Что отражается на счете 02
Амортизация — это способ погашения стоимости основных средств (п. 27 ФСБУ 6/2020). Погашение стоимости означает равномерный перенос стоимостной оценки основных средств по мере их износа на себестоимость выпускаемой продукции, производимых работ, оказываемых услуг.
Ликвидационной стоимостью признается сумма дохода, которую организация получит при выбытии объекта по окончанию его эксплуатационного срока (п. 30 ФСБУ 6/2020).
Например, выручка от продажи некоторых частей станка, списанного в результате физического износа, за минусом затрат по их извлечению.
Допускается нулевая ликвидационная оценка (п. 31 ФСБУ 6/2020).
Таким образом, отражение операций на сч. 02 — это списание разницы между балансовой и ликвидационной стоимостью основного средства в течение срока его использования на затратные счета.
Накопленная амортизация записывается по кредиту в корреспонденции со сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 и т. п. При выбытии объекта операции Дт 02 Кт 01 отражают списание суммы амортизации.
Открываются необходимые для аналитического учета субсчета, объединяющие активы по определенному признаку. Их количество не ограничено. Детализацию информации по каждому субсчету называют расшифровкой.
Например, на субсч. 02.6 объединены непроизводственные объекты и расшифровка сч. 02.6 представляет собой перечень этих объектов с указанием суммы амортизации по каждому.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как в бухучете отражать операции с объектами ОС. Используйте эти инструкции бесплатно.
Активный или пассивный счет 02
Признается пассивным, так как накопление, то есть увеличение стоимости, учитывается по кредиту. Сомнений, где отражать по сч. 02 сальдо на конец — в дебете или в кредите, быть не должно. СЧТ имеет кредитовое сальдо, указывающее на величину накопленной амортизации. Дебетовое сальдо сигнализирует о списании большей величины, чем накопили. Нельзя списать то, чего нет.
В балансе показатели отражаются в нетто — оценке (п. 32 ПБУ 4/99). Следовательно, пассивный 02 счет в балансе отражается по строке 1150 скрыто, потому что ее значение равно балансовой стоимости основных средств.
Для сведения: как рассчитать амортизацию основных средств
Как закрыть дебет счета 02 в бухгалтерском учете
Закрытие означает перенос сальдо на сч. 01 при списании основных средств с бухгалтерского учета (продажа, порча, безвозмездная передача, хищение, иные основания выбытия).
Это необходимо учитывать при ответе на вопрос, должен ли счет 02 закрываться при закрытии месяца в ходе проведения регламентной операции в программе 1С. Иногда возникает вопрос и о том, какие использовать проводки, как закрыть 02 счет в конце года. В конце месяца или года сч. 02 не закрывается. Бухгалтерские записи по закрытию не привязаны к окончанию отчетного периода и датируются моментом выбытия активов.
Следует обратить внимание, каким документом в 1С закрывается 02 счет и для каких причин выбытия актива он предназначен. В бухгалтерской программе оформляется документ, который отражает проводки по закрытию 01 и 02 счетов в 1С на закладке «ОС и НМА» в разделе «Выбытие основных средств»:
- списание ОС — для отражения списания;
- передача ОС — для отражения продажи.
Таким образом, как закрыть сальдо по 02 сч. и в какой срок, зависит от момента снятия актива с бухгалтерского учета.
Читайте также: как посчитать и отразить остаточную стоимость основных средств
