Уведомление по ЕНП: что это такое
Учет налогов на едином налоговом счете (ЕНС) стал новогодним подарком Минфина всем российским бухгалтерам. Платежи, осуществляемые налогоплательщиками в рамках единого налогового платежа (ЕНП), аккумулируются на едином счете и затем подлежат распределению по КБК уплаченных налогов.
Подробнее: что такое ЕНП и ЕНС
2023 год назван переходным периодом, когда налогоплательщик выбирает, какой код оплаты проставить в поле 18 платежного поручения — 01 или 02. От выбранного кода зависят дальнейшие отношения предприятия с ФНС.
Код 02 означает, что плательщик вносит платеж, указывая в поле 104 платежного поручения КБК конкретного налога. Он, как и прежде, сдает в налоговую инспекцию только декларации. Срок подачи установлен единый — 25-ое число месяца, следующего за отчетным периодом.
Код 01 предполагает наличие в поле 104 КБК ЕНП — 18201061201010000510. Для распределения поступивших денег по бюджетам налоговикам необходима информация о начисленных суммах по каждому налогу.
Подробнее: какие реквизиты использовать для уплаты ЕНП
Для этого налогоплательщик, уплачивающий налоги на КБК ЕНП, подает в налоговую службу еще одну новинку 2023 — уведомление об исчисленных суммах налогов (форма по КНД 1110355).
Случается, что предприятие не платило налоги, а если не было уплат ЕНП, нужно ли подавать уведомление в налоговую службу? Зависит от причины неуплаты:
- банально нет денег — нечем платить, но налоги и взносы начислены;
- деятельность не ведется, доходов нет, заработная плата не выплачивается — шеф, все пропало, короче.
Когда уведомление по ЕНП будет нулевым
При исправлении ошибки в ранее поданном документе в корректирующем указывают «0». Это единственный случай, когда плательщику необходимо сдать форму 1110355 с нулевой суммой.
Сдавать ли нулевое уведомление по ЕНП
При отсутствии начислений по налогам уведомление с нулем подавать не нужно. Этот документ предназначен не для начисления бюджетных платежей, а для разнесения уплаченной суммы по их КБК.
Но даже при наличии начисленных сумм возможна ситуация, когда нужно сдавать нулевое уведомление по ЕНП, разберем конкретные примеры.
Пример 1
Предприятие направило в ФНС форму 1110355, указав сумму налога. Но затем выяснилось, что в документ вкралась ошибка — неверно указаны реквизиты налога, например, КБК. Как поступить, можно ли сдать нулевое уведомление, чтобы обнулить налог и исправить ошибку? Ответ — не можно, а нужно. В корректирующем документе указываем ошибочный КБК и проставляем в графе «сумма налога» ноль. Затем формируем и направляем в ФНС документ с правильными данными.
Пример 2
Подается ли нулевое уведомление ЕНП, если нет сотрудников (допустим, у ИП). Нет, не подается, если речь идет о начислении страховых взносов и удержании НДФЛ.
Пример 3
Если люди уволены, надо ли подавать нулевое уведомление по НДФЛ и страховым взносам? Сумма в документе зависит от наличия или отсутствия начисленных сумм. Если заработная плата начислена и выплачена, значит, есть и НДФЛ, и страховые взносы. Кроме того, при увольнении сотрудников с ними производится расчет по неиспользованным отпускам. При наличии выплат форма 1110355 подается в установленном порядке. Нет начислений и выплат — подавать ее не надо.
Пример 4
В случае, если заработная плата не выплачивалась и не начислялась, надо подавать уведомление об уплате только иных начисленных налогов. Например, по налогу при УСН, земельному, транспортному. Напомним, что форма 1110355 подается в тех случаях, когда срок уплаты бюджетного платежа наступает раньше, чем срок подачи декларации. Это, например, НДФЛ, страховые взносы, налог при УСН. Или когда декларации не подаются вовсе, как по земельному или транспортному налогам.
Пример 5
Нужно ли подавать форму по ЕНП при нулевом балансе на ЕНС? Да, нужно, если есть начисленные суммы налогов и страховых взносов. Конечно, в этом случае на ЕНС появится отрицательное сальдо, а у налоговиков — повод начислить штрафные санкции.
Надо знать: что такое сальдо по ЕНС
