно сделать? А что с вычетами? Давайте разбираться.

Содержание

Что изменилось в порядке уплаты НДФЛ в 2023 году

Поистине революционные изменения произошли в устоявшемся порядке исчисления и уплаты налога с доходов работников, которые сводятся к следующим основным положениям:

  • удержать налог необходимо с каждой выплаты физическому лицу, то есть снятие НДФЛ с аванса и зарплаты происходит независимо от вида дохода. Здесь важно, что доход получен наличными деньгами из кассы организации или произведен перевод на личный банковский счет;
  • налог группируется в течение года по периодам с 23-го числа предшествующего месяца по 22-ое число текущего. Это новый отчетный период для НДФЛ;
  • с начала 2023 года 28-ое число — это единый срок уплаты по всем налогам. НДФЛ в этом смысле — не исключение;
  • налог на доходы физических лиц отдельно от других налоговых платежей или общей суммой перечисляется на единый налоговый счет (ЕНС) организации;
  • до 25-го числа формируется и направляется в налоговую уведомление об исчисленных суммах налогов по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД -7-8-/1047@. Это уведомление дает представление специалистам налоговой инспекции, как разнести суммы, полученные на ЕНС, по КБК. В форму сводится сумма НДФЛ за отчетный период со всех выплат сотрудникам (аванс и окончательный расчет по зарплате, дивиденды, больничные, отпускные и т. п.) Проставляется КБК 18210102010011000110.

Платежное поручение теперь выглядит так:

Подробнее: как заполнить платежное поручение на уплату ЕНП

Так выглядит образец уведомления:

ВАЖНО!
Есть нюансы по налоговым вычетам — вычеты НДФЛ с аванса и зарплаты предоставляются за каждый месяц налогового периода.

Иллюстрацией станет ситуация при переходном больничном.

В отчетный период с 23 января по 22 февраля 2023 года попадает выплата сотрудникам за первую половину января, которую организация произвела 25.01.2023, и окончательный расчет за январь, перечисленный 10.02.2023. По этим доходам сотруднику предоставлен вычет на двух детей в размере 2800 руб. Кроме того, есть больничный лист с 24 января по 7 февраля. Выплатить пособие за первые три дня болезни и удержать налог рекомендуем в день перечисления зарплаты — 10.02.2023. Но что интересно: больничный уже февральский, по нему тоже положены вычеты на детей. И это не задвоение вычетов, не техническая ошибка программы!

В рамках общего изменения подхода к расчету и уплате налога на доходы физических лиц, чтобы не ошибиться, строго соблюдайте новые регламенты. На практике работодатели по-разному рассчитывают выплаты сотрудникам за первую половину месяца.

Для сведения: удерживается ли НДФЛ с больничного листа

Аванс в процентах от оклада

Самый простой в реализации, а поэтому и наиболее распространенный, способ расчета в процентах от оклада может встретить волну недовольства со стороны сотрудников, интерес со стороны надзорных органов.

Если до изменений 2023 года достаточно было установить аванс в размере 40% от оклада, и это всех устраивало, так как выплаты за обе половины месяца ориентировочно равнялись друг другу. Теперь, после удержания налога с первой части зарплаты, сотрудник получит около 35% от месячного дохода. Подобное нарушение трудового законодательства чревато штрафом, на основании ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ, до 50 000 руб. — на организацию. При установлении процента с оклада на уровне 50% до 2023 года возникала ситуация, когда аванс больше зарплаты из-за НДФЛ, что нежелательно. В 2023 году постарайтесь пересмотреть уровень процента. Такая необходимость продиктована новым порядком удержания НДФЛ с каждой выплаты. Требования по начислению и выплате зарплаты не изменились в 2023 году, они те же:

  • выплата зарплаты не реже двух раз в месяц — за каждые полмесяца;
  • сумма аванса должна быть не менее суммы, рассчитанной исходя из фактически отработанного времени.

Попробуем выяснить влияние уровня процента на размер аванса опытным путем, но с учетом новых правил.

Пример

В организации установлены даты выплаты зарплаты — 10-ое и 25-ое число месяца. Сотруднику установлен оклад 60 000 руб. С этого дохода необходимо удержать 13%— 7800 руб. На руки работник получит 52 200 руб.

Процент от оклада

Аванс

(оклад × %) - 13% = «на руки»

Зарплата

(оклад - (оклад × %) - 13%) = «на руки»

Итоговая сумма (НДФЛ, «на руки»)

40%

24 000 - 3120 = 20 880

36 000 - 4680 = 31 320

7800, 52 200

45%

27 000 - 3510 = 23 490

33 000 - 4290 = 28 710

7800, 52 200

50%

30 000 - 3900 = 26 100

30 000 - 3900 = 26 100

7800, 52 200

ВАЖНО!
В большинстве программ по автоматизации учета исключен выбор расчета авансов в фиксированной сумме или в проценте от оклада.

Подход к определению аванса исходя из отработанного времени соответствует требованиям законодательства и отражает реальную картину расчетов с персоналом.

Аванс из расчета отработанного времени

Расчет по этому методу — это расчет зарплаты по табелю за первую половину месяца. При таком способе расчета нет переплат за время, которое человек не работал. А не так, как было раньше, когда действовало правило «не рассчитывается НДФЛ с аванса. Тут все проще: отработал — получил!!! Недовольство сотрудников исключать полностью нельзя и в этом случае. В месяцы с продолжительными праздничными днями (январь, февраль, май) в период болезни работников суммы аванса и окончательного расчета будут значительно отличаться друг от друга. Рассчитаем первую и вторую выплаты по условию, приведенному ранее, на февраль 2023 года.

Пример

В первой половине февраля 2023 г. 11 рабочих дней (с 1 по 15 февраля). Во второй половине — 7 рабочих дней. При окладе в 60 000 руб. и 18 рабочих днях размер оплаты за первую половину месяца составит 36 667 руб. (60 000 / 18 р. д. в месяце × 11 р. д. в первой половине месяца), а вторая часть составит 23 333 руб. (60 000 / 18 р. д. в месяце × 7 р. д. во второй половине месяца). При выплате аванса необходимо удержать НДФЛ 13%.

При выплате 25 февраля сотрудник получит 36 667 руб. - 13% = 31 900 руб. 10 марта окончательно заплатят за работу в феврале 23 333 руб. - 13% = 20 300 руб. В итоге по месяцу сотрудник получит 52 200 руб. «чистыми», после уплаты налога с дохода.

Может пригодиться: бухгалтерские проводки по авансовым расчетам
Об авторе статьи
Распечатать
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Пожалуй, из всех налогов, объединенных решительной рукой Минфина в ЕНП, больше всего вопросов вызывает НДФЛ. Этот налог многолик, оснований для его уплаты множество. Не пытаясь объять необъятное, разберем сегодня вопросы уплаты налога работодателем, в том числе какой КБК НДФЛ с аванса в 2023 году указывать в платежках.

27 февраля 2023

Удерживается ли НДФЛ с аванса умершего сотрудника в 2023 году, зависит от даты печального события. При увольнении в связи со смертью возникает много вопросов о порядке налогообложения выплат. Разбираемся.

16 мая 2023

2023 год привнес значительные изменения в налоговое законодательство. В частности, нельзя удерживать НДФЛ с аванса в последний день месяца. С января 2023 года налог удерживается и при перечислении аванса, и при перечислении зарплаты. Изменены и сроки уплаты в бюджет налоговых удержаний.

22 февраля 2023

Налог, удерживаемый с доходов патентного иностранца, уменьшается на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей. В каком порядке осуществляется зачет авансов по НДФЛ? Какие документы применять и как их правильно заполнить? Разбираемся.

21 августа 2023