Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Распечатать Подписаться на рассылку
Бухгалтерия

Учетная политика: разбираем особенности по видам деятельности

Учетная политика — это основополагающий финансово-экономический документ, который устанавливает правила организации и ведения бухучета в рамках конкретного субъекта. Рассмотрим, какие особенности по видам деятельности нужно учитывать при составлении документа.
26 ноября 2018 Автор: Евдокимова Наталья
Канал в дзене

Что такое учетная политика

По сути, учетная политика — определение действующего порядка и методологии ведения налогового и бухучета на предприятии. Отметим, что документ используется исключительно для внутреннего пользования. То есть компания самостоятельно определяет, как и каким образом будет осуществлять ведение бухучета. Какие счета использовать, какие первичные и учетные документы применять.

Чиновники закрепили основные требования к составлению документа. Так, закон № 402-ФЗ и ПБУ «Учетная политика» (1/2008) раскрывают ключевые особенности структуры и содержания учетной политики. Однако данные нормативные акты устанавливают методологию исключительно в части организации и ведения бухучета.

Что же касается налогового учета, то специальных нормативов, как составлять учетную политику в части налогообложения, нет. Налогоплательщик, руководствуясь действующими положениями фискального законодательства, самостоятельно определяет алгоритм фискального обременения. Также в документе должны быть раскрыты такие аспекты, как налоговые регистры, право на льготы, особенности формирования и определения налоговой базы по применяемым фискальным обязательствам и многое другое.

Итак, опираясь на действующие положения, структура учетной политики должна содержать следующие аспекты:

  • порядок и способ ведения бухучета на предприятии;
  • ответственные лица за его организацию и ведение;
  • бланки первичной, учетной и отчетной документации;
  • порядок и организация документооборота в компании;
  • выбранная система налогообложения и особенности учета налогов (региональные ставки, льготы и вычеты).

Актуальный образец и важные правила формирования документа представлены в статье «Составляем учетную политику для бюджетного учреждения».

Почему важен этот документ

При отсутствии уч. политики учреждению грозит штраф до 200 рублей в том случае, если сотрудники ФНС затребуют копию при выездной или камеральной налоговой проверке. Однако информация, закрепленная в уч. политике, позволит избежать штрафов и разногласий с контролирующими органами. То есть нюансы бухучета в компании, отличные от установленных норм, но закрепленные в УП, не являются нарушением действующего законодательства при условии отсутствия прямых противоречий и нарушений закона.

Налоговая учетная политика на примере ООО также важна для коммерческого субъекта. В УП нужно прописать особенности налогового учета в зависимости от выбранной системы налогообложения.

Стоит отметить, что наказать могут не только саму организацию, но и руководителя. Так, за отсутствие учетной политики положен штраф по статье 15.6 КоАП в сумме от 300 до 500 рублей.

Сроки утверждения

Если речь идет о только созданном учреждении, то утвердить учетную политику необходимо в течение 90 дней с момента регистрации. Однако учитывайте, что данное условие касается норм ведения бухучета.

А вот в отношении обложения налогом на добавленную стоимость документ придется разработать и утвердить не позднее конца квартала, в котором был создан экономический субъект. Например, при регистрации организации 12.11.2018 утвердить учетную политику в части обложения НДС следует не позднее 31.12.2018.

А вот изменения в учетную политику вносят в конце календарного года. Они вступают в силу только с нового года. Однако если учреждение стало вести новый вид деятельности или же чиновники внесли существенные изменения в законодательство, то обновить документ можно и в течение календарного года.

Структура документа

Учетная политика по общим принципам должна содержать три ключевых раздела:

  1. Организационно-технический раздел.
  2. Методологический раздел в части ведения БУ.
  3. Методологический раздел по ведению НУ.

Теперь определим, какие именно реквизиты должны быть раскрыты в каждом из разделов документа.

Организационно-технический раздел

Способ ведения учета

Укажите лицо (группу лиц), ответственное за ведение учета в организации. Ведение учета может быть возложено:

  • на самого руководителя;
  • главного бухгалтера;
  • бухгалтерский отдел;
  • централизованную бухгалтерию;
  • аутсорсинговую компанию;
  • бухгалтера сторонней организации.

Форма учета

Необходимо определить форму:

  • мемориально-ордерная;
  • журнально-ордерная;
  • автоматизированная.

Рабочий план счетов

Необходимо закрепить в учетной политике счета бухгалтерского учета, которые организация будет использовать для отражения хозяйственных операций. Перечислять все счета из действующих инструкций не нужно, только используемые для составления корреспонденции.

Формы первичных документов

На выбор: унифицированные бланки или разработанные самостоятельно. Если используете унифицированные формы, то достаточно просто перечислить наименования форм, а также нормативно-правовой акт, которым они утверждены.

При применении индивидуальных форм образцы утвердите в приложении к учетной политике.

Право подписи

Закрепите в учетной политике перечень лиц, которые имеют право подписи финансовой документации. Допустимо указать, что право подписи закрепляется в должностных инструкциях работника.

Учетные регистры

Определите, какие формы учетных регистров будете использовать в работе, по аналогии с первичной документацией.

График документооборота

Утвердите отдельным приложением, каким образом документация будет передаваться в учетный отдел (отдел бухгалтерии).

Инвентаризация

Закрепите сроки, порядок и периодичность проведения инвентаризационных проверок. Также укажите состав инвентаризационной комиссии.

Методология учетной политики в части БУ

Бухгалтерская отчетность

Закрепить в учетной политике состав, формы и сроки формирования отчетности.

Учет МПЗ

Пропишите, как организация будет вести учет активов, капиталов, обязательств, операций и резервов.

Алгоритмы должны соответствовать действующим нормам и положениям по БУ.

Учет ОС

Учет доходов и расходов

Учет расчетов по налогу на прибыль

Порядок создания резервов и фондов

Методология учетной политики в части НУ

Источники данных

Закрепите, какие регистры налогового учета вы будете использовать в работе. Например, бухгалтерские регистры, доработанные формы либо бланки, формируемые в специализированных программах.

Метод амортизации ОС

Укажите, какой метод начисления амортизации будет применяться в календарном году. Также пропишите, будет ли компания применять амортизационную премию и коэффициенты, ускоряющие амортизацию.

Метод определения стоимости сырья и материалов, используемых в производстве

Определите, каким методом будет определяться стоимость сырья и материальных запасов. Допустимо:

  • по средней себестоимости;
  • ФИФО;
  • ЛИФО;
  • по стоимости единицы запасов.

Периодичность сдачи декларации по налогу на прибыль

Закрепите в учетной политике отчетные периоды сдачи и уплаты налога на прибыль.

Необходимо, только если компания применяет основную систему налогообложения.

Метод признания доходов и расходов

В данной части учетной политики следует выбрать метод признания доходных и расходных операций. Допустим кассовый метод или метод начисления.

Напомним, что для применения кассового метода чиновники предусмотрели ряд ограничений.

Распределение доходов и расходов, которые затрагивают несколько отчетных периодов

Определите способ с учетом отчетных периодов по налогу на прибыль. Например, если компания платит ежемесячно, то такие операции распределяются тоже помесячно. А при ежеквартальной уплате операции можно распределить как ежеквартально, так и ежемесячно.

Перечень прямых расходов

Необходимо закрепить, какие именно расходы будут являться прямыми. Для примера можно взять перечень, закрепленный в 318 статье НК РФ.

Как влияет вид деятельности организации

Помимо обязательных реквизитов, установленных действующим законодательством, следует отразить особые нормы и правила, характерные некоторым видам деятельности. Рассмотрим нюансы формирования именно в разрезе основных видов экономической деятельности.

Учетная политика бюджетного учреждения, а также автономного или казенного, должна определять особенности учета в соответствии с бюджетным законодательством РФ. Формы первичной, регистрационной и отчетной документации существенно отличаются от документов других организаций. Периодичность составления бухотчетности для госучреждений: месячная, квартальная, годовая; для остальных — только годовая (исключение: реорганизация, ликвидация). Планы счетов БУ, КУ, АУ устанавливаются соответствующими инструкциями по бухучету. В части налогового учета все госучреждения обязаны вести налогообложение по общей системе (исключение: автономные учреждения).

Некоммерческой организации необходимо закрепить в учетной политике следующие аспекты:

  • особенности поступления и учета целевого финансирования;
  • порядок определения целей, на которые допустимо расходование целевых поступлений;
  • порядок возврата целевых средств, израсходованных не по назначению;
  • особенности налогового учета целевых поступлений.

При изменении системы налогообложения следует не только уведомить об этом ФНС в установленные сроки, но и закрепить изменения в учетной политике.

Учетная политика банка составляется на основании действующих распоряжений и рекомендаций ЦБ России. При формировании документа следует уделить особое внимание налоговой политике кредитной организации в части коммерческих рисков.

В документе для сельхозпредприятий обязательно следует отразить метод оценки основных фондов, порядок учета и проведения инвентаризации земельных участков.

Распечатать
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:
Рассказываем, какие нововведения коснутся учетной политики для налогообложения и как формировать этот документ на 2018 год.
16 декабря 2017
Учетная политика — это совокупность способов ведения бухучета. С 2018 года стали обязательными для всех международные стандарты. Рассказываем, какие изменения нужно отразить в учетной политике учреждения бюджетной сферы и НКО на 2018 год.
31 августа 2018
Инструкция по бухучету — это ключевые правила организации и ведения БУ, которые закреплены на законодательном уровне. Рассмотрим, каким образом устанавливается порядок ведения бухгалтерского учета у бюджетников и органов государственной власти, и какие нормативные акты вводят инструкции. Приведем актуальные нормативно-правовые акты для скачивания и использования в работе.
28 апреля 2018
Бюджетные учреждения могут самостоятельно вести бухучет или передать полномочия в централизованную бухгалтерию. Рассказываем, как правильно организовать централизованное бухгалтерское обслуживание.
8 декабря 2017