Какие НПА регулируют бухучет в кредитных организациях
Бухучет банков не подчиняется приказам и положениям Минфина. К примеру, кредитные учреждения не применяют приказы № 34н от 29.07.1998 о положениях бухучета, № 94н от 31.10.2000 о плане счетов и № 66н от 02.07.2010 о сдаче отчетности.
У кредитных учреждений — свои нормативы по бухгалтерскому учету, которые утвердил Центробанк:
- Положение № 809-П от 24.11.2022 — порядок применения плана счетов для того, чтобы вести бухгалтерский учет в банках: проводки составляют в соответствии с этим нормативом.
- Указание № 4927-У от 08.10.2018 — отчетные формы и порядок их заполнения.
- Приказ № 02-447 от 06.12.1996 — учет операций с драгоценными металлами. С 1 января 2024 года утратит силу, вместо него вводят Указание № 6194-У от 01.07.2022.
- Положение № 606-П от 02.10.2017 — отражение операций с ценными бумагами.
- Положение № 542-П от 13.05.2016 — депозитарный учет.
- Положение № 716-П от 08.04.2020 — система управления операционным риском.
Все эти документы опубликованы на официальном сайте ЦБ РФ.
Несмотря на отраслевые особенности, банковские учреждения обязаны соблюдать нормы 402-ФЗ от 06.12.2011 — Закона о бухучете. По правилам руководитель банка возлагает ведение бухучета на главного бухгалтера (ч. 3 ст. 7 402-ФЗ). А требования к главбуху устанавливает Центробанк (ч. 7 ст. 7 402-ФЗ). Вот что входит в такие требования (пп. 3.1.7 Инструкции ЦБ РФ № 135-И от 02.04.2010):
- высшее экономическое или юридическое образование;
- опыт руководства отделом учета в банке — минимум 1 год;
- отсутствие неснятой судимости, неистекшей дисквалификации, неоднократного расторжения договора по решению работодателя.
Правила бухучета в кредитных организациях
Банковские учреждения корреспондируют бухсчета методом двойной записи. Операции отражаются на счетах первого и второго порядка, а третий порядок — это индивидуальный лицевой счет. Бухсчета в плане из положения № 809-П разделяются на активные и пассивные.
Операционную информацию вносят в базы данных в электронном виде. Это необходимо для безопасного хранения сведений: они хранятся минимум 5 лет с даты ввода в базу данных.
Операции отражают в день их совершения. Если понадобится внести исправления в операцию за прошедшую дату, то проводите корректировку текущей датой.
Когда заканчивается отчетный период, банки формируют бухгалтерскую (финансовую) отчетность, и по правилам ведения бухучета в кредитных организациях для банковской бухотчетности обязателен аудит (ст. 42 закона № 395-1 от 02.12.1990).
Объекты банковского бухучета — имущество, обязательства и хозяйственные операции. Для оперативного контроля кредитные учреждения каждый день составляют баланс. Промежуточные итоги подводят на основании счетов второго уровня. Если выявили остатки в валюте, то их надо перевести в рубли.
План счетов банковского бухучета подразделяется на несколько глав:
- А — балансовые счета: на них отражают имущество, капитал и денежные средства, расчеты с клиентами;
- Б — счета бухучета операций по доверительному управлению;
- В — внебалансовые счета;
- Г — счета бухучета, обязательство по производным финансовым инструментам, если расчеты и поставки проводятся на следующий день после заключения договора или позднее.
На активных счетах учитывают наличные в кассе, движение имущества, выдачу кредитов, дебиторскую задолженность. На пассивных бухсчетах отражают фонды кредитной организации, остатки средств на счетах клиентов, депозиты.
Аналитику в банковском бухучете ведут по регистрам на лицевых счетах — по ведомостям остатков. Л/сч открывают для каждого вида средств и матценностей, которые отражают в учете. Открытый л/сч необходимо зарегистрировать.
Для сведения: об учете кредитов и займов в некоммерческих организациях
Основные проводки по бухгалтерскому учету в кредитных организациях
Все проводки делают по плану счетов из Положения № 809-П. И хотя проводки осуществляют двойной записью, они отличаются от проводок коммерческого учета. Приведем базовые записи в таблице.
| Основные проводки по бухучету в кредитных организациях | Описание операции |
|---|---|
| Клиент банка А отправляет платеж клиенту банка Б, на корсчете достаточно средств | |
| Дт 40702 Кт 30110 | Списание денег у банка А |
| Дт 30109 Кт 40702 | Зачисление денег у банка Б |
| Клиент банка Б отправляет платеж клиенту банка А | |
| Дт 40702 Кт 30109 | Списание денег у банка А |
| Дт 30110 Кт 40702 | Зачисление денег у банка Б |
| Другие операции | |
| Дт 40702 Кт 30109, 30110 | Открытие аккредитива у эмитента |
| Дт 30109, 30110 Кт 40702 | Получение неиспользованного аккредитива эмитентом |
| Дт 40702.А Кт 40903 | Депонирование средств по чеку |
| Дт 40903 Кт 30102, 30109, 30110, 40702.Б | Оплата чека |
| Дт 30102, 30109, 30110, 40702.Б Кт 40702.А | Расчеты по инкассовым поручениям |
Читайте также:
